208中级财务会计一形考任务参考答案

1、答案第一次形考任务参考一、单项业务题：题目 1（1）借：应收账款58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（2）借：其他货币资金银行汇票100 000贷：银行存款100 000（3）借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款 58 500（4）贴息 =30 000*12%/360*45=450贴现净额 =30 000-450=29550题目 2（1）借：应收票据51 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 500（2）借：在途物资11 700贷：银行存款 11 700（3）借：其他应收款备用金18 000贷：

2、银行存款18 000题目 3（1）借：其他货币资金1 000 000贷：银行存款1 000 000（2）借：管理费用800贷：库存现金 800二、综合业务题：题目 4（1） 2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%- （ 24 000-12 500 ） =24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-（36 000+3 000）=11 000（2）借：坏账准备 12 500贷：应收账款 12 500借：资产减值损失 24 500贷：坏账准备 24 500借：银行存款 12 500贷：坏账准备 12 500借：资产减值损失 11 000贷：坏账准备

3、 11 000题目 5（1）贴现期为 50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息 =101 500*9%/360*50=1 268.75 贴现净额 =101 500-1 268.75=100 231.25（2）借：应收票据 100 000贷：应收账款 100 000借：银行存款 100 231.25贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25（3）借：应收账款 101 500贷：短期借款 101 500第二次形考任务参考答案一、单项业务题： 题目 11 700（1）借：在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

4、11 700（2）借：资产减值损失28 000贷：存货跌价准备28 000（3）借：原材料 10 000贷：在途物资 10 000 （4）借：生产成本 46 000贷：原材料46 000（5）借：待处理财产损溢2 340贷：原材料2 000340应交税费一应交增值税(进项税额转出)题目2(1) 借：原材料 200 000贷：材料采购200 000借：材料采购20 000贷：材料成本差异 20 000(2) 借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用5 000贷：材料成本差异50 000题目3(1) 借：在途物资10 000应交税费一应交增值税(进项税额)1 700贷：应付票据11 7

5、00(2) 借：库存商品10 000贷：在途物资10 000二、综合业务题： 题目4(1)销项税额=980 000心+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448 000/ ( 620 000=980 000 ) *100%=28%已销商品进销差价 =980 000*28%=274 400(2)借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 50 000 借：主营业务成本 50 000贷：库存商品50 000(3)借：商品进销差价274 400贷：主营业务成本 274 400借：主营业务收入 142 393贷：应交税费应交增值税(销项税额) 142 393 题目 5(1)加权平均法：加权

6、单价 =(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)/ (3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 )=3.17期末结存金额 =(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000)*3.17=13948销售成本 =8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632 (2)先进先出法：期初结存成本 =8 700/3 000=2.90销售成本 =(2 500*2.90 ) +( 500*2.90+4 100*3.10+900*3.20 )+(5100*3.20+1 900

7、*3.30 )=46 880期末结存金额 =2 600*3.30+1 800*3.40=14 700题目 61）借：原材料甲材料40 400贷：材料采购 38 800材料成本差异 1 600借：材料采购85 400应交税费应交增值税（进项税额）14 518贷：银行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差异5 800贷：材料采购85 400借：生产成本 110 000贷：原材料甲材料 110 000（2）材料成本差异率 =（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5% （3）发出材料应分摊的成本差异 =110 000*2.5%

8、=2 750借：生产成本 2 750贷：材料成本差异2 750（4）月末库存甲材料的实际成本 =（ 20 000+40 400+79 600-110 000 ）*（ 1+2.5% ） =30 750题目 7借：资产减值损失 3 000贷：存货跌价准备 3 000借：资产减值损失 4 000贷：存货跌价准备 4 000借：存货跌价准备 4 500贷：资产减值损失 4 500借：存货跌价准备 2 500贷：资产减值损失 2 500 第三次形考任务参考答案 二、 单项业务题： 题目 1（1）借：交易性金融资产成本800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000 （2）借：其他综合收益2

