国有商业银行内控制度存在的问题及其对策2毕业论文

1、国有商业银行内控制度存在的问题及其对策于 涛(长春市商业银行，吉林 长春130041)【摘要】目前我国国有商业银行内控制度从总体上来看还不够完善，与国际水平还有较大的差距，需要从两大方面加以完善。首先要建立现代企业制度及一套完善的内部控制制度；其次，保证内部控制制度得以产格执行。 【关键词】 国有商业银行；内部制度；严格执行【中图分类号】F830.33【文献标识码】A 【文章编号】1671-6671（2005）01-0081-03目前，我国国有商业银行已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。但从总体上来看，我国国有商业银行的内控体系还不完善，

2、内控水平与国际还有较大的差距，内控效果也不甚理想。一、国有商业银行内控制度存在的主要问题1 法人治理结构不健全，内部组织架构尚不合理。内控目标的实现，要靠完善的组织结构做保证。我国国有商业银行目前还没有普遍按照现代企业制度的要求，建立董事会和监事会，内控组织体系缺乏真实的所有者主体。再者，内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向董事会和最高管理层负责的体制。另外，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。 2 对内控制度重要性的认识存在偏差。国有商业银行内部的某些管理者错误地认为，建立内控制度

3、就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制；也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；还有的把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。 3 对管理者缺乏有效的监督制约。任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。我国商业银行对业务经办人员的内控制度

4、比较健全，而对于各级管理者，特别是基层机构负责人，则有不少控制盲点，近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监怪失控是案发的主要原因。4 信息渠道不畅。由于国有商业银行分支机构管理层次多，信息的收集、传送、分析的手段落后加之信息存在失真现象，致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。从纵向上看，一些政策及相关实施程序没有较好的贯彻到每一位员工，员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚；从横向上看，信息的交流没有畅通的渠道，许多信息无法共享。信息不能及时准确地提供，不仅不能发挥其在内控中的重要作用，势必会影响或误导下一步的控制对策。5 部分内控制度的建立相对滞后。近几年来，

5、金触业务发展较快，新情况、新问题不断涌现，老的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又没能及时善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。国有商业银行内控制度中存在上述问题，若不及时加以解决，很可能给商业银行带来风险，影响到商业银行经营目标的实现，甚至可能危及银行的生存。因此面临入世后激烈的国内外市场竟争，商业银行必须加强内部控制体系的建设与完善。笔者认为应该主要从以下两个大方面出发。二、加强国有商业银行内控制度建设的对策（一）建立现代企业制度及一套完善的内部控制制度1.建立有效的法人治理结构和合理的组织架构。有效的法人治理结构和合理的组织架构是商业银行内控制度发挥效率的制度保证。要从根本上强化国

6、有商业银行的内控制度建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题。股份制是被证明的现代企业制度的最有效的组织形式，对国有商业银行进行股份制改造，实现股权多元化，可以改变目前产权不清、职责不明的状况，建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构使国有商业银行成为真正意义上的商业银行。合理的组织架构对内部控制的效果也起着至关重要的作用。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合理的组织管理形式。在横向上做到权利制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础之上做到既相对独立又相互牵制；在纵向上做到减少管理层次，精简机构的同时加强对下级机构的控制，建立完

7、善的矩阵式的组织格局。 2.全面防范风险推进内部控制体系标准化。首先，要从主要控制和管理信贷业务风险向全面控制和管理各类经营风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险等方面转变，真正从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。其次，要努力推进内部控制体系的标准化。对现在的内部控制制度、程序、方法进行整合、梳理、优化同时积极引进国外商业银行构建内部控制体系的先进理念、方法和机制，对内部控制人员、职能和流程加以规范和统一，便于执行和操作，将控制机制渗透到每项业务活动中，从而形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系平台。第三，尽快构建风险评估和预警模型，为风险管理提供科学的支撑并

8、提高风险管理工作的精细化程度。第四，加强对计算机系统风险的控制，形成一套有效的内部电子监督和牵制系统，保障计算机存储备份数据的精确性、完整性和安全性。 3.改革内部稽核机制。目前内部稽核部门对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显，普通存在临时性、特殊性和应付性稽核。然而对内控制度进行再监督的内部稽核制度是商业银行内控制度的核心也是确保各项内控制度落实的关键，因此改革内部稽核机制已显得日益重要，可以采取以下措施：首先，为了保证内部稽核部门的独立性和权威性实行对总行法人负责的内部稽核制度，建立总行领导下的分支行稽核负责制，赋予总稽核相应的职权，直接对上一级稽核部门负责。稽

