国际税收协定重点知识

1、1 / 15更多企业学院：中小企业治理全能版183套讲座+89700份资料2 / 15总经理、高层治理49套讲座+16388份资料中层治理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各时期职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员治理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产治理学院52套讲座+ 13920份资料财务治理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料3 / 15更多企业学院：中小企业治理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层治理49套讲座+16

2、388份资料中层治理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各时期职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员治理企业学67套讲座+ 8720份资4 / 15院料工厂生产治理学院52套讲座+ 13920份资料财务治理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料第十四章 国际税收协定考情预测年份一单项选择题多项选择题计算题综合题合计20092009 年1 1 分1.51.5 分一一2.52.5 分本章重点与难点重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际 重复征税

3、的方法；国际避税的要紧方法；国际税收协定的内容 和两个范本特点。难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。本章内容精讲5 / 15、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。、国际重复征税项目要点1.1.含义两个或两个以上国家对冋一跨国纳税人的冋一征税对象进行分不课税 所形成的交叉重叠征税2.2.种类法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税 三种类型。3.3.产生条件纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化4 4 产生全然 缘故各国行使的税收管辖权的重叠5.5.产生的形式（1 1）居民（公民）管辖权

4、同地域管辖权的重叠1 1（2 2）居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。包括三种： 居民管辖权与居民管辖权的冲突； 公民管辖权与公民管辖权的冲突； 公民管辖权与居民管辖权的冲突。（3 3）地域管辖权与地域管辖权的重叠（例如支付地与劳务发生地的差 异）三、国际重复征税消除的要紧方法要紧有免税法和抵免法两种。其中抵免法是普遍采纳的（一）免税法要点运用6 / 151.1.含义：指居住国政府对其居民来源于非居住国 的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权， 免于征税。使用的国家：大多是发达国家2.2.两种具体形式（1 1）全额免税法（2 2）累进免税法（二）抵免法含义：是指行使居民税收管辖权的

5、国家，对其国内、外的全部所得征税时，同意纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。1.1.差不多计 算公式居住国应征所得税额=居民国内、外全部所得X居住国税率一同意抵免的已缴来源国税额2.2.两种具体形式（1 1）直接抵免：指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国 税款冲抵在本国应缴纳的税款。【适用范围】直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵 免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与 子公司之间的预提所得税抵免。全额抵免限额抵免（2 2）间接抵免：对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的 税款，同意部分冲抵其居住国纳税义务。【适用范围】适用于跨国母子公司之间的税收抵免一层间接抵免多层间接抵免四、国际避税与反避税（一）国