2014年新《行政单位会计制度》实例讲解

1、2014 年新行政单位会计制度实例讲解李建平-例1收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，列示本月财政授权支付额度为 200000 元（基本支出拨款） 。-昔：零余额账户用款额度200000.00- 贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）200000.00? 例 2开出“财政授权支付凭证” ，提取库存现金 5000 元备用。-借：库存现金 5000.00- 贷：零余额账户用款额度5000.00-例3开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。-借 经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）2800.00- 贷：零余额账户用款额度2800.00-例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入

2、3000元。-借：银行存款 3000.00- 贷：应缴税费150.00- 应缴财政款 2850.00-例5收到废旧物品变价收入 600元（库存现金），送存银行。-昔：库存现金 600.00- 贷：其他收入 600.00-借：银行存款 600.00- 贷：库存现金 600.00-例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。-借：银行存款 2000.00- 贷：其他应付款 2000.00-例7开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。-借：库存现金 5000.00- 贷：零余额账户用款额度5000.00-例8王涛出差，经批准借差旅费3000元。-借：其他应收款一一王涛30

3、00.00- 贷：库存现金 3000.00-例9李明报销邮寄费60元，付给库存现金。-借：经费支出一一基本支出（公用经费）（邮电费）60.00- 贷：库存现金 60.00-例10用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。-借：其他应收款有价证券10000.00- 贷：银行存款 10000.00-例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800 元。-借：银行存款 10800.00- 贷：其他应收款有价证券10000.00- 其他收入一一利息800.00-例 12 单位拟采购计算机 10 台，已办好政府采购的相关手续，按 规定将采购所需资金 46000 元划付到政府采

4、购资金专户。-借：预付账款 46000.00- 贷：资产基金预付款项 46000.00-借 ： 经 费 支 出 基 本 支 出 （ 公 用 支 出 ）（ 专 用设备购置费） 46000.00- 贷：银行存款 46000.00-例 135 天后，先后收到供货单位的货物及发票等， 货款为 46000 元，货物经验收合格，安装后交付使用。-借：资产基金预付款项46000.00- 贷：预付账款 46000.00-借：固定资产 46000.00- 贷：资产基金固定资产 46000.00-例 14 李想出差回来，报销差旅费 2800 元，原借 2000 元，补付 差额。-借：经费支出 - 基本支出（公用支

5、出）（差旅费 ） 2800.00贷：其他应收款 - 李想 2000.00库存现金 800.00-例15为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000 元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。-借：预付账款 6000.00- 贷：资产基金预付款项6000.00-借：经费支出一一基本支出（公用支出6000.00-贷：零余额账户用款额度6000.00-例16前已预付货款的 A公司材料到货，验收入库。实际金额为 6500 元（含税），另付运费 200 元，开出授权支付凭证，通知代理 银行补付差额。-借：资产基金预付款项6000.00- 贷：预付账款 6000.00-借：经费支出一基本支出

6、（公用支出） 700.00- 贷：零余额账户用款额度 700.00-借：存货 6700.00- 贷：资产基金存货 6700.00- 例 17办公楼维修，从仓库领用维修材料 100 公斤，加权平均单 价 10 元。-借：资产基金存货 1000.00- 贷：存货库存材料 1000.00- 例 18 从民意公司购进办公用品计 2600 元， 验收 入库， 约定 30 天后付款。-借：存货 2600.00- 贷：资产基金存货2600.00-借：经费支出一一基本支出（办公费）2600.00- 贷：应付账款民意公司2600.00-例19月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。-昔：待处理财产

7、损溢100.00- 贷：存货一一库存材料100.00-例20接例19，经批准列作支出。-借：资产基金一一存货100.00- 贷：待处理财产损溢100.00-例21某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机 一台，货款 21000 元，增值税为 3570 元，验收后交付使用。款项 由财政直接支付。预计使用年限 5 年，试计算每月应计提折旧。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00- 贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）24570.00-借：固定资产-专用设备24570 .00-贷：资产基金固定资产24570.00-从 2014年2月开始该复印机

8、每月应计提折旧-24570/（12*5 ） = 409.50（元）-借：资产基金一一固定资产409.50贷：累计折旧409.50-例22经批准报废电视机一台， 原价3200元，累计折旧3000元， 残值收入 200 元，收进库存现金。-借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00- 累计折旧3000.00- 贷：固定资产一一电视机3200.00-借：资产基金固定资产 200.00- 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 200.00-借：库存现金200.00- 贷：待处理财产损溢（处理净收入） 200.00- 借：待处理财产损溢（处理净收入） 200.00- 贷：应缴财政款 200.00-

