2021年初级会计职称考试分录大全

1、资产货币资金一、库存现金一备用金开立备用金借:其她应收款 存现金备用金贷：库报销时补回预定现金借：管理费用等贷 存现金:库撤销或减少备用金时借:库存现金 贷:其她应收款备用金二现金的清查现金短缺时批准前借:待处理财产损溢贷：库 存现金查明原因,批准后借：其她应收款过失人或保险赔偿管理费 用无法查明原因的贷:待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金 贷:待处理财产损溢查明原因,批准后借:待处理财产损溢贷:其她应付款应付给X单位或个人营业外 收入无法查明原因的二、其她货币资金一银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书将款项交存银行 借:其她货币资金一一银行汇票贷：银行存款时企业持银行汇票购货

2、，收到有关发票账单时借:材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税进项税额贷:其她货币资金银行汇票采购完毕收回剩余款项时借:银行存款贷:其她货币资金一一银行汇票销货企业收到银行汇票,填制进账单到借:银行存款开户银行办理款项入账手续时，根据进账 单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额二银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书 将款项交存银行时借:其她货币资金一一银行本票 贷:银行存款企业持银行本票购货,收到有 关发票账单时借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷:其她货币资金一一银行本票销货企业收到银行本票,填制进账单到 开户银行办理款项入账手续 时，

3、根据进账单及销货发票等借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额三信用卡存款企业填制“信用卡申请表，连同支票与有 关资料一并送存银行,根据银行盖章退回的进 账单第一联借:其她货币资金信用卡贷:银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附 发票账单借：管理费用贷:其她货币资金一一信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续 存资金的借:其她货币资金信用卡贷:银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时， 应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡 时，信用卡余额转入企业根本存款户，不得提 取现金借:银行存款贷:其她货币资金一一信用卡四信用证保证金

4、存款企业填写“信用证申请书，将信用证保证 金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用 证申请书回单借：其她货币资金信用证保证金贷:银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证 结算凭证及所附发票账单借：材料米购/原材料/库存商品/应交税费 应交增值税进项税额贷:其她货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借:银行存款户银行时贷：其她货币资金信用证保证金五存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出 的金额借:其她货币资金一一存出投资款 贷:银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷:其她货币资金一一存出投资款六外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时， 根据汇出款

5、项凭证，编制付款凭证,进行账务 处理借:其她货币资金外埠存款贷:银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报 销凭证时借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷:其她货币资金一一外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账 通知借:银行存款贷:其她货币资金一一外埠存款应收及预付款项一、应收票据均以面值入账取得 应收票据因债务人抵偿前欠货款而取 得的应收票据借:应收票据 贷:应收账款因企业销售商品、提供劳务等 而收到开出、承兑的商业汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到 的金额借:银行存款 贷:应收票据应收票据的转让借

6、:材料米购/原材料/库存商品按应计入取 得物资本钱的金额应交税费 应交增值税进项税额贷： 应收票据按商业汇票的票面金额如有 差额,借记或贷记:银行存款票据贴现借:银行存款按实际收到的金额财 务费用按贴现息的局部贷：应收票据按应收票据的面值、应收账款企业销售商品等发生应收款项 时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收回应收账款时借:银行存款 贷:应收账款企业代购货单位垫付包装费、借:应收账款运杂费时贷:银行存款收回代垫费用时借:银行存款 贷:应收账款企业应收账款改用应收票据结借:应收票据算,在收到承兑的商业汇票时贷:应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供 应单位预付款项

7、时借:预付账款 贷:银行存款企业收到所购物资，按应计入 物资本钱的金额借：材料米购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷:预付账款当预付货款小于米购货物所需 支付的款项时，应将缺乏局部 补付借:预付账款 贷:银行存款当预付货款大于米购货物所需 支付的款项时，对收回的多余 款项借:银行存款 贷:预付账款四、其她应收款其她应收款科目的借方登记其她应收款的增加，贷方登记其她应收款的收回五、应收款项减值坏账准备的会计处理企业计提坏账准备时借：资产减值损失一一计提的坏账准备按应减记的金 额贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷:资产减值损失一一计提的坏账准备企业发生坏账损失时借：坏账

