财政税收相关内容温习

1、1 .财政学开山祖师的一些观点：亚当斯密：a.财政与税收仅需要研究政府收入与支出本身，且政府支出也只限于政府正常的行政活动开支，如国防、司法、教育、宗教、公交和公共工程等b.税收四原则：能力原则、肯定原则、便利原则和节约原则凯恩斯：a.政府要运用财政税收等政策干与经济活动，政府财政税收支出直接形成有效需求的组成部份b.政府执行财政税收政策，通过公共支出和税收收入可以增进经济稳定增加2 .财政学研究对象在研究政府财政税收分派关系转变规律的同时，还要研究表现这种规律性作用的财政税收分派机制和功能3 .财政产生的条件：经济条件生产工具改善，剩余产品存在政治条件一阶级分化，国家的产生4 .财政的概念：

2、以国家为主体，凭借政治权利，为知足社会公共需要,而参与社会产品分派所形成的政府经济活动5 .财政的本质：以国家（或政府）为主体的分派关系6 .财政的一般属性：a.公共性：指财政活动所具有的知足社会成员的公共需求的属性b.阶级性：指参与财政活动的各类集团之间的利益互动关系7 .市场经济与公共财政政府预算制度的慢慢形成。政府预算制度是在市场和资本因素的一跆作用下的形成的，它的出现反过来有对财政模式的公共化和经济体制的市场化起了关键性的作用。市场和资本因素的发展壮大，是政府预算制度和公共财政模式得以形成的根本因素;反过来，政府预算制度和公共财政模式的慢慢确立，又对市场经济体制的形成起了关键性的增进和

3、保护作用。在市场经济条件下，是市场而不是政府在起着基础性的资源配置作用。在市场经济数百年的形成和发展进程中，西方社会依托政府预算制度的直接约束和决定，形成了“小政府”和“小财政”的状态，顺应了自由放任时期市场和资本充分发展的客观需要，从而确保了这一时期西方社会经济的迅猛发展。到了19世纪末20世纪初，市场经济的发展客观上要求政府从不干与转向干与，西方社会又通过政府预算迅速地扩大了财政收支规模，为政府实施宏观经济政策、稳定经济提供了大体手腕，从而财政为西方社会经济的发展继续发挥着重大的作用。8 .公共财政概念：指的是在市场经济条件下，政府为了知是社会公共需求，通过一系列财政收支活动为市场提供公共

4、产品和服务的分派活动或经济行为9.公共财政的大体特征：a.公共财政是弥补市场失灵的财政b.公共财政应当是一视同仁的财政c.公共财政是非市场盈利的财政&公共财政是法治化的财政10 .公共产品：是指具有消费或利用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。11 .公共产品的分类：纯公共产品和准公共产品。12 .公共产品的特征：效用的不可分割性；消费的非竞争性；受益的非排他性13 .财政的资源配置职能：效率职能；公平职能；稳定职能14 .财政支出的原则：政治性原则；财政性原则；国民经济性原则；社会性原则15 .购买性支出比例较大，说明了政府在较强地执行着资源配置和经济稳定职能；转移性支出所占的比重

5、较大，反映政府对国民收入分派产生的直接影响较大，此时的财政较强地执行着公平收入分派的职能。16 .财政支出效率的经济分析：社会机缘本钱分析；本钱效益分析法；是低费用选择法;公共劳务收费法17 .本钱效益：类型：直接的和间接的本钱与效益；有形的和无形的本钱与效益；内部的和外部的本钱与效益；中间的和最终的本钱与效益计量方式：本钱节约法；本钱有效性分析法；生命价值法评价：虽然本钱效益分析法的适用范围有必然的局限性，但它仍不失为一种超级重要的关于财政支出项目选优的经济决策方式。该方式的利用可以纠正两种在实践中普遍存在而肯定会带来不良后果的做法：一是只顾需要无论费用如何的做法；二是只顾财政上的可能,无论