9、 例 23 通过政府采购购买业务用计算机 5 台，价款总计 73100 元， 验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。-借：经费支出 - 基本支出（公用支出） （专用设备购置费 ）73100.00- 贷：财政拨款收入 - 财政直接支付 （基本支出拨款） 73100.00-借：固定资产 73100.00- 贷：资产基金固定资产 73100.00- 例 24 开出财政授权支付凭证， 购买文件柜 5 个，计 2300 元，验 收合格，交付使用。-昔：经费支出基本支出（公用支出）（办公设备 购置费）2300.00- 贷：零余额账户用款额度2300.00-借：固定资产一一文件柜2300.00- 贷：资产

10、基金固定资产2300.00-例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000 元，累计折旧 200000 元。-借：资产基金固定资产300000.00- 累计折旧200000.00- 贷：固定资产 500000.00-借：在建工程300000.00- 贷：资产基金一在建工程300000.00-例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。-借：经费支出124000.00- 贷：零余额账户用款额度一一财政授权支付124000.00-借：在建工程124000.00- 贷：资产基金一在建工程124000.00-例27支付人工费用共计 18000元。-借：经费支

11、出 18000.00- 贷：零余额账户用款额度一一财政授权支付18000.00-借：在建工程18000.00- 贷：资产基金一在建工程18000.00-例28工程改造完成，交付使用，进行转账。-借：资产基金在建工程432000.00- 贷：在建工程432000.00-借：固定资产432000.00- 贷：资产基金固定资产432000.00-例29发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。-借：银行存款 13620.00- 贷：应缴财政款一行政性收费收入13620.00-例30填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。-昔：应缴财政款一行政性收费收入13620.

12、00- 贷：银行存款 13620.00-例31购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。-1、材料验收入库时-昔：存货一一库存材料2000.00- 贷：资产基金存货 2000.00-借：待偿债净资产 2000.00- 贷：应付账款 2000.00-2、偿付应付账款时- 借：应付账款 2000.00- 贷：待偿债净资产 2000.00-借：经费支出 2000.00- 贷：零余额账户用款额度一一财政授权支付2000.00-例32外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。-借银行存款 3000.00- 贷：其他应付款 3000.00-例33上述固定资产租用结束，经结算租金收入为 2

13、000元，余款退还。-借其他应付款 3000.00- 贷：应缴税费100.00- 应缴财政款1900.00- 银行存款1000.00-例34通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完 工，验收合格，总支出为 160000 元，款项由财政直接支付。-昔：经费支出一基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00- 贷：财政拨款收入一财政直接支付（基本支出拨款）160000.00-借固定资产 160000.00- 贷：资产基金固定资产160000.00-例35经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。-昔：零余额账户用款额度300000.00- 贷：财政拨款收入财

14、政授权支付（基本支出拨款）300000.00-例36在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。-昔：经费支出一项目支出（大型会议）200000.00- 贷：财政拨款收入一财政直接支付（项目经费）200000.00-例37为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。-借：基建支出700000.00- 贷：基建拨款-财政直接支付 700000.00-例38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。-借：基建支出 800000.00- 贷：基建拨款-财政直接支付 800000.00-例39财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。-借：

15、基建支出 600000.00-贷：基建拨款-财政直接支付 600000.00-例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000 元。-借：基建支出 210000.00- 贷：基建拨款-财政直接支付 210000.00-借：固定资产 2310000.00- 贷：资产基金固定资产2310000.00-借：基建拨款-财政直接支付 2310000.00- 贷：结余-基建结余2310000.00-借：结余-基建结余 2310000.00- 贷：基建支出 2310000.00-例41通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税 11033 元，共计 140833 元，款项由

16、财政直接支付。-借：固定资产小汽车140833.00- 贷：资产基金固定资产140833.00-昔：经费支出基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00- 贷：财政拨款收入一一财政直接支付140833.00-例42收到代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书 ，本 月财政支付额度为 50000 元。-昔：零余额账户用款额度50000.00- 贷：财政拨款收入一一财政授权支付50000.001300 元。-例43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金-借：库存现金 1300.00- 贷：其他收入 1300.00-例44收到有偿服务收入库存现金6000元。-借：库存现金 6000.