9、核经费同被稽核单位相分离，稽核人员与被稽核单位也不存在利益关系。其次，建立一支高素质的稽核队伍。可以通过一系列高待遇吸引德才兼备、有一定水准的人员，同时要实行严格的工作考核，奖罚制度，保证高水准的工作质量。第三，完善稽核监督功能，稽核部门不仅要善于发现问题还应及时将检查评价的结果反馈给最高管理层，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性，同时还应该由事后稽核为主向事前、事中、事后全过程稽核转变。第四，在银行内部设立内部审计机构总行审计机构对分行定期进行全面检查，不定期进行专项检查，同时银行内部还可以聘请外部会计师查账。这些检查可以使总行及时准确地了解各分行的经营情况，并督促各级管理

10、者稳健经营，保证业务正常发展。如美国的花旗银行在全球各地设有若干审计中心，分别负责各地的审计，从而保证了内部监管机构的独立性和权威性。第五，审计工作的重点由合规性转为风险防范审计，主要包括银行资产质量的审查，各业务部门工作内容、工作程序、工作质量的检查，银行内部控制制度及其实施情况的监督，风险管理体系和风险预测体系的评定等。第六，在稽核手段上应由传统的手工操作向现代电子化操作转变。4.建立完善、迅速、安全的信息系统。首先，充分利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上；利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略，加强决策和经

11、营管理活动的针对性和主动性；管理行可以通过电脑联网及时获得信息，通过分析经营行报送的统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。其次，应保证完整、正确、真实的业务信息资料，便于内部检查，工作衔接，以及对以前业务的研究和发展新业务。要做到这一点，可以采取以下措施(1)规范编制业务资料，确保每个操作环节都有控制，有记录，可监督，并由专人保管，防止被人涂改、误解或毁扭；(2)发生的业务应及时入账，使账务能全面反映当期的业务，以防挪用贪污资金；(3)需要复核的业务应该及时复核。 5.建立独立、权威的内部监任制度。商业银行要保证内部控制体系运转有效，必须对其进行连续的监管。通过设立只对最高决策层

12、负责的地位独立、监督权威的内部审计部门，由内审部门独立行使综合性内部监督职能并对内控制度的有效性和符合性进行评价。建立健全合理有序的内部审计检查制度和非现场审计制度，加大监督检查的频率和力度，对商业银行内控制度的总体有效性进行连续性监管，推进银行业内控体系的建立与完善。（二）保证内部控制制度得以严格执行内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况内控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内控制度贵在落实二字。巴林银行和大和银行也曾派人查过里森和井口俊英的帐，但却没有发现隐藏的严重问题这说明这两家银行的内控检查只是流于形式，经不起考评，可见真正的落

13、实的重要性。要真正落实内控制度，笔者认为可从以下几方面着手。 1.培育诚信敬业的企业文化，坚持以人为本的管理思想，帮助员工提高自身素质。员工的职业道德水平、胜任能力和诚信度是影响企业内部控制环境的一个非常重要的因索。良好的企业文化氛围，不仅有助于提高员工的综合素质，使人的自觉行为与制度对人的行为约束有机结合，也有助于防范道德风险。因此，应通过培育金融企业文化，营造良好的内控文化氛圈。建立以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度，通过多层次、多渠道的培训，提高员工的政治、业务素质和职业道德素养；创造公平、平等、择优的用人环境，建立健全有利于优秀人才脱颖而出的选任用人机制；严把用人关，建立

14、健全对员工尤其是管理人员和决策人员的考核、任用、监督管理制度，认真贯彻执行干部交流、岗位轮换、任期离任稽核制度。通过教育与管理、激励和约束的有机结合，从根本上解决国有商业银行内控制度建设中的“人”的问题。2.建立起责任明确的内部激励机制严格考核，明确奖罚。目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。所以应对执行制度好的给予精神鼓励和物质鼓励，对违规违章的给予必要的行政处罚和经济处罚。可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降挂钩，既给权力又给压力和动力。3.对员工岗位实行定期和不定期转换制，正确应用交叉检查原则使银行每个人，每项业务都处于被检查被监份范围内。

15、4.注重员工之间以及员工和管理者之间的沟通，达到工作上的和谐，提高员工工作的主动性、创造性和责任感。同时不断改善工作条件，营造优美、协调的工作环境，使职工对银行产生归宿感，尽职尽责，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。职工愉快、高昂的工作情绪有助于消除不必要的紧张和疲劳，从而减少人为错误。5.把强化内部控制制度作为一项经常性的作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，并建立相对的社会监督考核体系，利用社会各界对银行执行政策和规章制度的监督来促各项内控制度贯彻实施，从而建立起一个及时的、动态的、规范

16、的内部控制模式。Problems and Policies of Inner-control System in National Commercial BankYU Tao(Changchun Commercial Bank,Changchun 130041,China)Abstract : At present the inner-control system of state-owned commercial bank in China is,generally speaking,not perfectly improved .And there is still a great gap with the international level.It sho