第2章增值税法

1、第2章 增值税法一、单项选择题1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（ ）。 A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租3.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%4. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符

2、合规定的处理方法是（ ）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款5. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。A.5230元 B.6080元C.8098元 D.8948元6

3、. 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品

4、的同时又为其客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ ）。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税。B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其它货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其它货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税

5、的销售额应等于（ ）。 A.制造成本（1成本利润率） B.制造成本（1成本利润率）消费税 C.制造成本（1成本利润率）/（1消费税税率） D.制造成本（1成本利润率）/（1增值税税率） 10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（ ）。 A.2600元； B.3150元； C.3000元； D.3300元。 11.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品B.某机械加工厂用于返修的易损零配件C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品D.某

6、企业转让下属子公司同时转让其子公司所属的存货12.依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（ ）。A.购进免税农产品所支付的运费B.购进建筑材料用维修企业厂房C.进口一批零配件用于组装自用设备D.购买一台设备用于更换旧设备13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）。 A.3400元 B.3060元 C.2550元

7、D.2244元 14.下面关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（ ）。A.不能抵扣购入货物的进项税B.不能对消费者开具增值税发票C.无论如何不可能取得17的进项税D.可能适用于6或者4的增值税税率15.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获的含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（ ）。 A.57.69元 B.84.91元 C.30元 D.20元16.某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200万元与34万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为1

8、3%，那么，出口退税额应为（ ）。 A.34万元 B.33.8万元 C.26万元 D.0万元17.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（ ）。A.组成计税价格=关税完税价格（1+关税税率）（1-消费税税率）B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.组成计税价格=关税完税价格（1+关税税率）（1+消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）18.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（ ）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索了销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天B.采了托收

9、承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采以赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天19某商场（一般纳税人 税率17）05年底向其供应商收取销售返还117万，其他当月不含税销售收入1000万，其当月进项税100万，当月应纳增值税销项税是（ ）。A.70万元 B.170万元 C.153万元 D.150.11万元二、多项选择题1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ ）。 A.进口固定资产设备 B. 销售商品房C.零售杂货 D. 生产销售电力2. 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡

10、同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。（ ）A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用D.按协议留归自己使用的款项3.下列属于增值税征税范围所指的货物的是（ ）。 A.邮政部门销售的信封 B.房地产公司销售的普通标准住宅 C.银行销售的金银 D.天然气 4.下列说法正确的是（）。A.纳税人收取的会员费收入不征收增值税B.电子出版物可以享受软件产品的增值税优惠C.集邮商品的生产征增值税D.废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额5.下列行为中

11、，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。 A.委托他人代销货物 B.销售代销货物 C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资 6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ）。A.将自产的设备作固定资产使用 B.将外购的货物用于职工福利 C.食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D.将外购的货物用于分配给投资者 7.下列行为中属于增值税的征收范围的是（ ）。 A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B.纳税人将自产的货物用于集体福利C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售D.纳税人将外购的资产用于非应税项目8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（ ）。 A.17% B.6

12、% C.13% D.零税率 9.销售（ ）等酒类产品而收取的单独记帐核算又未过期的包装物押金，允许不计入其销售金额。A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒 10.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ ）确定其销售额。A.当月或近期同类货物的平均成本价B.当月或近期同类货物的平均销售价C.当月或近期同类货物的最高售价D.组成计税价格11.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ ）。A.销售货物支付的运输费用和建设基金B.外购货物支付的运输费用和建设基金C.向小规模纳税人购买农业产品的支出 D.向农业生产单位购买免税农产品的支出 12.可以按纳税人支付金额

13、的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（ ）在内的运输费用。 A.运费 B.保险费 C.装卸费 D.建设基金。 13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.用于应税项目的应税劳务的进项税额； B.用于免税项目的应税劳务的进项税额； C.用于集体福利的购进货物的进项税额； D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额14.纳税人销售或者进口下列货物的（ ）免征增值税。A.农业生产者销售的自产农业产品B.符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备C.个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备15.下列（ ）项

