第04讲_增值税法(3)(1)

1、考点三、增值税的税率和征收率【单选】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年3月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款425万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.7万元。该公司3月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.10B.10.51C.11.05D.6.13【答案】D【解析】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装电梯后提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税。该公司

2、 3 月应缴纳的增值税 =526.5/ （ 1+16% X 16%+11.7/ （1+6% X 6%-68+29.25/ （1+3% X 3%=6.13 （万元）。考点四、应纳税额的计算【多选1】下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税，不得扣除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【答案】CD【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业

3、务中，只有金 银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣 减旧货物的收购价格。【单选2】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税 额的是（）。（2013年）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不 包括销售货物的同时代办保险等向

4、购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车 辆牌照费。【单选3】2018年12月甲企业（一般纳税人）销售给乙公司 5000套服装，每套不含税价格为 500元，由于 乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。甲企业此项业务的销项税额是（）元。A.382500B.320000C.425000D.306000【答案】B【解析】销项税额 =5000X 500 X 80%X 16%=320000 （元）。【单选4】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2018年12月2日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及

5、时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2% 30日内付款，折扣1%勺付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.16993.20B.16320C.19992D.20400【答案】B【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510X200X 16%=16320（元）。【单选5】某金店（增值税一般纳税人）2018年12月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新

6、旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块 3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是 （ ）。A.该金店应确认的增值税销项税额为5103.45元B.该金店应缴纳增值税为 1380.34元C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税【答案】A【解析】该金店上述业务的销项税额=（2000+3500X 10） + （ 1 + 16% X 16%=5103.45 （元）。【单选6】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企

7、业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和 进项税额【答案】D【解析】此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。【单选7】某生产企业（增值税一般纳税人）2019年3月销售

8、化工产品取得含税销售额 793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金 15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年3月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。A.684.97B.691C.692.11D.794.56【答案】A【解析】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3 ） + （1+16%=684.97 （万元）。【单选8】2019年3月，某酒厂（一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发 票，收取不含税价款 50000元，另收取包装物押金 3000元；啤酒开具普通发票

9、，收取的价税合计款23400元，另收取包装物押金 1500元，副食品公司按合同约定，于 2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金。就此项业务，该酒厂 2019年3月应确认的增值税销项税额为（）元。A.11900B.12117.95C.11641.38D.12553.85【答案】C【解析】该酒厂 2019年3月应确认销项税额 =（50000+3000 + 1.16+23400 + 1.16 ） X 16%=11641.38 （元）。单选9某农机生产企业为增值税一般纳税人。2018年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各

10、地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明不含税的运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税（）万元。A.45.64B.84.88C.27.75D.88.37【答案】C【解析】销项税额 =800X 10%+12O （1 + 16% X 16%=96.55 （万元）进项税额=68+8X 10%=68.8 （万元）应纳增值税=96.55 68.8=27.75 （万元）。【多选10】下列应税行为中，适用差额计征增值税的有（A.贷款服务B.经纪代理服务C.融资租赁服务D.

11、直接收费金融服务【答案】BC【解析】选项ADB用全额计征增值税。【多选11】下列营改增的服务中，以差额为计税销售额的有（A. 一般纳税人提供的客运场站服务B. 一般纳税人提供的设计服务C. 一般纳税人提供的金融商品转让服务D. 一般纳税人提供的货物运输服务【答案】AC【解析】选项BD以收到的全部不含税价款为计税销售额。【多选12】下列服务中，以差额为计税销售额的有（A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务B.一般纳税人提供的广告服务C.房地产开发企业的一般纳税人销售2018年自行开发的房地产项目D. 一般纳税人提供的适用简易计税方法的建筑服务【答案】ACD【解析】选项B:以收到的全部不

12、含税价款为计税销售额。销售额货物折扣以旧换新以物易物押金全额抵扣办法差额简易办法金融商品转让融资租赁差额计税抵扣办法旅行社房地产企业收购价农产品12%/10%烟叶产收购总价烟叶税收购价款+实际补贴凭票抵扣并不怕疝计算抵扣先票抵扣进项税额整出标冒算抵扣进项税额=买价x扣除率账面成本=买价转出领=成本x税率转出额-成本彳门-扣才率）乂扣除率收购价款X (1+10% ) X20%【单选13】某卷烟厂（一般纳税人）2018年12月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明收购价款80万元并向烟叶生产者支付了价外补贴10万元。该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.12.48B.12.91C.11.44D