17、00- 贷：其他收入 6000.00-例 45 开出授权支付凭证，购买办公用品450 元。-借：经费支出基本支出 （公用支出）（办公费） 450.00- 贷：零余额账户用款额度 450.00-例 46 发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴 65000 元，退休费 23000 元。在工资中，扣收职工 养老保险 12000 元，医疗保险 4800 元，失业保险 12000 元，住 房公积 24000 元，个人所得税 3000 元。实发工资中 125000 元由 财政统发， 82200 元由代理银行发放。-借：经费支出基本支出 （人员支出）（基本工资） 175000.

18、00- 基 本 支 出 （ 人 员 支 出 ）（ 津 贴 ） 65000.00- 基本支出（对人个和家庭的补助支 出）（退休费） 23000.00- 贷：应付职工薪酬 263000.00-借：应付职工薪酬263000.00- 贷：财政拨款收入一财政直接支付（基本支出拨款）125000.00- 零余额账户用款额度82200.00- 其他应付款一养老保险 12000.00- 医疗保险 4800.00- 失业保险 12000.00- 住房公积金 24000.00- 应缴税费一个人所得税3000.00-例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000元，医疗保险 4800 元，失业保险 1

19、2000 元，住房公积金 24000 元， 个人所得税 3000 元。-借：其他应付款养老保险12000.00- 医疗保险 4800.00- 失业保险 12000.00- 住房公积金 24000.00- 应缴税费个人所得税 3000.00- 贷：零余额账户用款额度 55800.00- 例 48 接代理银行通知，支付电费 6000 元，开出授权支付凭证。-借：经费支出一一基本支出（公用支出）（水电费） 6000.00- 贷：零余额账户用款额度6000.00-例49开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养 老保险，失业保险，医疗保险等计 33100 元。-昔：经费支出一一基本支出（人员

20、支出）（社会保障缴费）33100.00- 贷：零余额账户用款额度33100.00-例50开出授权支付凭证提取库存现金50000元，支付取暖费。-借：库存现金 50000.00- 贷：零余额账户用款额度50000.00-昔：经费支出一一基本支出（公用支出）（取暖费）50000.00- 贷：库存现金 50000.00-例51开出授权支付凭证，支付机动车保险费 3600元。-借：经费支出一一基本支出（公用支出）（交通费）3600.00- 贷：零余额账户用款额度3600.00-例 52 开出授权支付凭证，支付电话费 3800 元。-借：经费支出基本支出（公用支出）（邮电费） 3800.00- 贷：零余

21、额账户用款额度 3800.00-例53开出授权支付凭证，支付复印机维修费 2300元。-昔：经费支出一一基本支出（公用支出）（维修费）2300.00- 贷：零余额账户用款额度2300.00-例54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为 220000 元，由财政直接支付。-借：经费支出项目支出（大型会议） 220000.00- 贷：财政拨款收入财政直接支付 220000.00- 例 55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总 支出 810000 元，财政直接支付。-借：经费支出项目支出 （大型修缮） 810000.00- 贷：财政拨款收入财政直接支付 （项目经费） 8100

22、00.00- 例 56 通过政府采购购入计算机 2 台，计 6530.00 元，验收合格， 交付使用。-借：经费支出 - 基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 6530.00- 贷：财政拨款收入 - 财政直接支付 6530.00 -借：固定资产计算机 6530.00- 贷：资产基金固定资产 6530.00-例57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00授权支付。-昔：经费支出-基本支出（公用支出）（交通工具购置费）- 贷：零余额账户用款额度56000.00-借：固定资产 56000.00- 贷：资产基金固定资产56000.00-例58将不需用的打字机 2台变价出售，原价14000.

23、00 折旧，取得变价收入 1000.00 元。-借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00- 累计折旧0- 贷：固定资产一一打字机14000.00元，财政56000.00元，未提-借：资产基金固定资产14000.00- 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00-借：银行存款 1000.00- 贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00-借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00- 贷：应缴财政款1000.00-例59报废旧汽车一辆，原价200000.00元。-借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00- 累计折旧0- 贷：固定资产汽车200000.00

24、-借：资产基金固定资产200000.00- 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00-例60办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为 1230000 元（项目全部完工） ，经费支出中基本支 出为 9933743 元，项目经费为 1230000 元（项目全部完工） ，其他 收入 72900.00 ）T、财政拨款结转-借财政拨款收入基本支出拨款10098800.00- 项目支出拨款 1230000.00- 贷：财政拨款结转11328800.00-借财政拨款结转9946043.00- 贷：经费支出基本支出 9933743.00- 项目支出 1230000-2、财政拨款结余-昔：财政拨款结转（结余转账）1