6、对财政支出需要的做法。进行本钱效益分析可使咱们在安排财政支出时慎重决策，既要考虑财政资金的可能性，又要考虑财政支出的必要性。18 哪些属于购买性支出？国阴支出；行政及文教科卫支出19 .政府采购：也称公共采购，是指政府及其所属机构在财政的监督下，以法定的方式和程序，从国内外市场上购买履行其职能所需要的商品和劳务的活动20 .政府采购的作用：a.对财政的作用表现为：增强财政支出管理，规范政府采购行为，提高财政资金的利用效率b社会经济：调节经济，增进就业，保护民族产业，保护环境21.转移性支出的类型：社会保障支出；财政补助；税收支出22 .社保资金如何筹集？a.完全基金制：即未来用于社会保险的资金

7、为投保人在整个投保期间缴纳的保险税及保险基金的投资收入。这种做法的特点是：按照未来支出需要肯定当前收入，在较长时期内保险费率维持稔定，并在实行保险初期产生大皇储蓄资金。b.现收现付制：即用目前投保人缴纳的保险费为此刻的保险受益人支付保险金。这种做法的特点是：完全依托当前的收入支付此刻的支出，保险费率会随支付的转变而常常调整c.部份基金制：即将投保人的整个投保期分为若干个阶段，按照每一阶段的社会保险支付来肯定该阶段的保险费率。这种做法的特点是：就每一阶段来看实行的是完全基金制，但由于不同阶段的保险费率会因支付的转变而调整，所以从整个时期来看又具有现收现付制的性质23 .财政收入规模的影响因素：a

8、.生产力发展水平的制衡。生产力发展水平会直接影响一个国家的国民收入总曷。若一个国家的国民收入总量较大，所能提供给政府财政收入的能力就大；即便该国财政收入占国民收入的比重不变或屿有提高，该国的财政收入的规模也必然增大b.价钱水平变更的制约。必然规模的财政收入就是必然提的货币收入，它是在必然的价钱水平或一按时点的现值计算下形成的。所以，凡是价钱水平变更引发的国民收入再分派,都将影响财政收入规模的增减。c.财政分派政策的制约。财政收入主要来自国民收入中的M（剩余产品价值）部份，少部份来自国民收入中的V（补偿活劳动花费的价值）部份。当一按时期的国民收入总星既按时，V的昊低限度就是当期M的星高限度。因此

9、，财政分派政策决定着M占国民收入的比重；而且M中的一部份必需留作企业扩大再生产的必备资金的份额也是由财政分派政策所决定。24 .财政收入的形式：a.税收收入是政府财政收入的最佳形式b.公债收入是政府超级常性的财政收入4C.其他常常性的非税收入，包括规费收入、事业收入、国有资源管理收入、公产收入、罚没收入等25 .国债的特征、类型特征：偿还性；志愿性；灵活性类型：凭证式国债；无记各（实物）国债；储蓄国债；记账式国债26 .国债的发行：1）公募法：a.直接公募法：即由财政部门或其他政府部门直接推箱。特点：免去了与银行等金融机构的交涉协调工作，可以普遍吸收社会上的资金，一般不会引发通货膨胀；但政府推

10、鞘时间长，发行本钱高，而且行政手腕推箱易违背民意，降低公债声誉，造成后期债券推错困难b.间接公募法：即由政府委托银行或其他金融机构代为经营0特点：筒化了发行手续，减少了财政部门的公债推箱费用；并使工作人员高开繁琐的公债推梢事芬；能用经济手腕迅速顺利地推箱公债，使公债收入及时入库和运用；由金融机构经营政府公债，能较好地适应社会资金结构，能较灵活地调节市场货币流星和流向；金融机构本身并非认购政府借券，不会引发中央银行的非经济发行。c.公莫招标法：即在金融市场上公开招标发行公债。2）包结法：是指国家发行的债券统一售予银行，再由银行自行发售的方式。a.由中央银行经受：指中央银行对政府发行的公债，按必然

