郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求和答案解析

1、郑州大学现代远程教育税收筹划课程考核要求说明：本课程考核形式为提交作业， 完成后请保存为 WOR2D003 格式的文档， 登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提 交成功）。一作业要求1. 简答题答案字数不得低于 100 字。2. 案例题必须有详细分析步骤 , 可以结合工作经历，自由发挥。二作业内容1. 简答题（每题 20 分，共 80分）。（1）请归纳分析税收筹划方法的一般步骤？答：（一）掌握纳税人的相关资料和筹划意图1. 掌握纳税人的情况家庭状况、收入情况等；组织形式、财务情况、投资意向、 对风险的态度、纳税历史等。2. 筹划意图现实利益与长远利益；自身利益与亲

2、人利益3. 取得和纳税人筹划相关的资料对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类（二）进行企业纳税评估与剖析纳税筹划前，对筹划企业进行全面纳税评估非常必要，通过 纳税评估可以了解企业的内控制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税情况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。（三）进行筹划、形成方案并实施1. 选择节税方法2. 进行可行性分析3. 计算各方案的应纳税额4. 分析影响因素5. 选择并实施方案6. 进行方案实施跟踪和绩效评价在纳税筹划实施过程中，筹划企业要尽量与税务机构充分沟通和 交流，实现税企协调；如果导致税企纠纷，筹划企业应该进一步 对筹划方案进行评估，合理方案要据理力争，不合法

3、的筹划方案 要放弃。（2）对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些？ 答：对销项税额的筹划关键在于销售额。对销售额可从以下 几方面进行筹划：1）注意价外收费价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。比如，在带包装物销售的情况下，尽量不要让包装物作 价随同货物一起销售，而应采取收取包装物押金的方式，且包装 物押金应单独核算。2）选择适当的销售方式采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开 在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物 折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。3）把好自产自用关自产自用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环 节免纳增值税。因此，尽可

4、能将自产的货物，用于本企业继续生 产加工，可减少或延缓对外销售，达到节税或缓税的目的。4）及时冲减销售额和销项税额纳税人因销货退回或折让而退还购买方的价款和增值税额， 应及时从当期的销售收入和销项税额中抵扣，避免无谓的纳税。（3）委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点？答： 1. 委托加工应税消费品的特点和基本计税规则 收加工费、代垫辅料符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税 人是委托方 ;不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托 方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是 受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务 （ 受托方为

5、个人、 个体 户的除外 ） 。即加工结束委托方提取货物时， 由受托方代收代缴税 款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。【重点0玉内】委托加工的消费税计税规则:委扌伪受托方委托加工关系的条件搗供原料#旺要材斜收取1辽 謝口代垫剖分辅料扣工及提 货时疑税种 购进材料涉及増值税进项税 支忖加工费湧曼增値税进项 委托抑工消費品应缆消费税 买辅科涉及増值税曲项S1 收取加工费和代垫辅料费涉 及增值税销项税消费税纳 税环节 提货时受托方代收代缴消憲税（受托 方为个人*个体户的除外） 对于受托方浚有代

6、收代嫩消费税（含 受托方为个人、个体户的），倾回后由 委托方缄纳消裁称 立货时代帧代缴委托方消费 税税款 没有屣行代收代鐵义奔的， 税霁机关向委托方追缴fit款， 对受托方处S收未收税熬现 上呛以下的罚歎代收代缴 后消费税 的相关处 理 以不高于壹托方计税价格直接出售的 不再缴纳消费税 叹高于受托方的计税价格出售的需 按照規罡申扌腳纳消费税，在计税时准 予扣除受托方已代收代缴術肖费税 连续加工应税消曹品后销售的在出 厂环节镰纳消费税，同吋可扌註产領用 量抵扣已纳消费税只限于觌定的情 况）及时解缴税款，否则按征管i主2. 受托方代收代缴消费税的计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销

7、售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格 计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=（材料成本+加工费）宁（I-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额 税率）-（1-比例税率）其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务 机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取 的全部费用 （ 包括代垫辅助材料的实际成本 ） ，但不包括随加工费 收取的销项税额。3. 如果委托加工的应税消费品提

8、货时受托方没有代收代 缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额 （或销售量 ）计税; 收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的， 按下列组成计税价格计税补交：组成计税价格=（材料成本+加工费）宁（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额 税率）-（1-比例税率）委托加工应税消费品计算消费税的难点材料成本的确定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值税但是包 含采购材料的运输费 （ 也不含可以抵扣的增值税 ） 、采购过程中的 其他杂费和入库前整理挑选费用等。4. 委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收 代缴了消费税，委托方

9、收回后以不高于受托方计税价格直接销售 的，不再缴纳消费税。高于受托方计税价格销售的，需计算缴纳 消费税，并可抵扣该消费品委托加工环节被代收的消费税。如果将加工收回的已税消费品连续加工应税消费品的，销售 时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定，按当 期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣 除。（4）结合当前情况分析房产税的政策特点， 提出房产税的筹划思 路？2案例分析（ 20 分） 某出口型生产企业采用加工贸易方式为国外 A 公司加工化工 产品一批，进口保税料件价值 500 万元，加工完成后返销 A 公司 售价 900 万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费

10、等 的进项税额为 10 万元，该化工产品征税率为 17，退税率为 13。 请你分析该案例中，进料加工和来料加工两种不同加工方式的纳 税差异和优缺点。答：当期期末应纳税额 =当期内销货物的销项税额 （ 进项税额免 抵退税不得免征和抵扣税额 ）=0 （10 16）=6（ 万元）免抵退税不得免征和抵扣税额 二当期出口货物离岸价X外汇 人民币牌价X（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不 得免征和抵扣税额抵减额 =900X （17%13%）40=3620=16（万）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格X （出口货物征税率出口货物退税率）=500 X （17%-13%）=20（万

11、元）免抵退税二出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退 税率免抵退税额抵减额 =900X 13% 500X 13%=52（万元 ）企业应纳税额为正数 , 故当期企业应缴纳增值税 6 万元。 如果该企业改为来料加工方式 , 由于来料加工方式实行免税 （不征税不退税）政策 , 则比进料加工方式少纳税 6 万元。1）若上例中的出口销售价格改为 600 万元,其他条件不变 ,则 应纳税额的计算如下：进料加工方式下：应纳税额 =600X（17%13%）500X （17%-13%）10=-6（万） 免抵退税 =600X13%500X 13%=13（万）因此, 该企业的应收出口退税为 6 万元。也就是说

12、, 采用进料加工方式可获退税 6 万元 , 比来料加工方 式的不征不退方式更优惠 , 应选用进料加工方式。2）若上例中的出口退税率提高为 15%,其他条件不变 ,应纳税 额的计算如下：进料加工方式下：应纳税额 =900X（17%15%）500X （17%-15%）10=-2（万） 免抵退税 =900X15%500X 15%=60（万）因此, 该企业的应收出口退税为 2 万元。 比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方 式。3）若上例中的消耗的国产料件的进项税额为 20 万元,其他条 件不变, 应纳税额的计算如下：进料加工方式下：应纳税额=900 X （17% 13%） 500 X （17%-13%） 20=-4（万） 免抵退税=900X