14、，应征增值税而不征营业税。 A.包工包料的建筑劳务 B.从事设备的生产销售又负责安装C.运输企业既销售货物又负责运输 D.饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客 16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（ ）。 A.百货公司 B. 银行 C. 酒店 D机械制造厂17.下列属于兼营行为的有（ ）。A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货物又负责运输18.关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有（ ）。 A.进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.采取预收

15、货款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天19. 固定业户到外县（市）销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是（ ）。A.应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税C.应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.未持有其机构所在地主管税务机关核发的外

16、出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款20.下列情形中应开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口的货物 C.将货物作为投资提供其他单位 D.将货物无偿赠送他人三、判断题1.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 （ ） 2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13%的低税率。（ ）3.对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产

17、品、矿产品等）增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣。 （ ）4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。 （ ）5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。 （ ） 6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库、或支付款项后，再计人进项税额申报抵扣。 （

18、）7.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的，交纳增值税，没有直接关系的，不纳税。 （ ） 8.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 ( )9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 （ ）10.对代开、虚开增值税专用发票的，一律票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处罚。但对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。 （ ）11.增值税一般纳税人（国有粮食购销企业销售免

19、税粮食除外）销售免税货物，一律不得开具专用发票。 （ ） 四、计算题1某县城煤矿某年某月发生如下业务：（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元、洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元；（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采原煤200吨制作洗煤160吨；（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万；（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是报废而无法使用的。（关税税率20%，资源税每吨2元）要求：（1）计算进口环节相关税收；（2）计算本月应缴纳的资源税；（3）计算

20、本月应缴纳的增值税；（4）计算本月应交城建税和教育附加费。3某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。某年9月份发生如下业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的机械设备3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。（3）当年1月委托某商场代销10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。产品已发给商场，到本月止未收到代销清单。（4）将本企业试制的机械设备1台转

21、为自己使用，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。4某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。某年9月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入334000

22、元（含税），其中包括饮食服务收入100000。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入能划分清楚。（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款包装物押金”贷方余额68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票并通过验证，发票注明的增值税额为5230.77元。（4）向农民购

23、进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额680元。（6）向农民购进的红枣一批专用于零售，购进价10000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（7）向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。5某厂2005年一季度进料加工出口T/T(电汇)钟表收入800万元（离岸价），内销收入200万元，国内购进原材料等进项税额30万元

24、，采取进料加工形式进口原材料CIF价24万美元，折合成人民币200万元，海关按85%免关税和全免增值税，关税税率为20%，增值税税率为17%，进口料件当期已全部核销。如何计算免抵退税？(出口退税率为15%)6某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂

25、家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价

26、3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。7某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：（1）进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元，支付给国外供应商的包装材料费2万和佣金4万；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费

27、用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（2）从国内供应商外购已税C化妆品100万用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将组成化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万；（3）将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万；（4）将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万。（5）购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)；（6）销售除化妆品

28、以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（7）取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。(注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率20%, 化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（4）计算该

29、公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。8某百货商场（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：（1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元；（2）购入空调100台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税2340元；（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂

30、将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室10台；（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格5万，原购入价格4.5万，已经计提折旧1万；（8）销售化妆品含税金额40万，同时收取包装费5万；（9）当月销售化妆品40万的返还收入，根据协议每销售1万收取返还收入0.1万，共收到返还收入4万；（10）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。请计算应交纳的该商场本月增值税（已知：相关发票已经通

31、过税务机关认证）。9某汽车厂是一般纳税人，某年某月经营情况如下：（1）销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆不含增值税价格100000元；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车10辆，每辆不含增值税价格100000元，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）销售给某政府机关小汽车50辆，每辆不含增值税价格80000元，并代办挂牌手续等，收取车辆购置税、牌照费每辆车8000元。（4）以100辆小汽车作价900万作为投资和另外一个公司成立汽