8、准备贷:应收账款/其她应收款已确认并转销的应收款项以后 又收回时借:应收账款/其她应收款 贷:坏账准备同时：借:银行存款 贷:应收账款/其她应收款也可以按照实际收回的金额借:银行存款 贷:坏账准备交易性金融资产取得借：交易性金融资产本钱投资收益贷:其她货币资金一一存出投资款等现金股利 与利息确认现金股利与利息借:应收股利/应收利息 贷:投资收益收到现金股利与利息借:其她货币资金一一存出投资款等 贷:应收股利/应收利息期末计里公允价值上升借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动处置借:其她货币资金一一存出投资款等贷:交易性金

9、融资产本钱按该金融资产的账面余额公允价值变动按其差额,贷记或借记“投资收益科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出： 总体上升时：借：公允价值变动损益贷:投资收益 总体下降时：借:投资收益贷：公允价值变动损益转让金融商品 应交增值税当月月末产生转让收、人益借：投资收益按应纳税额贷:应交税费转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损 失借：应交税费转让金融商品应交增值税贷:投资收益按应纳税额存货一、原材料一购入材料实际本钱法方案本钱法1货款已经支付或开 出、承兑商业汇票,同 时材料验收入库借：原材料实际本钱应 交税费一一应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料米购实际本钱应交税费应交增值税进

10、项税额贷:银行存款说明:在方案本钱法下不管材料 就是否验收入库均需要先通过“材料采购科目核算货款已经支付或已 开出、承兑商业汇票， 材料尚未到达或尚未验 收入库借:在途物资实际本钱应 交税费一一应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料米购实际本钱应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款货款尚未支付，材 料已经验收入库借:原材料实际本钱应 交税费一一应交增值税进项税额贷:应付账款借:材料米购实际本钱应交税费应交增值税进项税额贷:应付账款4材料已经验收入 库，月末发票账单尚未 收到借:原材料暂估价值 贷:应付账款一一暂 估应付账款下月初作相反会计分 录矛以冲回借:原材料方案本钱贷:应付账款-暂估应付账

11、款 下月初作相反会计分录矛以 冲回5货款已经预付,材 料尚未验收入库 借:预付账款贷:银行存款 材料入库时：借:原材料实际本钱应 交税费一一应交增值税进项税额贷:预付账款 补付货款时：借:预付账款贷:银行存款月末结转验收入库材料的方案 本钱借:原材料方案本钱 仅仅就是验收入库局部的材料 不包括在途材料的方案本钱与 暂估入库材料的方案本钱 材料本钱差异超支差异 贷:材料米购实际本钱材 料本钱差异节约差异 说明:该步为材料本钱差异的形 成阶段。借方表示超支差异,贷方表示节 约差异。二发出材料实际本钱法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际本钱 借：生产本钱一一根本生产本钱辅助生产本钱制造费用管理费

12、用贷:原材料实际本钱方案本钱法借：生产本钱一一根本生产本钱 辅助生产本钱制造费用管理费用贷:原材料方案本钱、周转材料一包装物生产过程中用于包 装产品作为产品组 成局部的包装物借：生产本钱实际本钱贷:周转材料包装物方案本钱按照其差额,借或贷:材料本钱差异随同商品出售而不 单独计价的包装物借：销售费用实际本钱贷:周转材料包装物方案本钱按照其差额,借或贷:材料本钱差异随同商品出售而单 独计价的包装物出售单独计价的 包装物借:银行存款贷:其她业务收入应交税费应交增值税销项税额结转所售单独计价 包装物的本钱借：其她业务本钱实际本钱贷:周转材料包装物方案本钱按照其差额,借或贷:材料本钱差异出租或出借给购置

13、 单位使用的包装物收取租金借:银行存款 贷:其她业务收入按照使用次数的 分摊借：其她业务本钱 贷:周转材料包装物二低值易耗品金额较小的，可在 领用时一次计入借：制造费用 管理费用本钱费用贷:周转材料低值易耗品采用分次摊销法 进行摊销假设为两次领用专用工具时借：周转材料一一低值易耗品一一在用 贷:周转材料 低值易耗品 在库第一次领用时摊销 其价值的一半借：制造费用/管理费用贷:周转材料一一低值易耗品一一摊销第二次领用摊销其 价值的一半借：制造费用/管理费用贷:周转材料一一低值易耗品一一摊销 同时：借:周转材料一一低值易耗品一一摊销 贷:周转材料一一低值易耗品一一在用发出物资借：委托加工物资实际本

