会计核算中心如何审核报账单位的原始票据

1、会计核算中心如何审核报账单位的原始票据审核原始凭证是发挥核算中心会计监督作用的重要手段,会计核算中心对单位的经济活动既要依法实施监督,又要确保单位正常经济业务的顺利开展,如何协调处理好两者之间的关系.成为会计集中核算工作中的难点和焦点.会计核算中心如何审核报账单位的原始票据0杜娟(咸阳市市级机关会计核算中心,陕西咸阳712000)网行会计集中核算后,核算中心集中办理各单lf位的具体会计核算业务,同时要求按照国家的有关法律,法规和制度的规定,对每项经济活动的真实性,合法性(或有效性)进行审查,控制,分析和检查,行使会计的监督职能.会计集中核算的会计监督职能主要是通过对报账单位票据的审核来实现的.

2、一,报账业务中原始凭证审核的基本原则(一)真实性原则即审核它是否如实反映了经济业务的本来面貌,是否具备成为单位合法原始凭证的条件.例如,凭证上未写明接受单位或接受单位与核算单位名称不符的外来凭证,联次不符的凭证,不能证实经济业务是否已经完成的书面文件等等,都不能作为真实的原始凭证.(二)合法性,合理性原则即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规,制度等进行核对,看是否相符.例如,财产物资的收发,领退,报废等是否按规定办理手续;费用的开支是否符合开支范围和开支标准;有没有巧立名目滥发奖金,加班费,补助费,或者随意挥霍浪费等问题.(三)完整性原则即审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整,经

3、办人员签章是否齐全,凭证手续是否全部办妥.(四)正确性原则即审查原始凭证上有关数量,单价,金额的填写是否清楚,计算是否正确,小计合计的加总及数字的大小写是否一致.二,报账业务中原始凭证审核的具体操作要求会计核算中心对单位的经济活动既要依法实施监督,又要确保单位正常经济业务的顺利开展,如何协调处理好两者之间关系,成为会计集中核算作中的难点和焦点.按照现行的财政,财务法规和制度的规定,结合成阳市会计核算中心成立四年多来的工作实践,围绕报账票据真实性,合法性的审核,笔者认为具体可从以下方面着手,进一步规范报账业务,加强会计监督.(一)报账业务中需提供相关资料的经济业务事项1,收入款项.(1)收取其他

4、单位的款项,需提供收款单据或情况说明;(2)收取职工水电费,住房公积金,养老保险金等款项,应提供收款收据或计算明细表;(3)预算内安排的政府采购,记收入时应附政府采购科开具的政府采购会计转账通知.2,经费支出(事业支H).(1)人员支出:对于行政单位和全额拨款事业单位一律实行卡发T资,不得在经费中列发放工资;对于差额补助事业单位或自收自支单位,工资未实行卡发的,来中IL,办理发放人员资时,首次应带上单位的编制本和最新的人事部门关于T资的批文及附表.并在核算中心备案.未上编制的人员不能发:资临时雇佣人员,各单位应从严控制.单位确因丁作需要雇佣临时工勤人员,要向核算中心报送Ilfifl,雇佣人员情

5、况说明,注明临时雇佣人员所从事的岗位及雇佣期限,月工资标准不得超过在编人员的T资标准(特殊岗位除外),并在核算中心备案.特殊岗位,特殊工种,特殊行业发放的岗位津贴,外勤补助等首次发放.应提供财政部门和主管部门的文件,并在核算中心备案:关于加班,值班工资.确因工作需要加班的,由法人代表签字,按单位内部财务管理制度的规定计算加班费.提供加班工作事由,日期;值班费发放应提供值班安排表.非本单位工作人员,不得在本单位报销各类津贴,补贴和费用;借调人员的福利待遇原则上应在原单位发放,确需在借调西部财会2005?10单位支付的,应由原单位开具未支付证明(T资除外).先进奖励工资,精神文明城市及卫生先进单位

