2019关于某有限公司的尽职调查报告

1、2021 关于某的尽职调查报告：上海市汇盛律师事务所接受贵司委托，指派中国执业律师、对某以下简称w公司进行了尽职调查。在与贵司的多轮磋商中，我们和贵司确定了本次尽职调 查的工作范围，并以?委托合同书?的形式确定下来 详见 附件一：尽职调查范围 。根据本案的工作范围，本次尽职调查工作采用认真阅读w公司提供的文件详见附件二：w提供文件目录，进行书 面审查；与w公司相关负责人谈话、向中国工商行政管理局 调取资料等方式，在提供本尽职调查报告的同时，我们得到 的承诺为：1、w公司提交给我们的文件上的所有签名、印鉴和公章都是真实的 ； 提交给我们的所有文件的原件都是被认可的和 完整的 ； 并且所有的复印件

2、与原件是一致的 ；2 、我们审查的文件中所有的事实陈述都是真实的、正确的 ；3、接受我们谈话的相关负责人陈述的内容没有任何虚假和遗漏的，是客观、真实的 ；4、 w公司没有未披露的对外抵押、保证等担保行为；5、同时，我们没有得到任何暗示说明以上承诺是不合法的。基于以上的承诺和我们采集到的资料与信息，根据现行有效的中国法律、法规以及政策，根据w公司提供的文件，根据我们指派律师的工作经验，我们作出以下尽职调查报告 内容：一、w 公司根本情况1、根本信息 ( 略)2、w公司历次变更情况(略)(详情见附件三：w公司变更详细)3、w公司实际控制人(略)二、w公司隐名投资风险外国人某某通过中国自然人投资于w

3、公司的行为属于隐名投资行为。外国人某某为隐名股东，中国自然人 、 为显 名股东。1、中国法律及司法实践对于隐名投资的规定 根据中国法律及司法实践，一个隐名投资行为如想得到 法律的认可，必需具备以下条件：(1) 隐名股东必需实际出资。 具体表达为，隐名股东有 证据证明显名股东投资于公司的财产属于隐名股东所有 ;(2) 公司半数以上其他股东明知。这里的以上包括半数 ;(3) 隐名股东以实际股东身份行使权利且被公司认可。 这里的以股东身份行使权利得并被公司认可，既可以表现为 隐名股东实际上担任了执行职务的董事，实际行使了管理职 能; 公司股东名册等法律文件记载了隐名股东的实际股东身 份，亦可以表现为

4、显名股东的决策均得到了隐名股东的同意 或认可等。(4) 不违反法律法规的强制性规定。例如，外国投资者 采用隐名投资的方式躲避市场准入的行为那么亦违反了中国 法律的强制性规定。2、中国法律对于外商投资行业的准入规定 根据?指导外商投资方向规定?以及?外商投资产业指 导目录?，中国对于外商投资的行业分为鼓励类、允许类、 限制类和禁止类。贸易类外商投资企业因为属于中国政府规定的逐步开 放的产业，而被纳入限制类进行特别管理。3、w公司隐名投资的法律风险(1) 中国法律确定股东身份应当经过登记程序，这里所 说的登记是指登记于中国工商行政管理机关，没有经过登记 的，不能对抗不知道隐名投资行为的第三人。也就

5、是说，目 前外国人某某并非是经过中国相关政府部门登记过的股东， 登记过的股东是中国自然人 、 ;(2) 中国自然人 、 具有实际支配 w 公司股权的权利， 如果显名股东不经隐名股东的同意即转让股权，将造成隐名 股东的投资失败 ;(3) 当显名股东个人负有大额债务而不能清偿时，他们 的债权人可能会要求获得 w公司股份，从而影响隐名股东的 利益;(4) 中国目前并无对于隐名投资的现行有效法律保护。 在司法实践中，一般认为：外商隐名投资于限制类和禁止类 行业的，法院会判决这种隐名投资行为无效，真正的股东为 显名投资者，隐名股东 (外商) 与显名股东 (中国自然人法人 ) 的出资形成债权债务关系 ;w

6、 公司目前的主要经营范围为限 制类，因此外国人某某的隐名投资行为，一旦与显名股东发 生争议，法院将会判决外国人某某的隐名投资行为无效，外 国人某某将失去对 w 公司的控制权 ;5根据我们处理类似案例的经验，外商利用中国人进 行隐名投资，初始时一般合作良好，但是当公司做大做强并 产生较大利润时，显名股东 中国自然人或法人 常常会向隐 名股东 外商 提出种种要求，从而产生争议。三、关于 w 公司的经营范围 本次尽职调查的目标是为实现对 w 公司的并购、增资， 增资之后， w 公司将变更为外商投资企业。由于中国对外商 投资企业投资和行业实行准入制，因此 w 公司一些经营范围 难以保存。根据中国法律的