32、车销售公司。（5）当月采取分期付款方式向本单位职工销售小汽车100辆，每辆不含税价格100000，车辆已经出库，按合同规定从下一个月开始每个月收取10%，该企业未开具增值税发票；（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票；（7）从某商业企业处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款600000元，经税务机关稽查发现该商业企业所用发票是虚假发票，该厂被税务机关认定为善意取得虚开增值税发票；（8）本厂基本建设工程领取

33、上月购进的生产用钢材不含税价值300000元；（9）购进办公用品一批，普通发票上注明含税价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款20000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明含税价款11700元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣（汽车消费税税率25%）。计算企业当月应纳增值税额和消费税税额。10某市A公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：（1）进口五金产品一批，支付国外的买价200万元，支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和

34、保险费用10万元；支付海关地再运往该公司的运输费用5万元、装卸费用和保险费用3万元；（2）受A厂委托代销其生产的五金产品不含税价格100万(已经取得委托方开具的发票)，本月销售完毕，同时按实际销售收款的1%收取代理手续费；（3）将本公司下属非独立核算酒楼制作的糕点10万作为职工福利发放给员工；（4）将五金机械销售给客户获得含税收入234万，同时为每位客户提供代办保险一份，共收取客户保险费11.7万；（5）为扩大经营该企业以价值不含税价格100万的五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证；（6）购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，运输费用5万元，

35、待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元；（7）销售除五金产品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额333.45万元；（8）取得办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款1万元、增值税0.17万元；（9）本月酒店餐饮收入120万，附设的卡拉OK收入20万。（注：增值税税率17%，关税税率20%，契税税率5%，当月购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税；（2）计算该公司应缴纳的营业税；（3）计算

36、该公司国内销售环节实现的销项税额；（4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额；（5）计算该公司应缴纳的增值税；（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（7）计算该公司当月应缴纳的契税。11.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率13%，关税税率是20%。2006年12月的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付价款500万元，支付到港前运费2万元，支付采购代理人劳务费3万元，支付到港后运费1万元；（2）从国内购进原材料取得增值税专用发票，注明支付价款400万元、增值税额68万元；（3）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款100万元、增

37、值税额17万元，其中20%用于企业基建工程；（4）以进口的原材料50万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元；（5）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款2万元、增值税0.34万元；（6）上月销售的产品由于质量问题，被退货不含税销售额10万元，已经办好手续，开具红字增值税发票；（7）本月购入的国产原材料被盗30万元；（8）内销货物一批，通过防伪税控系统开具专用发票，注明销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%；出口销售货物取得销售额500万元。（注：购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并

38、经过税务机关认证）要求：（1）计算12月进口环节的关税和增值税；（2）计算12月国内环节的进项税；（3）计算12月国内环节的销项税；（4）计算12月出口不予免抵退税额；（5）计算12月的应交增值税；（6）计算12月免抵退税额；（7）计算12月应退税额。12某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为

39、20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元；（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。要求：计算该企业2004年5月应缴纳的增值税税额。13甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货

40、物既有内销，也有外销。某年2月份有未抵扣完的增值税9万元，3月份业务如下：（1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿；（2）国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施；（3）出口A产品（出口退税率为13%）的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元；（4）2月出口的与自产A产品配套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关退税部门的退税核准。B产品取

41、得时的增值税专用发票上注明价款18万元，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11%。要求：计算甲公司3月份业务的免抵税额。14某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005年10月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元，专用发票已经税务机关认证，材料已验收入库；（2）期初外购已税护肤护发品的买价7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元；（3）本月销售自产

42、化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款40万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元；（4）将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本5万元，成本利润率10%；（5）将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；（6）受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；（7）委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳

43、税款4万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款1万元；（8）将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元；（9）将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元；（10）月末进口化妆品一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。要求：（1）计算进口环节该企业应纳的税金；（2）计算该企业国内销售应纳消费税税额（化妆品税率30%，护肤护发品税率8%）（3）计算该企业应代收代缴消费税；（4）计算该企业国内销售应纳增值税税额。15某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨

44、收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额85000

45、元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元（无同类产品市场价格），全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元（其中含分摊的运输费用4650元。）（药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。）要求：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费

46、税；（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税；（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税；（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。16某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元（不含增值税），每辆收取特约经销费3000元（只开具了收据）；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商

47、乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元、150000元和140000元（不含增值税）；（5）销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500000元，已提取折旧200000元，销售价格520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；（6）购进小汽

48、车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600000元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据。（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；（9）购进办

49、公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注明价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。以上取得的增值税专用发票均通过防伪税控系统开具并经主管税务机关的认证，在当月申报抵扣。该厂2005年12月份计算的应纳增值税：（1）当月销项税额150000（6020）17%2040000（元）（2）当月进项税额（6000000100000200006000020000）17%（10000200001000001000050005000）7%6000006%105400010500360001100500（元）当

50、月应纳增值税额20400001100500939500（元）要求：（1）请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处？（2）正确计算企业当月应纳增值税、消费税。（3）对该厂的行为应该如何处理？（小汽车适用税率5%）。答案一、单项选择题1A 解析：BCD都不是视同销售。税法规定：外购的货物用于非应税项目，用于集体福利和个人消费不得抵扣进项税额。销售代销货物属于视同销售。2A 解析：B不征增值税；CD则是营业税的征税范围；A属于征税范围（销售货物）。3C 解析：AB是扣除率，不是法定税率；D是法定税率，不是扣除率；C既是法定税率又是扣除率。4B 解

51、析：税法规定：善意取得虚开的增值税专用发票，对购买方不以偷税或骗税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税额或不予出口退税；已抵扣或取得的出口退税，应依法追缴。5A 解析：商业小规模纳税人按4%的征收率征税，不得抵扣进项税额；但购进税控收款机的进项税额准予抵扣。应纳增值税158080/（1+4%）4%-5850/（1+17%）17%5230（元）。6B 解析：税法规定：独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地（不是销售地）主管税务机关申报纳税；独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地（不

52、是销售地）主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的发电企业生产销售的电力产品，向发电企业（不是供电企业）所在地主管税务机关申报纳税。7C 解析：A属于兼营行为；B属于不同税率项目的兼营；D属于营业税的混合销售行为；C属于增值税的混合销售行为。8C 解析：税法规定： -s+u#h9iyJu!eCPA之夜论坛(主力站点)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当

53、期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。所以C是正确的。9B 解析：税法规定：对视同销售征税而无销售额的，按组成计税价格确定。公式为：组成计税价格成本（l成本利润率）；2vpQ;kXGm征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格成本(l成本利润率)消费税税额；_Jn8nnuJQCPA之夜论坛(主力站点)或：组成计税价格成本(l成本利润率)(1消费税税率)。因小汽车是应税消费品，既征增值税，又征消费税，所以B正确。10B 解析：价格明显偏低无正当理由，税务机关按加权平均价核定销售额，但偏低的不算作权数。

54、所以销售额应为：10100+11100+（10+11）100200100=3150（元）。11D 解析：ABC所含进项税额，准予从销项税额中抵扣。12A 解析：BC属于购进货物用于非应税项目，不得抵扣进项税额；D属于购进固定资产，不得抵扣进项税额。税法规定：购买或销售免税货物(购进免税农业产品除外)所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。所以A正确。13C解析：非正常损失的购进货物不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额10000.3450030.34850（元）；所以，允许抵扣的进项税额100000.348502550（元）14C 解析：自2004年12月1日起，小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭专用发票，按发票上所列增值税额，抵免当期应纳增值税。可抵免税额= 价款/（1+17%）17%，因此C不对。15A 解析：商业小规模纳税人按4%的征收率征税，不得抵扣进项税额。应缴增值税为：1500/（1+4%）4%=57.69（元）。16D解析：除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退（免）税。17C解析：纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额，其组成计税价格和应纳税额计算公式如下：组成计税价格关税完税价格关税