2017年电大会计制度设计形成性考核册

1、<会计制度设计形成性考核册>答案1、从纵向上看，我国的会计法规体系包括会计法律、会计行政法规、会计规章三个层次。会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，如中华人民共和国会计法。它是我国会计工作的根本大法，是会计法律制度的最高层次，是指导会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。它由国家最高权利机关（全国人大常委会）制定。会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。它是由国务院制定发布或国务院有关部门拟订经国务院批准发布，制定的依据是会计法。如国务院发布的总会计师条例和经国务院批准由财政部发布的企业会计准则等。会计规章是指由主管全国会计工作的行政部门-

2、 中华人民共和国财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件。它制定的依据是会计法律和会计行政法规，如企业会计制度等。从会计法规体系的结构和层次上看，会计法律和会计行政法规属于宏观会计政策，它着眼于从宏观上提高所有企业的会计信息质量，而企业会计制度则属于微观会计政策，它立足于保证某个具体企业的会计信息质量。从横向上看，会计法规体系包括：（ 1）会计核算方面的法规，如企业会计准则、企业会计制度等；（ 2）会计监督方面的法规，如中华人民共和国会计法等；（3 ）会计机构和会计人员方面的法规，如总会计师条例、会计专业职务试行条例、会计证管理办法等；（4）会计工作管理方面的法规，会计档案管理办法、会

3、计电算化管理办法等。2、差旅费报销单部门 _年月日出差人出差事由出发到达交通费其它费用单单地交据金据金月日时日时地点 通工具目月项点额额张张数数请 将费用单粘贴市内车费在背面邮 电费办公用品出差补贴天报销总额￥元(人民币大写 )主管审核出纳领款人3、（ 1 ）该报表是产品生产成本表（ 2）按成本项目反映的产品生产成本表中主要列示各种产品生产费用中的直接材料、直接人工和制造费用以及期初在产品、期末在产品和产品生产成本合计数，上述项目之间的关系可以表示为：生产费用 +期初在产品 -期末在产品 =产品生产成本在该表中将反映各项目的上年实际数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际数。所以该表还应增加“

4、数量 ”、“期初在产品 ”、“期末在产品 ”和“产品生产成本 ”合计数。4、（ 1）是科目汇总表账务处理程序（ 2）科目汇总表账务处理程序的程序内容：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。会计制度设计形成性考核册作业2 参考答案1、 (1) 该现金日记账没做到每日终了时，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，可的话还可以与库存的模拟现金实存数核对相符)做到账款相符，没做到日清，只有月结。( 实践条件许(2)有些对方科目没有写出。2、（ 1）预付账款应按实际付出的金额入账，并单独设置“预付账款 ”科目核算。但是，在预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“

5、应付账款 ”科目的借方，不设置“预付账款 ”科目。（ 2）在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。它们需要根据明细科目余额来编制， " 应收账款 "和 " 预付账款 "科目按所属明细账科目的期末借方余额计算编制。如果这两个科目的明细账出现期末贷方余额，分别计入“预收账款 ”和 “应付账款 ”。3、从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损

6、失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6 联“货物放行联 ”没有定期与第 1 联和第2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6 联“货物放行联 ”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下

7、日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出 “发货单 ”，一式 6 联，第 1 联“存根 ”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联“发货联 ”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第5 联交客户；第 6联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1 联与第 2 、3、6 联的核对；第2 联与第3、6联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安

8、没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联 ”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。会计制度设计形成性考核册作业3 参考答案1、答：某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。该服装生产企业的成本核算制

9、度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（ 1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始

10、记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 （2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。课本 P184-185P184 倒数第 6 行起， “分批分步骤（综合结转） ”部分，至图 8

11、-32、（ 1 ）租入时：接受投资借：在建工程 730000借：固定资产 500000贷：长期应付款 融资租入固定资产应付款730000贷：实收资本 500000借：在建工程 67800接受损赠设备：贷：银行存款 67800借：固定资产201000资产交付使用后：贷：资本公积200000借：固定资产 融资租入固定资产 797800银行存款 1000贷：在建工程797800 盘盈设备：借：固定资产70000借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢50000贷：累计折旧20000贷：营业外收入 固定资产盘盈50000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢50000（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：SB 6105设备计制度设计形成性考核册作业4 参考答案1、工资费用分配表应借科目工资工资福利费合计总 账