利润及利润分配管理

1、5-1 / 28第5章 利润及利润分配 .15.1利润及利润分配 .15.1.1利润分配. 35.1.2投资收益. 65.1.3补贴收入. 105.1.4营业外收入. 125.1.5营业外支出. 165.1.6所得税. 205.1.7往常年度损益调整 . 251 / 28第5章利润及利润分配5.1利润及利润分配利润，是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 公司按月计算利润， 按月计算利润有困难的企 业，能够按季或者按年计算利润。营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、治理费用和财务费 用后的金额。利润总额，是指

2、营业利润加上投资收益、 补贴收入、 营业外收入， 减去营业外支出后的金额。投资收益， 是指公司对外投资所取得的收益， 减去发生的投资损 失和计提的投资减值预备后的净额。2 / 28补贴收入， 是指公司按规定实际收到退还的增值税， 或按销量或 工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。营业外收支， 是指公司发生的与其生产经营活动无直接关系的各 项收入和各项支出。 营业外收入包括固定资产盘盈、 处置固定资 产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包 括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、 债务重组损失、

3、 计提的无形资产减值预备、 计提的固定资产减值 预备、计提的在建工程减值预备、罚款支出、捐赠支出、特不损 失、扶贫基金、退伍军人转业费等。营业外收入和营业外支出应当分不核算， 并在利润表中分列项目 反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置 明细项目，进行明细核算。所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。5.1.1利润分配3 / 28在年度终了， 公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的 本年实现的净利润或净亏损， 转入“利润分配”科目。 假如公司 本年实现的收益为净利润， 即“本年利润”科目的年末余额在贷 方；假如公司本年实现的收

4、益为净亏损， 即“本年利润”科目的 年末余额在借方。集团公司控股或参股的子公司， 依照集团公司派出董事提出的可 供分配利润按比例全额分配的议案， 并经董事会或股东会审议通 过后，在股东大会或类似机构召开会议前， 应当将其列入报告年 度的利润分配表。 股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在 差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全 额上交集团公司，并列入报告年度的利润分配表。依照我国有关法规的规定， 一般企业和股份有限公司按下列顺序 进行利润分配：（1）弥补往常年度亏损；（2）提取法定盈余公积；4 / 28（3）提取法定公益

5、金；（4）向投资者分配利润或股利。外商投资企业应当按照法律、 行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业进展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流淌资本， 也从可供分配 的利润中扣除。关于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进 行分配：（1）应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先 股股东的现金股利；（2）提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意 盈余公积；（3）应付一般股股利，是指公司按照利润分配方案分配给一般 股股东的现金股利；5 / 28（4）转作资本（或股本）的一般股股利，

6、是指公司按照利润分配 方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。可供投资者分配的利润，通过上述分配后，为未分配利润（或未 弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生 亏损，能够按规定由以后年度利润进行弥补。公司未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有 者权益项目中单独反映。5.1.2投资收益本科目核算公司对外投资所取得的收益或发生的损失。 期末， 应 将本科目的余额转入 “本年利润” 科目，结转后本科目应无余额。本科目应分不“集团内部单位”和“集团外部单位”设置二级明细科目，按投资类型分不设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”等三级明细科目，进行明细核算。5.

7、1.2.1出售短期持有的股票、债券或到期收回债券6 / 28在股票、债券所有权转移时， 或收回债券时， 依照银行进账通知，计算应确认收益：借：银行存款（实际收到的金额）短期投资跌价预备（该项投资的跌价预备余额）贷：短期投资（账面余额）应收股利、应收利息（未领取的股利或利息）投资收益（实际收到金额与短期投资实际成本与未领取股 利或利息之和的差额）5.1.2.2长期股权投资收益（1）长期股权投资如采纳成本法核算，在被投资单位宣告发放 现金股利或分派利润时，依照董事会或股东大会决议：借：应收股利（被投资单位宣告发放的股利或分派的利润）7 / 28贷：投资收益（2）长期股权投资如采纳权益法核算，在期末

8、依据被投资单位 会计报表所披露的当年实现的净利润计算收益：借：长期股权投资 （按持股比例计算被投资单位当年净利润中本 公司应享有的份额）贷：投资收益3）期末如长期投资的可收回金额低于长期投资的账面价值， 则应计提长期投资减值预备：借：投资收益贷：长期投资减值预备（4）依照所确定长期投资股权差额摊销期限，计算应摊销股权 投资差额：借：投资收益8 / 28贷：长期股权投资其他股权投资集团内（外）部公司一一XXX单位一一股权投资差额（5）在出售或收回长期股权投资时，依照银行进账通知、相关 协议等，计算确认收益：借：银行存款（实际收到的金额）长期投资减值预备（出售或收回投资的减值预备余额）贷：长期股权

9、投资（账面余额）投资收益（实际收到的金额与长期股权投资账面价值的差额）5.1.2.3长期债权投资收益（1）月末，依照债券面值、利率计提长期债券利息：借：应收利息、长期债券投资（应计的利息）9 / 28贷：投资收益集团外部单位债券（2）月末，依照确定的债券溢折价摊销期限，计算应摊销的债 券溢折价：借：长期债权投资（折价摊销）贷：投资收益集团外部单位债券溢价摊销作相反会计分录（3）出售或到期收回债券本息时，依照银行进账通知、相关协议等，计算确认收益：借：银行存款（实际收到的金额）长期投资减值预备（已计提的减值预备） 长期债权投资债券投资折价（尚未摊销的折价） 贷：长期债权投资债券投资（账面余额） 应收利息（账面余额） 长期债权投资债券投资溢价（尚未摊销的溢价） 投资收益集团外部单位，或集团内部单位10 / 28债券（上述各项差额）5.1.3补贴收入本科目核算公司按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值 税），或按销量、工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期 给予的定额补贴。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目按补贴收入项目设置二级