14、钱 贷:原材料方案本钱 按照其差额，借或贷：材料本钱差异支付加工费、运杂 费等借:委托加工物资 贷:银行存款加工完成验收入库收回后直接销售借:委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费 税应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的本钱=材料本钱+加工费 +运杂费+支付的消费税收回后连续生产 应税消费品借：委托加工物资加工费+运杂费应 交税费应交消费税应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的本钱=材料本钱+加工费 +运杂费四、库存商品验收入库商品的会 计处理对于库存商品米用实际本钱核算的企业,当库存商品生产完成 并验收入库时，应按实际本钱：借：库存商品贷:生产本钱一一根本生

15、产本钱发出商品重点企业销售商品、确认收入时，应结转其销售本钱借：主营业务本钱 贷:库存商品五、存货清查存货盘盈企业发生存货盘 盈时借：原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢在按管理权限报 经批准后借:待处理财产损溢 贷:管理费用存货盘亏及毁损企业发生存货盘 亏及毁损时借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品在按管理权限报经批准后应作如下会计处理： 对于入库的残料价值，记入“原材料等科目 对于应由保险公司与过失人的赔款，记入“其她应收款科 目 扣除残料价值与应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的局部如管理不善造成的，记入“管理费 用科目 属于非常损失的局部，记入“营业外支出科目六、

16、存货减值存货跌价准备的会计处理当存货本钱高于其可变现净值时，企 业应当按照存货可变现净值低于本钱 的差额借:资产减值损失一 贷:存货跌价准备计提的存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时， 按恢复增加的金额借:存货跌价准备 贷:资产减值损失一计提的存货跌价准备企业结转存货销售本钱时，对于已计 提存货跌价准备的借:存货跌价准备贷:主营业务本钱/其她业务本钱固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产本钱 核算,可以在销项税额中抵扣，计入应交税费一一应交增值税进项税额。企业 外购的固定资产,应按实际支付的购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前

17、所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费与专业人 员效劳费等，作为固定资产的取得本钱。企业购入不需要安装的 固定资产借：固定资产 贷:银行存款购入需要安装的固定资产 应在购入的固定资产取得 本钱的根底上加上安装调 试本钱等,作为购入固定资 产的本钱购入时借:在建工程应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款/应付账款支付安装 费用时 发生安装调试本钱 借:在建工程应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款 耗用本单位材料或人工的 借:在建工程贷:原材料/应付职工薪酬安装完毕到达预定可使用状态时，按其实际本钱 借：固定资产贷:在建工程购入工程物资时借:工程物资应交税费一一应交增值税进项税额按专用

18、 发票上注明的增值税进项税额的60%金额,即当 期可抵扣的进项税额为60%应交税费一一待抵扣进项税额按专用发票 上注明的增值税进项税额的40%金额本月起第 13个月可抵扣的进项税额 贷:银行存款/应付账款自营工程领用工程物资时借:在建工程贷:工程物资在建工程领用借:在建工程本企业原材料时贷:原材料在建工程领用借:在建工程本企业生产的商品时贷:库存商品自营工程发生的其她借:在建工程费用如分配工程人员 薪酬等贷:银行存款/应付职工薪酬等自营工程到达预定可 使用状态时,按其本钱借:固定资产贷:在建工程出包工程企业按合理估计的发 包工程进度与合同规 定向建造承包商结算 的进度款借:在建工程应交税费一一

19、应交增值税进项税额按专用发 票上注明的增值税进项税额的 60%金额,即当期 可抵扣的进项税额为60%应交税费一一待抵扣进项税额按专用发票 上注明的增值税进项税额的40%金额本月起第 13个月可抵扣的进项税额贷:银行存款等工程到达预定可使用 状态,按其本钱借：固定资产贷:在建工程三对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧科目，并根据用途 计入相关资产的本钱或者当期损益。1.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；2.根本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3. 管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

20、；4. 销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5. 经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其她业务本钱；企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费用贷:累计折旧四固定资产的处置固定资产转入清理借：固定资产清理净值累 计折旧固定资产减值准备贷:固定资产账面原价发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费应交增值税进项税额贷:银行存款收回出售固定资产 的价款、残料价值 与变价收入等收回出售固定资 产的价款与税款借:银行存款 贷:固定资产清理应交税费应交增值税销项税额残料入库借:原材料按残料价值 贷:固定资产清理保险赔偿等的处理借:其她应收款贷:固定资产清理清理净损益的处理

