山东会计继续教育财务管理基础试题

1、1 公司全部资金收支活动，它大致就是个大方面的财务活动： 即： 1.筹资引发的财务活动；2. 投资引发的财务活动；3. 生产经营引起的财务活动；4. 公司分配资金或者利润引起的财务活动。2 根据沃克的目标设置理论，目标具有四大功能：1. 方向性2. 动力性3. 聚合性4. 约束性3 什么是财务管理目标呢？目前为止，学术界有四种观点：其一，公司利润最大化；其二，股东财富最大化；其三，公司价值最大化；其四，公司产值最大化。我个人的观点是：第三个。4 原则不同于财务管理理论，理论可以争议， “百家争鸣，”原则经过实践检验，不 能违背，只考虑是否适应环境5 系统论原理告诉我们， 系统必须统筹兼顾， 协

2、调统一，部分必须服从整体利益， 一切从整体出发，考虑整体目标，有时局部利益最大并不等于整体利益最大。6 所谓信号传递原则是指行动可以传递信息，并且比公司的声明更有说服力。7 波特竞争理论认为：公司竞争优势可以分为 经营奇异和成本领先 两个方面。8 二者都有目标，但目标不同。 财务的目标是公司价值最大化；会计的目标是报 告受托责任完成情况和向会计信息使用者提供有用会计信息。9 从交易属性上看，公允价值属于产出价值；从时间属性看，公允价值属于未来 价值。因此它是未来现金流入。10 会计大量选择历史成本而舍弃市场价值是有其理由的，最起码这样两 点理由很充分： 其一是历史成本具有客观性，取得时有可靠凭

3、证证明如税务发票），可以重复验证，这正是市场现价缺乏的，会计师、审 计师的职业地位绝对需要这种客观性来支持； 其二，如果说历史成本与 投资人决策不相关，市场现价也同样不相关。 投资人购买股票是为了获 得未来收益，而不是公司资产的价值。是会计的利润不是经11 财务管理目标就提到利润最大化不能做为财务目标， 济学意义的收益 财富增加值； 二是他的价值属性只是会计意义的； 三是按会计 准则规定做账， 也可以人为的调整利润； 但这种游戏规则下的利润， 只要按准则做账，就得到认可了。12 时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀等因素后的资金社会平均收益率。因为任何投资， 投入方至少要得到社会平均利润率的收益。

4、否则，他就应该选择其他投资方案。13 普通年金 又称为后付年金，是指每期收付相等金额，到最后得到的累计本利和。14鲁星公司欲更新一台设备， 每月可节约燃料 600 元但要支付改造费用 15 000元，假设年利率 12 ，每月复利一次，该公司更新的设备至少使用多长时间才合算？根据前面所讲的计算公式：P=15 000P=600 x(P/, 1 %, n)则：15000 = 600 x( PA, 1 %, n)这里的(P/, 1 %, n)等于25。但查表,普通年金现值为 29,应该取较大的值正确。因此,更新的设备使用期限必须大于 29 个月,否则,更新没有经济效益。1 5人们又为什么冒着风险投资呢

5、？ 因为冒着风险可以得到风险报酬。 因为担风险就会得到风险收益, 即高于无风险报酬的超额收益。 这部分超额收益就叫做“风15险报酬”。16 营运资金 就是财务报表中流动资产减去流动负债后的差额。营运资金管理， 也就是现金、有价证券、应收款项和存货等流动资产的运行管理，以及为维持 这些流动资产的不间断运行而进行的短期融资活动管理。17 现金的持有动机：公司持有现金，主要是想满足 交易性需求、预防性需求、 投机性需求。18 现金持有量与持有现金的机会成本成正比例关系；现金持有量越大，机 会成本越高。机会成本具有变动成本性质，是决策相关成本。19 支票由现金出纳填写、登记并依据存根记账，但支票盖印的

