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文档简介

1、基于内部限制的高校财务风险防范研究一、引言2021年12月30日,财政部正式发布新的?高等学校会计制度?,新高校会 计制度与新修订的?高等学校财务制度?的实施,适应了财政预算改革和高等学 校经济业务开展需要,进一步标准了高校的会计核算,提升了计信息质量.由于 高校资金来源的多样化,高校财务风险也会增加.这里所说的“高校财务风险 就是指由于高校的教育资金在运用和周转过程中出现了一些难以掌控的因素,致使高校资金周转不灵,出现资金链中断或急剧缺乏等,从而引发高校财务危机, 对高校运行的稳定性产生较大影响的情况. 我国高校财务风险产生的最主要原因 是由于高校制度的不完善.财务制度会影响高校的财务状况,

2、日积月累,就会使 高校的财务风险加剧黄海兰;2021.高等学校本文所指高等学校是指由国 家财政拨款的公立学校,包括普通高等学校和高职院校,不包括所有民办高校 教育体制改革以来,高校在招生自主权得到提升的同时,也增加了?务风险黄瑛;2021.要以适当的本钱实行切实有效的内部限制,必须先进行科学的风险 因素分析.通过科学分析高校财务风险因素,使学校及时识别经济活动中与实现 限制目标相关的风险,合理确定风险限制对策,是内部限制的重要环节,是采取 限制活动的根据刘丹;2021.高校内部限制制度不完善,无法有效躲避财务 风险,高校资产得不到保证,存在较大的财务风险周旭芳;2021.二、高校财务风险的成因

3、及防控存在的问题高校财务风险的成因,很大程度上与内部限制的不完善有关; 首先,由于缺 乏内部限制的有效监督,对负责人财务权力的约束较弱,同时对部门财务权力, 工程负责人财务权力约束力不强,导致一些工程负责人滥用资金治理权限, 造成 资金被贪污挪用、私分或被骗,从而引发财务风险.其次,财务预算由于缺乏内 部限制失控.在高校财务预算编制方面,由于缺乏内部限制监督,导致盲目的“赤 字预算,往往造成资金紧张,难易维持日常运转开支,高校内部人员与外部人 员合谋,使工程的实际决算大于预算书,造成资源浪费.第三,高校决策部门关 键岗位人员风险防范意识淡薄,内控意识没有提升,缺乏系统监督;高校经费来 源于国家

4、和地方财政拨款,带有公共品的性质,因此,使用者在本钱、绩效意识 方面淡薄,缺乏对财务风险的防范,导致一些寻租现象的发生.第四,内部部门 在降低风险方面缺乏有效的方式和手段. 如内限制度标准缺乏、弱化、模糊和缺 乏体系化;部门责任、权限、办事流程不明确、不标准;重要事项未实行集体决 策、未结合专家论证和技术咨询相结合的议事流程. 缺乏建立决策、执行与监督 相互别离、相互制约机制.内控部门缺乏处置风险的有效水平.第五、风险防控 举措执行不力.在预算限制方面,预算编制前调研不充分,编制过程不公开,执 行不严肃,缺乏反响及过程限制.在信息方面,部门之间缺乏沟通,缺乏相互制 约和监督,不能实现内部限制对

5、信息的综合把握; 在内控信息公开方面,公开时 间滞后、公开范围小,公开时间短,核心内容不公开等问题.三、基于内部限制的高校财务风险模型基于内部限制为核心的高校财务风险模型,包括风险识别、风险分析、风险 预警、风险防范和风险限制几个组成局部.1. 风险识别和分析模块(1) 风险识别是指定期对学校的运营状况进行评估,识别潜在的风险.其 中包括对财务报告进行分析,分析到期债务及归还水平,从而识别是否存在债务 风险.对学校的内部环境进行评估,看是否存在监督缺失风险.内部环境在治理机构上是否完善. 比方治理机构方面,是否有独立其他部门 的审计委员会,审计委员会与校领导之间是否独立,审计委员会知道接对校长