21、属于生产经营期 间正常的处理损 失借:营业外支出一一非流动资产 处置损失贷:固定资产清理属于自然灾害等 非正常原因造成 的损失借:营业外支出一一非常损失 贷:固定资产清理如为贷方余额借:固定资产清理贷:营业外收入非流动资产处置利得五固定资产清查固定资产盘盈借:固定资产贷:以前年度损益调整固疋资产盘亏报经批准前借:待处理财产损溢 累计折旧固定资产减值准备 贷:固定资产报经批准后借:其她应收款保险公司或个人的赔款营 业外支出一一盘亏损失 贷:待处理财产损溢六固定资产减值借:资产减值损失一一计提的固定资产减值准备 贷:固定资产减值准备无形资产及长期待摊费用一、无形资产一无形资产的取得无形资产应当按照

22、本钱进行初始计量外购的无形资 产取得增值税 专用发票借:无形资产应交税费应交增值税销项税额贷:银行存款自行研究开发 的无形资产研究阶段的支出全部费用化:研究阶段的支出不存在资 本化可能借:研发支出一一费用化支出不满足资本化条件 贷:原材料或:银行存款、应付职工薪酬等开发阶段的支出分两种情况:符合条件的资本化不符合 条件的费用化一就是不满足资本化条件的支出：借:研发支出一一费用化支出不满足资本化条件 贷:原材料或:银行存款、应付职工薪酬等 二就是满足资本化条件的支出：借:研发支出资本化支出满足资本化条件贷:原材料或:银行存款、应付职工薪酬等 研究开发工程到达预定用途形成无形资产的，应按“研 发支

23、出一一资本化支出科目的余额：借:无形资产贷:研发支出资本化支出期月末,应将“研发支出一一费用化支出科目归集 的金额转入“管理费用科目：借：管理费用贷:研发支出一一费用化支出二对无形资产进行摊销企业自用的无形资产，其摊销金额计 入管理费用借:管理费用 贷:累计摊销出租的无形资产，其摊销金额计入借:其她业务本钱其她业务本钱贷:累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所 生产的产品或其她资产实现的，其摊 销金额应当计入相关资产本钱借:制造费用等贷:累计摊销三无形资产的处置企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税 费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值,

24、就是无形资产账面余额扣减累计摊销与累计减值准备后的金 额。企业处置无形资产时：借:银行存款按实际收到的金额累计摊销按已计提的累计摊销无形资产减值准备按已计提的减值准备营业外支出一一处置非流动资产损失按借方差额贷:无形资产按无形资产账面余额应交税费按应支付的相关税费营业外收入一一处置非流动资产利得按贷方差额四无形资产的减值借：资产减值损失贷:无形资产减值准备、长期待摊费用企业发生的长期待摊费用借:长期待摊费用应交税费应交增值税进项税额贷:原材料/银行存款等摊销长期待摊费用借:管理费用/销售费用等 贷:长期待摊费用负债短期借款取得短期借款时借:银行存款 贷:短期借款在资产负债表日,企业 应当按照计

25、算确定的 短期借款利息费用借:财务费用 贷:应付利息实际支付利息时借：应付利息财务费用最后一期利息贷:银行存款到期归还本金时借:短期借款贷:银行存款应付及预收款项、应付票据发生应付票据购置材料、商品 与接受劳务借:材料米购/在途物资/原材料/库存 商品/应付账款等应交税费应交增值税进项税额贷:应付票据支付银行承兑 汇票手续费借:财务费用贷:银行存款归还应付票据借:应付票据贷:银行存款转销应付票据应付商业承兑汇 票到期无力支付借:应付票据贷:应付账款应付银行承兑汇 票到期无力支付借:应付票据贷:短期借款、应付账款企业购入材料、 商品与提供劳务借:原材料/库存高品等应交税费应交增值税进项税额货:应

26、付账款同时借:生产本钱/管理费用等货:应付账款归还应付账款借:应付账款贷:银行存款/应付票据等转销应付账款借:应付账款贷:营业外收入三、预收账款预收购货单位 款项借:银行存款贷:预收账款销售实现时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到购货单位补 付款项借:银行存款贷:预收账款向购货单位退回 其多付款项借:预收账款贷:银行存款预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款科目，可通过“应收账 款科目核算四、应付利息与应付股利一应付利息确认应付利息时 借:财务费用贷:应付利息支付利息时借:应付利息贷:银行存款等二应付股利确定应付给投资 者的现金股利或 利润时借：利润分配一一应付现