6、银行信用印章必 须不相容职务分离；现金出纳人员只管“现金日记帐” 、“银行存款日记帐，”除此以 外的会计账都不能管。一般不能保管留存银行印章。20 货币证券是指本身能使持券人或第三者取得货币索取权的有价证券，货币证 券主要包括两大类：一类是商业证券，主要包括商业汇票和商业本票；另一类 是银行证券，主要包括银行汇票、银行本票和支票。21 例如：某公司预测年度赊销收入 3600 万元，应收账款平均收账天数 60 天，如果销售成本率 60，资本成本 10 ，则可以计算如下：应收账款平均余额=3600七60 00 = 600 （万元） 应收账款占用资金=600 >60% = 360 （万元） 应

7、收账款机会成本=360 >0% = 36 （万元）22 赊销期限要由延长信用期限的边际收入增加是否大于增加的边际成本而定。23 公司必须根据公司的实际情况，恰当其分的制定信用政策。制定信用政策主 要考虑下列五个因素：信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、 抵押品 (Collateral) 、经济状况( Conditions )。24 公司都保持一定量的存货，是因为存货具有以下四个功能： 防止停工待料 适应市场变化 降低进货成本 维持均衡生产储存存货 所发生的费用，可以分为固定费用与变动费用两大类。 固定费用是指进货费用、 管理费用等，它与存

8、货储存时间长短没有直接关系，也不与储存数量直接相关；25 某商业公司购进 A 商品 1000 件，不含税单位进价 100 元，单位售价 120 元不含增值税），经销该批商品一次费用 1000 元，购货资金从银行贷款，年利 率10.8 %，该批商品月保管费用率 3%0 ,销售税金及附加800元。每天变动储存费=购进数量X购进单价X日变动储存费率100 000>0.00041000 X100 X ( 10.8 % - 360 +3%- 30 )=40 (元)保本储存天数=（毛利-固定储存费-销售税金及附加）一每 天变动 储存费=(120 - 100 ) X1000 - 10 000 - 80

9、0 : =230 (天)26 短期负债具有如下特点： 第一，融资速度快，容易取得； 第二，融资成本低，富有弹性； 第三，风险较高，需要短期偿还，一但没有还款能力，风险就要来临。27 此外，公司还有一些非商品交易过程中产生的结算占用他人或单位的资金行 为，也是短期融资行为。如应付费用、应付工资、应付福利费、应交税金、收取 得各种押金等。 这也一定程度上缓解公司资金压力， 保证公司巧妙调度资金， 足周转需要。28 公司财务控制的基本特征有三点：第一，财务控制是一种价值控制；第二，财务控制是一种连续、系统的控制；第三，财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落脚点是财务管理目标，制 定正确的目标是关键

10、。29 财务控制的基础是指进行财务控制的最基本条件，主要包括： 组织保障、 度保证、预算目标、会计信息、信息反馈系统等。30 财务控制原则 是人对公司财务活动的理性认识，是不能违背的。具体包括以 下四项：控制目标的合理性、信息的准确性与及时性、控制环境适应性、控制手 段先进性。31 目标控制法是对我国一直实行计划控制的发展与完善，它更具突出重点、强 调自我控制与责任相结合， 普遍用于各种财务活动控制。 不管任何控制， 绝不能 没有目标。32 责任控制的实质是贯彻岗位责任制。33 那么成本与费用有什么区别呢？成本与费用都是企业的耗费，但两者是针对不同对象而言的。 成本是对象化了的费用，即这种耗费

11、能准确分清为谁而耗 费，取得了什么产品或者劳务。 成本是对应产品和劳务对象的； 费用是对应收入 而言的。34 生产产品耗用的原材料，人工，发生时就能明确那种产品所耗用，所以是直 接成本；再如固定资产的折旧，厂部管理干部的工资等，无法认定那种产品（生 产单一产品除外）负担，必须分配到每一种产品负担的，就是间接成本。35 一般说来，材料消耗等是变动成本，固定资产折旧等是固定成本。36 沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为或未来决策。因此，在项目决策时无需考虑。相对的，新增成本是决策相关成 本，在项目决策时必须考虑。37 质量成本基本组成内容包括： (1) 由于产品质