11、的条件全数承购。特点：手续简便，费用少，公债收入可以提前入库利用，但不免引发货币的非经济发行，易引发或加重通货膨.张b.商业银行经受：是指商业银行对政府所发行的公债，依照必然的条件全数或部份经受。二金融集团包梢：即由一个承包公司牵头，若干个承销公司参与包箱活动，以竞争的形式肯定各自的包销数额，并按其包销额承担发行风险，收取手续费。特点：可以保证大规模公债发行任务的完成，有利于普遍吸收社会资金，知足国家需要。3）公卖法：是指政府委托经纪人在证券交易所出售公债的方式。特点：具有较大的灵活性；发行本钱低；调节社会资金的周转；发行易受证券市场资金状况的限制，有时难以如数发行，同时给证券交易造成较大的压

12、力；易受证券投机商的操纵，公债收入不稳定。4）交付发行法：是指对债权人支付欠款或支付某些经费时，不付给现金，而是以公债来支付。27 .政府预算：是指国家（或政府）以社会经济管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。28 .如何理解法治性是市场经济下政府前算的根本特性？市场经济下的政府预算，表现出来的是以法律来约束和规范政府的财政活动和行为,而前算计划的制定和执行进程本身就是法律的制定和执行进程。法治性是政府预算活动的灵魂，没有法治性，也就没有政府预算，就如自然经济时期那样；仅有法治形式，政府预算活动虽然也已存在，但也只是一个空壳，无法发

13、挥应有的作用，就如计划经济时期那样。只有兼备法治的形式和内容，政府前算才能真正称为政府预算而发挥应有的作用。29 .政府预算的分类：a.按收支管理范围划分：分为总前算和单位预算b.按预算的级次划分：分为中央预算和地方预算，地方预算又分为省、市、县、乡（镇）四级预算组成c.按前算作用的时间划分：分为年度预算和中长期前算由按收支的范围划分：分为普通预算和特别预算u.按立法手续划分：分为本预算、临时预算和追加预算30 .政府预算的原则：公开性原则；靠得住性原则；完整性原则；统一性原则；年度性原则31 .宣式预算：是在单式预算的基础上发展、演变而成的，是将同一预算年度内的全数收入和支出按性质划分，别离

14、汇编两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算收入来源保证特定的前算支出，并使二者具有稳定的对应关系。宣式而算一般分为常常预算和资本预算或称投资预算。息式预算能明确揭露财政收支的分类实况，表明采取了何种手腕取得经济发展。在资本有限、政府投资比重较大的情况下，资本账户有衡量不同支出的益处。在制定长期计划时，资本预算能对公共长期投资进行较为有效的管理。宣式预算对整体情况的反映功能较弱，但能明确反映出财政收支的结构和经济建设项目的效益。32 .财政政策的目标、类型和工具目标：充分就业，物价稳定，经济适度增加，国际收支平衡类型：儿依照财政政策调节经济周期的作用分类，分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政

15、政策（汲水政策和补偿政策）b.依照财政政策在调节国民经济总曷方面的不同功能划分，分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策工具：税收；财政支出；国债；政府预算33 .税收：是指国家为了知足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共权利，依照法定标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分派而取得财政收入的一种方式34 .税收的三大形式特征：强制性：是指政府征税行为依托于国家的行政权利和相关的法律法规，任何有纳税义务的单位和个人都必需依法纳税；同时政府也只能依法征税，任何一方违法都会受到法律的制裁。无偿性：是指在形式上政府征税不需要对纲税人付出任何等价物固定性：是指税收是一种依照税收法律事前规定的标

16、准、持续征收或持续缴纳的规范性财政收入形式35 .税收的原则：效率和公平效率：行政效率原则：是指要求税收制度在实施进程中发生的本钱费用层小化。经济效率原则：是指在税法实施进程中，在完全竞争市场条件下，政府征税活动所引发的市场配置资源的效率损失最小化；在不完全竞争市场条件下，要求税收的非税款负担悬小化公平：税收的受益原则和支付能力原则；横向公平原则和纵向公平原则36 .税收制度的要素：1）税收主体：征税人（税务管应当局）和纳税人税收客体：纳税人的收入、财产、货物、资源和行为等2）税基：是指政府征税的客观基础，它描述的是政府征税的广度，即解决对谁的“什么”征税的问题税源：是指政府征税的经济来源税目

