第十三章全面预算管理ppt课件

1、 第十三章 全面预算管理 全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序13.1 全面预算概述 全面预算是指在预测与决策的根底上，按照企业既定的运营目的和程序，规划与反映企业未来的销售、消费、本钱、现金收支等各方面活动，以便对企业特定方案期内全部消费运营活动有效地作出详细组织与协调，最终以货币为主要计量单位，经过一系列估计的财务报表及附表展现其资源配置情况的有关企业总体方案的数量阐明。 全面预算(Master Budget)的意义 按照预算的经济内容来分类 业务预算 财务预算 资本支出预算全面预算的分类运营预算包括：销售预算消费预算直接资料耗用量及采购预算直接人工预算制造费用预算产品

2、本钱预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算 即日常业即日常业务预算务预算全面预算体系运营预算Operating Budgets) 财务预算是指与企业现金收支、运营财务预算是指与企业现金收支、运营成果和财务情况有关的各项预算。成果和财务情况有关的各项预算。财务预算包括：财务预算包括：现金预算现金预算估计利润表估计利润表估计资产负债表估计资产负债表以价值量以价值量目的反映目的反映 全面预算体系-财务预算(Financial Budgets) 资本支出预算是指对企业购买资产、扩展消费规模或更新改造等资本性支出进展的预算。全面预算体系-资本支出预算(Capital Expenditures Budg

3、ets) 按预算期间的起止时间能否具有变动性分类 定期预算 滚动预算 按能否思索多种业务量程度分类 固定预算 弹性预算全面预算的分类 按能否思索不确定要素分类 定值预算 概率预算 按预算编制根底分类 现基预算 零基预算全面预算的分类明确任务目的明确任务目的 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩规范考核业绩规范全面预算的作用 符合总体决策目的原那么 全面完好原那么 全员参与原那么 效益性原那么 顺应性原那么全面预算的原那么 编制运营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期那么应根据长期投资决策的要求，详细制定。每年最后一个季度着手编制全面预算的编制期由

4、预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；各有关部门；组织各消费业务部门按详细目的要求编制本部组织各消费业务部门按详细目的要求编制本部 门预算草案；门预算草案； 由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进展预算的汇总与分析；案，并进展预算的汇总与分析； 审议预算并上报董事会最后经过企业的综合预审议预算并上报董事会最后经过企业的综合预 算和部门预算；算和部门预算；将同意后的预算，下达给各级各部门执行。将同意后的预算，下达给各级各部门执行。 全面预算的编制程序 运营预算的编制 资本支出专门决策预算的编

5、制 财务预算的编制13.2 全面预算的编制 先编制运营预算先编制运营预算再编制资本支出再编制资本支出预算预算最后编制最后编制财务预算财务预算销售预算是销售预算是编制起点编制起点1、运营预算、资本支出预算、财务预算的编制关系 销售预算的编制销售预算的编制 消费预算的编制消费预算的编制 直接资料预算的编制直接资料预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品本钱预算的编制产品本钱预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 2、运营预算的编制编制程序： 按照各种产品的估计单

6、价和估计销售量计算各该产 品的估计销售收入 估计预算期一切产品的估计销售收入总额 估计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 估计预算期含税销售收入 【例【例13-1】 销售预算Sales Budget)的编制 消费预算需求根据估计的销售量，并考消费预算需求根据估计的销售量，并考虑估计期初存货和估计期末存货按种类分虑估计期初存货和估计期末存货按种类分别编制。别编制。 【例【例13-2】 是一切运营预算中独一只运用实物量计量单位的预算估计消费量=估计销售量+估计期末存货量-估计期初存货量消费预算Production Budget的编制估计资料采购金额=估计采购量方案价钱估计采购量=消费需

7、求量+预售期期末直接资料存量 -预算期初直接资料存量【例【例13-3】 本预算以消费预算、资料耗费定额和估计资料采购本预算以消费预算、资料耗费定额和估计资料采购单价等信息为根底，并思索期初、期末资料存货程度。单价等信息为根底，并思索期初、期末资料存货程度。直接资料预算Direct Material Budget的编制估计直接人工本钱总额估计直接人工本钱总额= 估计消费量估计消费量单位产品工时定额单位产品工时定额小时工资率小时工资率【例【例13-4】 编制直接人工预算的主要根据是知的规范工资率、规范单位直接人工工时和消费预算中的估计消费量等资料。直接人工预算Direct Labor的编制 编制制