6、及目标责任制奖励的发放,应提供市委,市政府的相关文件或文件文号,发文机关,发文日期.特殊事项,如教师课时费,招生任务完成奖,应有计算标准和依据.(2)公用支出:办理下列经济事项,如果发票未列明数量,单价等事项,需提供清单(清单应加盖印章,其中报销c,d类经济事项,还应附合同或协议).a购置办公用品及有关用品(不属于政府采购范围的),图书资料;b车辆维修,打字复印,印刷;c办公取暖费;d广告宣传,勘察设计,审计评估;e其他事项.修缮,装饰工程支出及单位基本建设支出,应附施工合同,工程预算,决算,属于政府采购范围的,还应提供政府采购有关手续.报销外出学习,培训费用,应提供有关部门文件,外出参加会议

7、提供会议通知.单位人员因公临时出国的,报销费用时应附有出国人员审批表及相应的文件.单位组织召开的会议报销费用时,应附会议通知文件,会议预算及召开会议宾馆,饭店的结算清单,结算清单应注明会议天数,人数,食宿费标准,房间数,场租费等详细隋况;按有关规定报销移动电话,公务移动电话费实行上T资卡的,购置移动通讯工具及相关费用不再报销.住宅电话费,首次应提供报销人员的姓名,职务,级别及电话号码并在核算中心备案.如有变动,应重新提供报销人员的相关情况;捐赠支出需提供捐赠相关情况说明.(3)个人补助支出:报销工伤医药费用时应附医院处方,工伤鉴定及情况说明.初次报销遗属生活补助费,六十年代精简人员补助费等,应

8、提供有关部门文件,并将人员名单及补助标准在核算中心备案.抚恤金,丧葬费等个人补助费用应提供劳动或人事部门和财政部门的文件.3,专项经费.(1)拨出专项经费,提供上级部门,财政部门或主管部门的专项资金分配方案;(2)专项经费的使用应提供有关文件,坚持专款专用的原则.4,暂付款(其他应收款).(1)职工外出开会,学习考察等预借款项,需提供会议通知,学习考察文件;(2)预付水电费,银行利息,住房公积金,医保金及上级部门收取的其他款项,需提供催款通知书或结算通知书等相关附件;(3)购买固定资产,大额办公用品,属于政府采购范围的,需提供政府采购资金转账通知单或政府采购计划项目申请审批表;不属于政府采购范

9、围的,需提供采购计划申请或购销合同;(4)购买材料预付款项,需提供购销合同,付款协议书;(5)主管部门垫付所属单位的报刊杂志费,资料费等,需提供支付明细;(6)基建项目支付丁程预付款,需提供T程承包合同或付款协2005?10西部财会议书.5,材料.(1)购人材料时,需提供购买材料合同及材料明细清单;(2)接受捐赠或上级无偿划拨的材料,需提供物资清单,接受单位入库通知单;(3)材料出库时,需提供单位”材料出库通知单”;(4)材料的盘盈盘亏,应提供材料盘存明细表及有关处理意见.6,固定资产.(1)购置固定资产应提供由资产管理员签名的资产验收单;(2)基建完工交付使用的固定资产,需提供基建竣工决算书

10、及审计部门的审计报告;(3)接受捐赠固定资产,需提供捐赠人的有关单据记录:(4)报废,毁损,处理,拍卖固定资产,应提供相关手续,根据行政事业单位国有资产管理办法规定要求,应提供财政部门的批复文件或主管部门的批复文件,一级预算单位由本单位提供正式文件,文件后附详细的资产处置清单,由资产管理员和单位负责人在清单上签字确认.(5)盘盈盘亏固定资产,需提供固定资产盘存明细表,单位情况说明书及处理意见.7,基建项目支出.单位需开设银行专户的基建项目,提供项目立项申请,计委等部门同意立项批文,工程承包合同书,工程预(决)算书,属于政府采购范围的,按政府采购程序办理.8,借入款.(1)向银行借入款项,需提供

11、借款申请和与银行签订的借款合同;(2)向其他单位及个人暂借的款项,需提供借款协议书及有关单据.需支付利息的,借款协议书应予明确.(二)报账业务中不予报销的事项1,签字权限与报账业务登记表填写的审批权限及单位内部财务管理制度不符的票据.2,白条及收款收据.支付劳务费等事项应向收款人索要”税务机关代开统一发票”.3,发票不规范的.(1)无收款单位印章;(2)大小写金额不符;(3)发票记载的内容经过涂改的.(发票上记载的内容有变更的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章.发票金额有错误的,不得更正,必须由出具单位重开.)(4)项目开具不全(如无付款人名称,开票日期,商品品名规格等,住