12、量未达到规定标准而发生的各种损失，主要有：内部质量损失外部质量损失(2)为保证和提高产品质量而发生的各种费用，主要有：检验费用，亦称鉴定成本预防费用，亦称预防成本。38 如一块土地过去种粮食， 每年净收入 1000 元，现在改作他用， 就不能再种粮 食，这就放弃了每年 1000 元的净收入。这个代价就是该土地改作他用的机会成 本。39 成本控制的关键第一，设置成本目标；第二，全员培养成本观念；第三，建立健全成本控制组织和制度；第四，成本控制绩效与奖金挂钩。40 设备运转的成本控制中，选择设备对成本影响极大：A.产量；B.质量；C.人工；D.维修。41 质量控制的成本效益：质量是生命，承认 “宁

13、可成本”，设立质量帐户，创优 奖励，节约费用42 监督具体包括三方面内容： 持续的监督运动；个别评估；报告缺陷。432008 年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门颁发公司内部控 制基本规范时，内部控制的五要素：内部环境；风险评估；控制活动；信息与44 公司内部控制的具体目标，它应该是总体目标的具体化，或者叫细分化。应 该有一下几项：其一，保证公司的财产安全完整；其二，保证财务报告的真实可 靠，防止错误和舞弊发生；其三，改善经营管理，提高公司经营效率和效果；其 四，防范和化解公司的风险；其五，遵守法律和法规，遵守内部管理制度。45 任何事务都不可能尽善尽美，内部控制也存在固有的、不可避

14、免得局限性。主要表现如下：其一，领导者超越权限行事；其二，串通作弊；其三，员工素质 低下，缺乏完成岗位职责的胜任能力；其四，成本限制；其五，修订速度跟不上 形势发展；其六，不适用偶发事件。46 公司是在一定的环境中发展的，公司所处的环境分为外部环境与内部环境， 外部环境包括社会环境和行业环境。47 目前我国公司治理结构应当按照公司法和其他相关法规的规定设立股东 大会制度，股东大会是公司的权力机构。48 我国企业内部控制基本规范中也对董事会作出要求：董事长对本公司内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责公司内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告真实可靠、资产安全完整负

15、责，并负责 相关内部控制制度建立与有效运行。董事会下设独立的审计委员会。49 职业道德主要内容： 爱岗敬业， 诚实守信，办事公道， 服务群众，奉献社会。50 公司的人力资源政策至少应包括下列内容：第一，员工的聘退与培训； 第二，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； 第三，财会等关键岗位的轮岗制衡要求； 第四，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定。51 运用控制，并不能保证杜绝风险， 但可以做到防范风险， 将风险可接受水平内， 可保证不出现内部控制 重大缺陷。52 企业中需要分离的不相容职务一般有 :授权批准职务与执行职务；业务经办职务与业务监督职务； 业务经办职务与会计记录职务

16、； 财产保管职务与会计记录职务； 业务经办职务与财产保管职务。53 实施不相容职务分离控制，企业里一定严禁：董事长和总经理为一人； 董事会人员与总经理班子重叠； 管钱、管物职务与会计记录为一人。54 经济活动分析控制就是企业综合运用生产、 购销、投资、财务等方面的信息， 利用比较分析、 比率分析、 因素分析等技术方法， 定期对企业的经营管理活动进 行分析，发现问题， 查找原因， 并提出改进意见和应对措施。 主要的分析方法有 :1. 比较法；2. 比率法；3. 因素分析法。55 业务流程主要是三个阶段，即：采购与付款循环、存货与生产循环、销售与 收款循环，构成整个经营过程。56 公 司 应 根

17、据 财 政 部 内 部 会 计 控 制 规 范 采 购 与 付 款 的规定建立验收制度。授权仓库或专门的验收部门对所购商品 或劳务进行验收，并出具验收报告。57 财会根据 “入库单 ”登记总账和明细账，解脱采购责任，明确保管责任；同时 根据合同与供货单位开具的 “专用发票 ”核对，按规定的结算方式付款。对于不需 要立即付款的应记入 “应付账款 ”。58 存货保管与生产业务流程的控制目标是：确保存货安全，生产可控而且按成 本效益原则运作。一般说来，在这个大目标下，具体控制目标应该有：生产是根 据公司的授权进行的， 成本的记录的真实性、 合法性与完整性， 公司的存货账实 相符、安全完整，防止差错与