27、金股利或利润 贷:应付股利向投资者实际支 付现金股利或利 润时借：应付股利贷:银行存款五、其她应付款企业发生其她 各种应付、暂收款项时借:管理费用等贷:其她应付款支付或退还其 她各种应付、暂付款时借:其她应付款贷:银行存款应付职工薪酬一确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的 职工薪酬借:生产本钱/制造费用/劳务本钱 贷:应付职工薪酬管理、销售部门 人员的职工薪酬借:管理费用/销售费用贷:应付职工薪酬工程、研发人员 的职工薪酬借:在建工程/研发支出贷:应付职工薪酬将房屋等资产无 偿提供职工使用时借:生产本钱/制造费用/劳务本钱贷:应付职工薪酬借:应付

28、职工薪酬贷:累计折旧自产产品-公允价值房屋-折旧 租赁-租金二发放职工薪酬向职工支付工资、 奖金、津贴等借:应付职工薪酬贷:库存现金/银行存款从应付职工薪酬 中扣代垫的家属 药费借：应付职工薪酬贷:其她应收款从应付职工薪酬 中扣代垫的个人 所得税借：应付职工薪酬贷:应交税费一一应交个人所得税发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷:主营业务收入市价应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷:库存商品应交税费一、应交增值税1. 一般纳税人购进固定资产/物料时借：固定资产/原材料应交税费应交增值税进项贷:银行存款/应付账款销售商品 提供劳务借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税

29、额视同销售行为借:长期股权投资/利润分配/营业外支出贷:应交税费应交增值税销项进项税额转出借:待处理财产损溢/固定资产/应付职工薪酬贷:应交税费应交增值税进项税额转出月末转出多交 增值税与未交增值税当月应交未 交增值税借:应交税费-应交增值税转出未交增值税贷:应交税费-未交增值税转出当月多 交增值税借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税转出多交增值 税交纳时交纳当月借：应交税费-应交增值税已交税金 贷:银行存款交纳 以前期间借:应交税费一一未交增值税 贷:银行存款2小规模纳税人购进货物效劳借:原材料等贷:银行存款等销售货物效劳借:银行存款等贷:主营业务收入等应交税费应交增值税交纳增值

30、税借:应交税费一一应交增值税贷:银行存款、应交消费税销售应税消费品借：税金及附加贷.应交税费应交消费税自产自用应税消借:固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬 费品贷：应交税费应交消费税委托加工应税消收回后直接销售借:委托加工物资等贷:应付账款/银行存款等费品收回后继续生产借：应交税费一一应交消费税贷:应付账款/银行存款等进口应税消费品借：材料米购/固定资产 贷:银行存款三、其她应交税费一应交资源税对外销售应税产 品借:税金及附加贷：应交税费-应交资源税自产自用借:生产本钱/制造费用贷：应交税费应缴资源税二应交城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税借:税金及附加/其她业务本钱贷:应交税

31、费应交城市建设维护税实际上交借:应交税费一一应交城市建设维护税贷:银行存款教育费附加借:税金及附加贷:应交税费一一应缴教育费附加三应交土地增值税企业转让十地借:固定资产清理贷:应交税费一一应交土地增值税土地使用权在无 形资产核算时借:银行存款累计摊销无形资产减值准备贷:应交税费一一应交土地增值税 差额记入营业外支出或营业外收入四房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借 ： 税金及附加贷:应交税费应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税/应交矿 产资源补偿费五应交个人所得税企业代缴职工个 人所得税借:应付职工薪酬贷:应交税费一一应交个人所得税企业交纳个人所 得税时借:应交税费一一应交个

32、人所得税贷:银行存款所有者权益实收资本接受现金 资产投资股份 以外的企业借:银行存款贷:实收资本按投资合同或协议约定的投资者在企 业注册资本中应享有的份额资本公积资本溢价差额股份借:银行存款每股发行价格X发行股数 贷:股本股数X面值资本公积股本溢价差额接受非现 金资产投资接受固定资产借：固定资产投资合同或协议约定价应交税费应交增值税进项税额贷:实收资本股本资本公积一一资本溢价或者股本溢价差额接受材料物资借：原材料投资合同或协议约定价应交税费应交增值税进项税额贷:实收资本股本资本公积一一资本溢价或者股本溢价差 额接受无形资产借:无形资产投资合同或协议约定价 贷:实收资本股本资本公积一一资本溢价或

33、者股本溢价差 额实收资本股本增加追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷:实收资本股本资本公积资本溢价或者股本溢价差额资本公积与盈 余公积转增资 本借：资本公积盈余公积贷:实收资本股本用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册 资本的25%实收资本回购时借:库存股股数X价格或股本减 少贷:银行存款注销时借:股本股数X面值贷:库存股差额借或贷资本公积股本溢价盈余公积利润分配一一未分配利润资本公积1. 有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额 的局部,即资本溢价借:银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价2. 股份溢价发行股票借:银行存款贷:股本资本公积股本溢价注意