12、宿发票无住宿天数,住宿标准,住宿人数等).4,经营ll生收费使用行政事业性收费票据.5,按照会计集中核算单位财务专用章使用的有关规定,纳入会计集中核算单位各种票据应加盖会计核算中心统一刻制的财务专用章.未加盖会计核算中心统一刻制的财务专用章票据,不能报销.对未纳入收费统管的收入应缴入集中核算单位账户.6,旅行社开具的发票原则上不予报(下转第48页)超出财政向人行国库提供的支付清单数额等情况.(二)人为欺诈风险.支付系统是资金的进出载体及中转枢纽,无论财政直接支付还是财政授权支付,都可能发生欺诈行为.如预算单位或有关人员伪造虚假购销合同,伪造虚假收款人,提供虚假收款人账户,伪造,编造提供虚假用款

13、申请,或预算单位及有关人员与基层代理银行及有关人员合谋骗取,套取或转移财政性资金等.(三)技术操作风险.一笔支付业务的完成,需要整个系统在多个环节间的连续运作,须经多道信息处理程序,任何一个环节和程序出现问题,均会导致支付信息的延迟和错误,将会导致严重的系统性风险.因为支付系统中业务人员水平参差不齐,有可能因操作失误造成运行中断.二,预防资金风险的措施(一)微机联网.实现信息资源共享.随着现代化办公设备的不断更新,微机联网的条件已成熟,财政部门要以实施”金财工程”为契机,加快财政部门与代理银行的微机联网步伐,实现财政与代理银行信息资源共享,这样,有利于财,银两家共同对预算单位的资金走向进行全过

14、程动态监督,以有效地规范预算执行.(二)建立内控制度.规范操作程序.财政部门,代理银行,预算单位应建立健全内部管理机制,对于财政部门来说,要解决权利相对集中的问题.若权利集中,又缺乏外部监督机制的制约,加之内控制度不健全,容易出问题.因此,财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制,以防范财政资金风险,确保财政资金安全.对于人民银行,基层代理银行来说,要尽快解决管理松散,把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端.同时,要规范与完善资金支付的操作程序,以确保资金安全.对于预算单位来说,要将已撤销的会计内设机构尽快恢复.(三)监督关口前移.防患于未然.财政资金通过财政部门签发支付令或通过财政部门授权

15、预算单位签发支付令从国库直接拨付给供应商或劳务提供者前,政府采购部门要切实负起责任,配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请,所提供的购销合同,商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪进行全面鉴定.同时,要采取“验货付款”的形式进行交易,以防范资金风险.(四)完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制.财政资金通过财政部门签发支付令或通过财政部门授权预算单位签发支付令从国库直接拨付给供应商或劳务提供者后,财政部门必须采取措施,对财政资金进行跟踪问效,同时做好以下几方面的工作.一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况,发现问题,及时采取补救措施.二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日

16、的清算票据进行及时监控,防止代理银行有关人员的舞弊行为.三是对预算单位的财务进行事后监控.(五)对预算单位零余额账户提取现金实行限额支付.对于预算单位提出的大额资金申请,财政部门要拒绝支付.如遇特殊情况确需支付大额资金,必须经财政部门,代理银行,预算单位财务主管领导共同审定后拨付,并在拨付后备案待查.(六)切实提高国库从业人员整体素质.提高国库从业人员综合素质是有效防止资金风险的基本保证.随着新的国库集中收付制度的建立,财政收支规模的扩大,业务量的增长,提高从业人员的整体素质就成为国库管理工作的重中之重.要加强从业人员对国库集中收付改革制度,税收,金融多方面新知识,新业务,新技能的学习,努力培养一支政治素质高,原则性强,懂业务,善管理的国库管理干部队伍.0编辑/牛源(上接第50页)销,确因工作需要由旅行社承办的,应附有关部门文件和与旅行社签订的旅游局制式合同.7,发票上的收款人印章与实际支付时的收款人不是同一个单位的.8,参加医疗保险的单位