7、规定以及我们的经验，变更后的w 公司的经营范围将表述为：从事。 。等食品的进出口业务， 国内批发及相关配套业务。四、w 公司的财务会计制度1、概述w 公司会计核算方面原那么上执行中国现行的?小企业会 计制度?，但未根据该项制度的有关规定，制定适合本公司 具体情况的公司会计核算制度 ; 会计核算制度是中国法律强 制性要求建议的制度，而财务管理规定是一种内控制度或称 管理制度。由于w公司没有具体适合公司实际情况的公司会计核算 制度，相关会计政策无法确定 ( 目前实际由财务人员根据经 验或习惯确定 ) ，既不利于公司管理层对会计核算进行有效 管理，又容易导致 w 公司会计业务处理的随意性。我们建议

8、w 公司根据中国现行的?小企业会计制度?的 有关规定，制定出适合本公司具体情况的公司?会计核算制 度?。2、w 公司的会计政策(1) 执行中国?小企业会计制度? ; 根据中国法律规定，根据 w 公司的规模，可以使用?企 业会计制度?或者?小企业会计制度? ，w 公司目前实际执行 的是?小企业会计制度? 。(2) 会计期间：公历 1 月 1 日至 12 月 31 日;(3) 记账本位币及外币核算方法： 记账本位币为人民币 ; 外币业务按业务发生时的中国外汇管理局公布的汇率 中间价，折合成人民币记账 ; 期末 (包括月末、季末和年末 ) 外币账户余额未按期末中国外汇管理局公布的汇率中间价 折合成人

9、民币金额进行调整，相关汇兑损益待外币实际支付 结算时进行一次性调整。我们认为，外币账户未按期末汇率折算为记账本位币 ( 人民币 ) ，汇率变动形成的汇兑损益没有及时进行会计处 理，既不符合?小企业会计制度?的有关规定，还将导致会 计利润核算的不真实。我们建议 w 公司依照?小企业会计制度?的有关规定， 期末( 包括月末、季末、年末 ) 及时对各外币账户进行汇兑损 益调整，以保证会计信息的合法性、真实性。(4) 记账根底和计价原那么：以权责发生制为记账根底， 以历史本钱 ( 实际取得价格 )为计价原那么。(5) 存货核算原那么及计价方法： 取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际本钱计价 ;

10、发出时按加权平均法计价 ; 低值易耗品摊销方法：采用一次性摊销法 ； 存货的盘点制度：采用永续盘点制，即按照账面数据 与实际盘点数据结合确认的方法。(6) 固定资产的计价方法、折旧方法以及预计使用年限 固定资产是指为经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。固定资产取得时按实际取得本钱 计价，按照平均年限法计算折旧。(7) 收入确认原那么： 销售商品：公司已经将商品所有权上转移给买方； 公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业 ； 相关的收入和本钱能够可靠地计量时，确认营业收入 的实现。风险提示： w 公司实际销售收入确实认方法与上述原那么有差

11、异，具体详见本报告的税务风险调查局部。五、w公司财务状况调查(截止XX年10月底)1 、会计报表1资产负债表所属日期：XX年10月31日;货币单位： 人民币，元 略 2损益表所属期间：XX年1-10月；货币单位：人民币， 元 略 3会计报表提示： 略 2、相关资产、负债工程的调查与分析 略 六、税务风险1 、 w 公司存在由于延迟确认销售收入而引起的税务风 险，违反了中国现行增值税和企业所得税等相关法规 ；1w 公司目前的销售收入核算业务中， 当月销售发出的 货物， XX年9月份之前，该月全部销售货物一般都在次月 10日左右才开具增值税发票并确认销售收入 ； XX年9月份包括之后的货物销售业务

12、，该月 25日 以后的销售货物一般都在次月 10 日左右才开具增值税发票 并确认销售收入 ；2根据?中华人民共和国增值税暂行条例?第19条，以及?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第 38 条 的有关规定，增值税纳税义务发生时间，采取赊销方式销售 货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或 者书面合同没有约定收款日期的 w 公司该类业务目前没有 书面合同见本报告四、w公司的合同风险条款解释，为货 物发出的当天 ;另外，根据?国家税务总局关于确认企业所得税收入假设 干问题的通知? 国税函 XX875 号 第一条第 一款的有 关规定，企业销售商品同时满足以下 4 个条件的，应确认收

13、 入的实现： 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的 主要风险和报酬转移给购货方 ; 企业对已售出的商品既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 ; 收入的金额能够可靠地计量 ; 已发生或将发生的销售方的本钱能够可靠地核算。3我们认为， 依照上述税务法规， w 公司的商品销售收 入确实认属于延迟确认，可能存在税务风险 即延迟申报纳 税;2、除上述风险外，我们未发现其他税务风险。 七、本尽职调查报告的说明1、本尽职调查报告仅是在有限的时间内，使用有限的 手段，根据本案的特殊性进行的调查工作。因此，我们的尽职调查报告其内容不可能穷尽 w公司目前的或有风险，存在 着可能对或有风险的错误描述、偏差或遗漏，特予以说明， 请贵司予以充分注意。2、本尽职调查报告内容涉及法律、财务、会计专业知 识和专业经验，我们虽有中国执业律师参与本案并负责调 查，但与会计事务所全面的审计、评估和多位注册会计师人 员协同工作的结果是不同的。对于一些问题例如财务报表的 调整、公