34、:发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果就是溢价发行的，从溢价 发行中抵扣，冲减资本公积股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额缺乏以抵 扣的,应将缺乏抵扣的局部冲减盈余公积与未分配利润发行费用借：资本公积资本溢价贷:银行存款盈余公积未分配利润3. 其她资本公积其她资本公积就是指除资本溢价或股本溢价工程以外所形成的资本公积， 其中主要包括直接计入所有者权益的利得与损失。1常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其她变动，账务处理如下：借: 长期股权投资 贷:资本公积其她资本公积 或反分录 2 如果以后将该长期股权投资处置了 , 那么计入资本公积的局部应该转入损益 中, 即计入投

35、资收益中。借: 资本公积其她资本公积 贷:投资收益或反分录 4. 资本公积转增资本的会计处理借: 资本公积 贷:实收资本 或股本留存收益留存收益包括未利润分配与盈余公积、利润分配利润分配就是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润一年初未弥补的亏损+其 她转入结转本年利润借：本年利润贷:利润分配一一未分配利润提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积 贷:盈余公积旦揭发放新金股利借：应付现金股利 贷:应付股利同时结转利润分配各明细科目：借：利润分配一一未分配利润贷:利润分配一一提取法定盈余公积应付现金股利、盈余公积提取法定盈余公积、任 意盈余公

36、积借：利润分配一一扌 扌 贷:盈余公积-余公积是取法定盈余公积 是取任意盈余公积 -法定盈余公积任意盈用盈余公积弥补亏损借：盈余公积-盈余公积补亏贷:利润分配-盈余公积转增资本借：盈余公积贷:股本/实收资本用盈余公积发放现金宣告分派股利借：盈余公积股利或利润贷:应付股利支付股利借：应付股利贷:银行存款收入、费用与利润收入、销售商品收入 一一般销售业务确认收入借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同时借：主营业务本钱贷:库存商品二已经发出但不符合收入确认条件的商品发出商品时借：发出商品本钱价贷:库存商品本钱价假设已经开出了增值税 专用发票,那么纳税义务 已经

37、发生，应确认应交 增值税销项税额借:应收账款贷:应交税费一一应交增值税销项 税额售价X适用税率满足收入确认条件时借:银行存款、应收账款等 贷:主营业务收入 借：主营业务本钱贷:发出商品三现金折扣、销售折让借：应收账款总价现金折扣销售实现时贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品收入货款借:银行存款 贷:应收账款 财务费用销售折让 已经确 认销售收入销售实现时借:应收账款 贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷:库存商品发生销售折让借：主营业务收入这让金额 贷:应收账款应交税费应交增值税销项税额实际收到款项借:银行存款 贷:应收账款四销售退回没

38、有确认收入的借:库存商品贷:发出商品已经确认收入的借：主营业务收入 贷:应收账款等应交税费应交增值税销项税额借：库存商品贷:主营业务本钱五预收款方式销售商品预收货款借:银行存款 贷:预收账款满足收入确认条件时借:预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品六采用支付手续费方式委托代销商品委托 方发出代销商品借：委托代销商品 贷:库存商品确认收入借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额结转本钱借：主营业务本钱贷:委托代销商品确定代销手续费借：销售费用贷:应收账款结算货物借:银行存款贷:应收账款受托 方收到商品借：委托代销商品贷:代销商品款对外销售借

39、:银行存款 贷:委托代销商品应交税费应交增值税销项税额收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税销项税额贷:应付账款计算货款计算代销手续费借:代销商品款贷:银行存款应付账款税款其她业务收入手续费收入 七 销售材料等存货取 得原材料销售收入 借: 银行存款贷: 其她业务收入应交税费应交增值税 销项税额 结转已销售材料的实际本钱借: 其她业务本钱贷: 原材料、提供劳务收入 1、提供劳务收入的核算(1) 在同一会计期间内开始并完成的劳务一次完成的劳务及确 认收入及相关的本钱借:应收账款/银行存款 贷:主营业务收入 借：主营业务本钱 贷:银行存款需花费一段时间但在 同一会计期间发生的 劳务(发生有关支出)借:劳务本钱 贷:银行存款等完成确认劳务收入并结转本钱 借:应收账款/银行存款 贷:主营业务收入借:主营业务本钱贷:劳务