13、.18.86【答案】B【解析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16渊率货物的农产品按照 12咐口除率抵扣。准予抵扣的进项税额 =（80+10） +80X （ 1 + 10% X 20%X 12%=12.91 （万元）。【单选14】某保健食品制造公司（一般纳税人）2018年12月从农民手中购入其种植的黄苓药材一批共吨，收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄苓用于本公司生产的各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（）元。A.3380B.4500C.5120D.4600【答案】C【解析】纳税人购进用于生产销售或委托受

14、托加工16渊 率货物的农产品扣除率按照12%应纳增值税=50000X 16%-40000X 12%X 3/5=5120 （元）。【单选15】某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法,12月31日销售10000吨巴氏杀菌乳，原乳单耗数量为1.06吨，原乳平均购买单价为产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是（）万元。2018年12月1日4000元/吨。在采用投入A.45B.46C.385.45D.48.29【答案】C【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价x扣除率X 1.06 X （4000+ 10000） X 10%/ （1 + 10% =

15、385.45 （万元）。【单选16】某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。：月31日销售1000吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为600万元，农产品耗用率为70%/（1+扣除率）=100002018年12月1日12，在采用成本法的情况下，当期允许抵扣进项税额是（A.45）万元。B.46C.46.29D.38.18【答案】D/（1+扣除率）=6002019年2月向供【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X农产品耗用率X扣除率X 70%< 10%/ （1 + 10% =38.18 （万元）。【多选17】某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销

16、售量挂钩进行平销返利。当月按平货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额24万元并通过主管税务机关认证，价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（）A.商场应按150万元计算销项税额B.商场应按174万元计算销项税额C.商场当月应抵扣白进项税额为24万元D.商场当月应抵扣白进项税额为23.06万元【答案】AD【解析】本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税 =24-6.8/ （1+16%X 16%=23.06 （万元）。购进货物用于集体福利购进的货物发生非正常损失进项税额转出购进的货物发生退货J平销返利【

17、单选18】增值税一般纳税人的下列项目中，不得抵扣进项税额的是（）。A.企业购进的物资用于采用一般计税方法计税的货物B.企业销售采用一般计税方法计税的货物时支付的运费C.企业因管理不善损毁的外购原材料D.企业购进的生产用机器设备【答案】C【解析】选项AB函合条件，允许抵扣进项税额。【多选19】增值税一般纳税人的下列购进业务支付的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于本单位集体福利B.将外购的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不善导致霉烂变质【答案】AD【解析】选项 BC均需计算销项税额，相应的进项税额是可以正常抵扣的。【单选20】某商业企业系增

18、值税一般纳税人，2019年1月从农业生产者手中收购农产品用于直接销售，相关进项税额均在当月抵扣；当年2月，因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括支付给增值税一般纳税人的运费成本186元。则该企业2月份应转出的进项税额为（）元。A.1951.93B.2276C.2275.02D.2972【答案】A【解析】本题考核的知识点是进项税额转出时，凭票抵扣与计算抵扣的不同方法。该企业2月份应转出的进项税额=（17586-186） / （1-10%） X 10%+186X 10%=1951.93 （元）。【单选21】某船运公司为增值税一般纳税人，2019年3月购进船舶配件取得

19、的增值税专用发票上注明价款382.5万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为（）。A.87.45 万元B.92.4万元C.85.66 万元D.103.25 万元【答案】C【解析】水路运输的程租、期租业务，属于“交通运输服务一一水路运输服务”，取得的打捞收入应按“现 代服务一一物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司3月应缴纳的增值税 =（ 1287.6+255.3 ） / （ 1 + 10%> X10%+116.6/ （1+6%） X 6%-61.2=85.66 （万元）

20、。【多选22】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年7月取得的含税收入包括：货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入 97.52万元、国际运输收入 355.2万元、国内运输收入 754.8万元。 该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A.货物保管收入白销项税额 2.28万元B.装卸搬运收入白销项税额 9.66万元C.国际运输收入的销项税额 35.2万元D.国内运输收入的销项税额 68.62万元【答案】AD【解析】货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额。选项A货物保管收入的销项税额=40.28/ （1+6% X 6%=2.28 （万元）；

21、选项B:装卸搬运收入的销项税额=97.52/ （1+6% X 6%=5.52 （万元）；选项C:国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项D国内运输收入应按“交通运输服务”计算增值税销项税额，国内运输收入的增值税销项税额 =754.8/ （1+10%） X 10%=68.62 （万元）。【单选23】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款690.625万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入 127.2万元。该公司6月应缴纳的增值 税为（）万元。A.22.8