企业所得税会计分录汇算清缴纳税申报会计实操

1、企业所得税会计分录汇算清缴纳税申报会计实操企业所得税会计分录怎么写？怎样能节省税费？企业所得税怎么进行汇算清缴?企业所得税一直是会计行业不可避免的一项税费问题，1、企业所得税的基本介绍企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经 所得和具他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所 得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算 的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业;（3）私营企 业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得 和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳 税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、 转让财产所得、

2、股息红利所得、利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2. 企业所得税会计分录3. 企业所得税案例解析及实际运用甲公司（母公司）和乙公司（全资子公司）是关联公司i 乙公司于2016年1月1日向甲公司借款500万元， 双方协议规定借款期限一年,年利率10% 乙公司于 201 6年12月31日到期时一次性还本付息550万元。 乙公司实收资本总额600万元。已知同期同类银行贷款 利率为8% ,金融保险业增值税率6% ,城市维护建设 税税率按7% x教育费附加征收率按3%。乙公司当年”财务费用“账户列支甲公司利息50万元，允 许税前扣除的利息为：600x50 %x8% =24

3、（万元）f 调增应纳税所得额26万元。假设乙公司2016年利润 总额200万元,所得税税率25% ;不考虑其他纳税调 整因素，乙公司当年应纳企业所得税额二（200 + 26 ） 画敢56.5（万元儿上述业务的结果是,乙公司支付利息50万元,甲公司得到禾I 息50万元，由于是内部交易,对甲、乙公司整个利益集团来4 说，既无收益又无损失。但是,因为甲、乙公司均是独立的企业所得税纳税人，税法对关联企业利息费用的限制，使乙公司 颔外支付了 6.5万元（26x25% ）的税款。而甲企业收取的50万元利息还须按照”金融保险业“税目缴纳6%的増值税和 相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额3.3万元5

4、0x6（ 1 +7% + 3% ） e对整个集团企业来说,合计多纟内税费= 3.3x （ 125% ） + 6.5 = 9.075 （万元）°方案下列三种方案可以节省上述税款。r' 方案一：将甲公司借款500万元给乙公司，改成甲公司 向乙公司增加投资500万元。这样，乙公司就无需向甲 公司支付利息，如果甲公司适用所得税税率与乙公司相同, 从乙公司分回的利息无需补缴税款。方案二：如果甲、乙公司存在购销关系，乙公司生产的产 品作为甲公司的原材料，那么，当乙公司需要借款时甲 公司可以支付预付账款500万元给乙公司,让乙公司获得 一笔'无息”贷款f从而排除了关联企业借款利息扣

5、除的限 制。方案三：如果甲公司生产的产品作为乙公司 公司可以采取赊销方式销售产品,将乙公司需E 曲甲公司作为“应收账款“挂账,这样乙公司同 -无息”贷款。对于方案二和方案三，属于商业信用筹资。这是因为，关联企 业双方按正常售价销售产品，对”应收账款'或”预付账款堤否加 收利息，可以由企业双方自愿确定'税法对此并无特别规定。 由于乙公司是甲公司的全资子公司，甲公司对应收账款或预付账 款不收利息，对于投资者来说，并无任何损失。如果乙公司是L甲公司的非全资子公司，其情况又会怎样呢？甲公司为了考虑具 自身的利益，会对销货款适当提高售价,实际上就是把应当由 乙公司负担的利息转移到原材料成

6、本。应当指出，如果关联方企 业之间不按独立企业间业务往来收取或支付价款、费用，而减 麵卷咚兴或应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。因 师，蠡业农疹方弄二和方案三进行筹划时应当谨慎行事。例题二(4 ) ”财务费用"账户列支40万元，其中：2016年6月1日 向非全融企业借入资全200万元用于生产经营,当年支付利(同期银行贷款年利率为6 % )。生产型企业甲公司为增值税一般纳税人。 生的业务如下：(1 )取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元， 销售成本200万元，其他业务成本50万元。(2 ) ”管理费用”账户列支100万元,其中：业务招待费 30万元二新产品技术开

7、发费40万元、支付给毎公司的管理 费10万元。(3 )"销售费用"账户列支500万元，其中：广告费300万 元、业务宣传费160万元。(5)"营业外收入"账户反映受赠价值20万元的谡 的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。(6 )"营业外支岀"账户列支50万元其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元直接向某校捐赠10万元) 由于环境污染被环保部门处以罚款20万元。(7 )"投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企' 业(小型微利企业)分回股息40万元、还取得国债利息收入5万元。(8

8、)计入成本费用中实际支付合理的工资是300万 疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元 '经费6万元、职工教育经费7万元。(9 ) 2016年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税晋通 发票上注明价款20万元。(10 )用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价 格W0万元，该项业务未反映在账务中。不考虑城建税和教育 费附加。解析1、企业2016年实现的会计利润总额会计利润总85=2700十2001000501005004 0十1004- 17 - 50 + 45 + 100 - 70 = 1352 （万元）2、管理费用应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）业勢?吕待费扌口除B艮额二（2700十200十100 ）汶0.5%二15 （万元） 小于30x60%二18（万元），只能扣除15万元。所以应调增应 纳税所得额二30-15二15 （万元）新产