18、舞弊，并保证存货流转加速，提高运营效率。59 马克思在资本论中论述到此处时曾说： “商品销售是一个惊险的跳跃过程， 在这个过程中，如果不成功，摔坏的不是商品，而是商品所有者 ”。60 公司应建立销货退回管理制度，对退货进行控制。 销货退回审批 质量检验和清点入库 退货索赔核准 填制红字发票，进行账务处理和退回款项61 收取销货款必须由财会部门执行，其他部门不得办理。财会部门也要实行开票与收款不相容职务分离。现金收款与记账分离。办理银行收款业务的与登记银行账簿的分离。办理银行业务的与登记销售账簿的分离。收取的现金必须当日结清，当日送存银行，不准坐支现金。62 预算本身并不能改善经营管理、提高经济

19、效益。实践已经证明，关键在于控 制预算执行，必须在执行中互相监督，互相牵制，克服随意性，保证制度得到贯 彻执行。这样就必须做好以下四方面工作：建立预算控制组织。监督落实预算管理制度。加强自行监控。差异调整控制。63 成本中心责任人一般指控制责任成本，实现其目标成本就完成任务，因其没 有收入，所以无需对收入、利润、投资负责。64 预算考评是对公司内部各级预算责任中心执行预算的结果进行考核与评价。这一步的控制主要控制点如下 5 点：1）坚持人本观念，设计一套与预算考评相适应的激励制度 2）以责任中心为基础，建立完善的评价指标体系。3）实行分级考评，强化预算考评的细分和落实4）建立财务与非财务指标结

20、合的指标体系 5）建立意外情况调整机制。65 我国在基本规范中首次提出目标设定是风险识别、风险分析与风险应对的前 提。首次提出公司风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平等概念。 这 都要在中国公司中产生新的风险理念和风险意识。66 2010 年 4 月 15 日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监 会五部门又联合发布（财会 2010 11 号）文件，通知印发企业内部控制应 用指引第 1 号组织架构等 18 项应用指引企业内部控制评价指引 、企业 内部控制审计指引（简称为企业内部控制配套指引）67 责任中心就是指具有一定的管理权限 , 并承担相应的经济责任的企业内 部单 位。

21、但这个责任中心可以是正规的公司组织机构， 也可以是具有同类责任的若干 个公司机构的组合体。68 成本中心的特点 :成本中心只考核成本费用而不考核收益； 成本中心一般不具备经营权和销售权， 其经济活动的结果不会形成可 以用货币计量的收入。只以货币形式衡量投入，不以货币形式衡量产出。成本中心只对可控成本负责。69 投资利润率是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。主要有以下优点：其一，该指标能反映投资中心的综合获利能力。其二，该指标具有横向可比性。其三， 以该指标作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导 投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。其主要缺陷是：使用投资利润率会造成投资中心只顾本中心利

22、益而放弃对整 个企业有利的投资行为，缺乏全局观念。70 财务分析是以公司的财务报告等会计资料为基础，对公司的财务状况和经营 成果进行分析和评价的一种方法。71 流动比率越高 ,说明公司偿还流动负债的能力越强，但是过高的流动比率也并非好现象，因为比率过高， 可能是停滞在流动资产上的资金过多， 可能影响公司 的获利能力。根据西方的经验，流动比率在 2.0 左右的水平上比较合适。72 到期债务本息偿付比率是经营活动产生的现金净流量与本期到期债务本息的 比率。73 资产负债率是指公司负债总额与资产总额的比率，反映了公司的资产总额中 有多少是通过举债而得来的。该比率反映公司偿还债务的综合能力，比率越高， 公司偿还债务的能力越差；反之，越强。74 获利能力是公司获取利润的能力。评价公司获利能力的财务比率有：资产报 酬率、股东权益报酬率、销售毛利率、销售净利率等；75 股东权益报酬率，也称净资产收益率、净值报酬率或所有者权益报酬率，是定时期公司的净利润与股东权益平均总额的比率 ,股东权益报酬率反映了公司股东获取投资报酬的高低。该比率越高，说明公司的获利能力越强。76 公司的收益应该有两种：一种是会计收益，另一种是经