9、0 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 20 000 （3）借：银行存款44 800贷： 交易性金融资产成本 30 000公允价值变动 8 0006 800投资收益借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 0004）借：持有至到期投资成本600 000利息调整 20 000贷：银行存款620 0005）借：可供出售金融资产公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 000（6）借：持有至到期投资一应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合业务题：题目2（1）借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：持有至到期投资一利息调整 1 390 000银行存款9 610 000

10、借：持有至到期投资一应计利息 330 000利息调整 246 600贷：投资收益576 600题目3（1） 借：交易性金融资产一成本900 000投资收益6 000贷：银行存款906 000（2） 借：应收股利30 000贷：投资收益30 000（3） 借：银行存款30 000贷：应收股利30 000（4） 借：交易性金融资产一公允价值变动180 000贷：公允价值变动收益180 000（5） 借：银行存款1 200 000贷： 交易性金融资产成本900 000公允价值变动 180 000 投资收益 120 000借：公允价值变动损益 1 80 000 贷：投资收益 180 000（6）公司投

11、资收益 =30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题： 题目 1 采用权益法核算（1）2014 年度应确认的投资收益： 1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度应确认的投资损失： 400 000*20%=80 000 （元） （2）2014 年末、 2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：元）80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-

12、400 000*20%=1 280 000 题目 2 采用权益法核算（1） 2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000 （元）（2）取得股份时：借：长期股权投资成本 1 800 000贷：银行存款1 800 0002014 年 A 公司实现净利润时：借：长期股权投资损益调整 500 000*40%=200 000贷：投资收益200 0002015 年 4月 1日宣告分配现金股利时：借：应收股利60 000贷：长期股权投资损益调整500 000*30%*40%=60 00

13、02015年 4 月 15日收到现金股利时：借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 0002015 年 A 公司发生亏损时：借：投资收益 480 000贷：长期股权投资损益调整 1 200 000*40%=480 000题目 3因持股比例达 51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资41 800 0005 100 000*8+1 000 000 )贷：其他货币资金存出投资款 41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利 2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益1 275 0002017 年 3 月 9 日收到现金股利时：借：银行存款 1 275

14、000贷：应收股利 1 275 000题目 42015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25% 的股份；当日乙 公司可辨认净资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中固定 资产的公允价值为 2000 万元、账面价值 4000 万元、尚可使用 10 年，直线法 折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。 2014 年度，乙公司实现 净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2016 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。(1) 采用权益法编制的有关会计分录：取得时:借:

15、 长期股权投资成本 40 000 000贷:银行存款40 000 0002014 年度乙公司实现利润时 :固定 资产公 允 价值 与账 面 价值 差 额应 调增 的 利润 =40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润 =15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润 =17 000 000*25%=4 250 000借: 长期股权投资损益调整 4 250 000贷:投资收益4 250 000乙公司宣告现金股利时 :借: 应收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:长

16、期股权投资损益调整 2 000 0002016 年 4 月 2 日收到股利时 :借: 银行存款 2 000 000贷:应收股利2 000 000(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算 取得时:借: 长期股权投资 40 000 000贷:银行存款 40 000 000 宣告分派现金股利时 :借: 应收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 ) 贷:投资收益 2 000 000收到股利时 :借: 银行存款 2 000 000贷:应收股利 2000 000第五次形考任务参考答案三、单项业务题： 题目 1借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000

17、营业外支出 20 000贷：无形资产 200 000 题目 2借：固定资产 150 000 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500贷：银行存款 175 500 题目 3借：营业外支出 13 500贷：固定资产清理13 500题目 4借：其他业务成本 85 000贷：投资性房地产累计折旧 85 000 题目 5借：投资性房地产 2 000 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 题目 6借：管理费用 9 400贷：累计摊销 9 400 题目 7借：固定资产清理37 000贷：营业外收入 37 000 题目 8借：固定资产

18、清理 2 500贷：银行存款2 500题目9借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题：题目10(1) 双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额二(100 000-40 000)*40%=24 000第三年折旧额 二(100 000-40 000-24 000)*40%=14 400第四年折旧额 二【(100 000-40 000-24 000-14 400)-5 000 】/2=8 300第五年折旧额=8 300(2) 年数总和法：第一年折旧率=5/( 1+2+3+4+5)第二年折旧率=4/( 1+2+3+4+5)