8、造费用预算时，可按变动性编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。容分别编制。制造费用预算Overhead Budget的编制 变动性制造费用变动性制造费用根据单位产品预定分根据单位产品预定分配率乘以估计的消费配率乘以估计的消费量进展估计。量进展估计。 【例【例13-5】 固定性制造费用可固定性制造费用可在上年的根底上根据在上年的根底上根据预期变动加以适当修预期变动加以适当修正进展估计。正进展估计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现本钱工程，在计算时应予剔除。 【例【例13-6】 本预算需求在消

9、费预算、直接资料预算、直本预算需求在消费预算、直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算的根底上编制接人工预算和制造费用预算的根底上编制 。产品本钱预算Product Cost Budget的编制 本预算与产品本钱预算亲密相关，它也受到存货计价方法的影响。 【例【例13-6】 期末存货预算Ending Finished Goods Inventory Budget)的编制 销售及管理费用费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。【例【例13-7】 销售费用及管理费用预算(Selling&Administrative Expenses Budget

10、的编制 资本支出预算Captial expenses Budget是根据长期投资及筹资的决策结果编制的，普通记入现金预算与估计资产负债表【例【例13-8】 3、资本支出预算的编制 现金预算的编制现金预算的编制 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 估计利润表和估计利润分配表的编制估计利润表和估计利润分配表的编制 估计资产负债表的编制估计资产负债表的编制4、 财务预算的编制 本预算的编制必需以运营预算和专门决策预算为根底，其程序是 ： 【例【例13-10】 确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 现金预算Cas

11、h Budget的编制【例【例13-9】 该预算需求在销售预算、产品本钱预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等运营预算的根底上编制。 为了进一步编制估计资产负债表，还需求在估计利润表的根底上编制估计利润分配表。 【例【例13-11】 估计利润表Pro Forma Income Statament) 的编制 估计资产负债表中除上年期末数知外，其余工程均应在前述各项运营预算和资本支出预算的根底上分析填列。 【例【例13-12】 估计资产负债表(Pro forma Balance sheet)的编制 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与

12、滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系13.3 预算编制的详细方法 固定预算方法固定预算方法弹性预算方法弹性预算方法编制预算的方法按其业务量根底的数量特征不同1、固定预算方法与弹性预算方法 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量程度作为独一根底编制预算。固定预算的主要缺陷：可比性差固定预算方法只适用于业务量程度较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。固定预算Static Budget)方法 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、本钱和利润之间的依存关系为根据，按照预算期可预见的各种业务量程度为根底编制预算。它可以抑制固定预算的缺陷弹性预算(Flexibl

13、e Budget)方法弹性预算的编制程序 按本钱性态将费用分为固定本钱和变动本钱两大类。 选择一个最能代表本部门消费运营活动程度的计量单位产量、直接人工小时、机器小时等。 确定适用的业务量主要用在列表法中。 确定预算期内各业务量程度的预算额。 弹性预算的编制方法 公式法：y=a+bx 制造费用弹性预算=(单位变动本钱预算实践业务量)固定制造费用预算 多程度法列表法弹性预算具有显著的优点 预算范围宽 可比性强从适用角度看，主要 弹性本钱预算 弹性利润预算弹性预算方法增量预算方法零基预算方法编制本钱费用预算的方法按其出发点的特征不同2、增量预算方法与零基预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基

14、期成本费用程度的根底，结合预算期业务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制预算的一种方法。 容易呵斥预算上的浪费增量预算(Incremental Budget)方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切的预算支出均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。零基预算(Zero-base Budget)方法 零基预算的编制步骤 提出费用方案 按费用的重要性排出等级 落实预算 零基预算的优点 目的明确，可以选

15、择工程的轻重缓急 有助于对投入产出的认识，使费用得到有效的控制 可使资源的利用更有效率 零基预算的缺陷 任务量大定期预算方法滚动预算方法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同3、定期预算方法与滚动预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一种编制预算的方法。定期预算(Periodic Budget)方法 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为一个固定期间的一种预算编制方法。预算期永远坚持12个月滚动预算(Continuous Budget)方法逐月滚动逐季滚动混合滚动滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同滚动预算方法滚动预算顺应了市场环境变化的