17、：是指课税对象的进一步具体化、明细化3）税率：是指应纳税额与税基之间的必然比率关系，是政府征税深度的表现，解决的是对谁的什么征“多少”税的问题税收加成、附加和减免：税收加成：是指按法定的税率计算的税额加征若干成（倍）税款的方式税收附加：是指在正税之外另按正税税额的必然比例再征收一部份税款的方式税收减免：是指对纲税人义务的直接减少。37 .税负转嫁：是指纳税人将所缴纳的税款通过各类途径和方式转由他人负担的行为和进程。税负转嫁的实质：在宏观税收负担和税收收入总量既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间通过商品交易实现的国民收入再分派。可是从整个社会来看，税负转嫁与归宿不会致使国家财政收入总曷的增

18、减转变。38 .增值税：是指只对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务，和入口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税39 .征税范围：结等货物；提供加工、修理、修配劳务；入口货物；视同销售行为：1）将货物交付其他单位或个人代销2）结等代箱货物3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者6）将自产、委托加工或购进的货物分派给股东或投资者7）将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；混合销售行为40 .混合馅售行为

19、：是指一项捎售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为。41 .增值税小规模纳税人的认定（P158）42 .增值税一般纳税人的认定（P159）43.增值稹计算题（箱项税、进项税、应纳税额、抵扣问题）44 .增值税直接免税项目、起征点直接免税项目：农业生产者结售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学的入口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的人口物资和设备；由残疾人组织直接入供词残疾人专用的物品等起征点：结售货物：月错售额500020000元；提供给税劳务：月结售额5000-20000元；顺次纳税为每次（日）结等额300500元45 .消费税税目和税率（不要求掌

20、握表P182）46 .消费税应纳税额计算（计算题P184）47 .营业税与增值税不重侵48 .营业税的征收范围（税目）交通运输业（3%）；建筑业（3%）；金融保险业（5%）;邮电通信业（3%）；文化体育业（3%）；娱乐业（5%20%）;服务业（5%）;转让无形资产（5%）;结售不动产（5%）;营业税征税范围的其他规定49 .营业税应纳税额计算（计算题P197）50 .营业税的税收优惠起征点：月纳税的起征点为营业额500020000元；顺次纳税的起征点为每次（日）营业额300500元减免项目：（P201）51 .企业所得税的纳税人和征收范围（P217）52 .企业所得税税率：大体税率25%;小微

21、企业20%;高新技术企业15%（P219）53 .企业所得税应纳税额计算（计算题）54 .税前准予扣除项目：本钱、费用、税金、损失、其他支出（P222）55 .个人所得税：是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。56 .税目（P243）57 .税率【稿酬、劳务报酬要自己记住】（P244）58 .个人所得税计算题（计算题）扣除项目59 .房产税：是以房产为征税对象，依照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。60 .房产税的计税依据(从价、从租)我国现行房产税采用比例税率。从价计征的，税率为L2%,即按房产原值一次减除10%一30%后的余值的1.2%计征；

22、从租计征的，税率为12%,即依照房产租金收入的12%计征。从2001年1月1日起，对个人按市场价钱出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产稹。61 .车船税：是指对在中国境内车船管理部门记录的车辆、船舶依法征收的一种税。62 .车船税的计税依据、税率和应纳税额计算(P264)63 .契税：是指国家在土地、衡宇权属转移时，依照当事人两边签定的合同(契约)，和所肯定价钱的必然比例，向权属经受人征收的一种税。(P265)64 .资源税：以自然资源为征税对象的一种税(税目、税率)【P268】65 .土地增值税：是对转让国有土地利用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。三个