6、负 责.完善的治理结构,对学校教学部门与治理部门之间分工和合作起到推动作用, 预防财务风险.内部各部门之间,人员之间的权责分配,主要是明确部门和人员之间的责任 和义务,预防在风险发生后,进行追责时出现相互推诿的情况; 权力和责任分配 要考虑到岗位之间的联系性,治理和责任发生的因果关系.内部审计的完善程度.高校内部审计是内部环境的核心,内部审计能够发现 内部限制的缺陷,并将重大缺陷上报治理层.与内部审计相关的包括是否认期召 开内部审计工作会议,定期公布内部审计结果,对各院系部门重大科研、投资及 其他工程是否进行定期审计.(2) 风险分析.结合风险工程,分析风险工程存在的风险点,并且利用专 家、第

7、三方机构来定量评估工程的风险概率,风险程度,并进行部门之间、领导 之间反响,及时纠正和降低风险.利用专家或第三方机构,对每一个工程的风险 进行估计和评价,并且列出不同的等级,并根据不同的等级的风险,深入评价其 影响程度,并将评估结构反响到相关机构和个人, 在共同参与分析的根底上,对 风险进行二次评估和确认.2. 风险预警模块构建一套基于内部限制视角下的财务风险预警指标体系,能够有效防范高校 财务风险,保证高校教学、科研及学生治理不受影响$振华,邹果; 2021. 首先,建立高校财务风险预警的内部组织链条,针对风险的等级、成因分析,按 照风险成因的因果链和不同等级,在一定范围内建立风险预警的部门

8、范围、 人员 范围和业务范围,从而有效的将预警信息反响到应该接触的人、 部门和组织机构, 以便有效形成风险的防控举措.其次,定期对风险预警的信息进行重新评估,结 合防范的经验和举措,动态调整风险的等级和预警的范围, 形成一个动态的预警 体系.第三,风险预警模块关键应建立在内部限制部门和体系的根底上,结合内部限制部门对信息的掌握和对第三方专家判断的根底上,形成可控的预警方式和 范围,形成有效的预警.3. 风险防范和限制模块风险防范和限制模块应该建立在组合策略上;通过部门之间的合作,在了解 工程面临风险确实切信息的根底上, 针对性的提出风险对策,并且通过风险形成 的链条的根底上,进行风险防范.,并

9、且建立从治理者到普通员工,都必须充分 熟悉财务风险的形成,在各个环节都可能由于工作失误引起高校财务风险,这就需要高校直接参与到财务风险的限制中来, 将财务风险治理贯穿于各个工作环节 许阳;2021.首先,在工程开始之前,分析工程可能存在的那些风险,无论 是投资工程还是科研工程,在工程落实到责任人的根底上,就提出风险防范的对 策和手段,将风险防范落实到风险发生的初始点上, 从而将风险损失降低到最小 程度.其次,针对风险防控举措的可行性进行分析,包括风险防控的本钱,涉及 到的部门,监管的难度等方面,进行预先分析,并综合各个部门,分析和反响不 同部门对风险防控举措的认知,并依据这些信息进行调整,对防

10、控举措进行再设 计和修改.第三,财务风险的防控模块的核心,也应该落实在内部限制部门.通 过内部限制部门的整合,来实现风险相关方之间进行任务分配, 从而结合整体的 努力降低风险,完成风险的防控.四、基于内部限制的高校财务风险限制完善对策1. 提升内部限制水平,完善内部限制体系首先,建立完善的内部限制制度,形成以综合风险治理为核心的内部审计制 度;其中包括:审批制度;高校内部和外部交易过程中,严格交易及事项的审批 制度,相互关联的部门严格把关,一切审批根据规章制度办理,尤其涉及加大资 金额的重大经济事项,必须由校领导分析、研究、然后进行集体决策审批,保证 财务决策和交易的科学性和有效性.其次,充分

11、发挥内部审计机构的监督作用. 定期对重要事项进行审计,查找工程执行过程的风险点,并及时反响到指定部门, 充分发挥日常风险监控中的作用. 提升审计部门的独立性,将审计部门独立于管 理机制之外,保证其审计的独立性.第三,提升?焕靠U浦贫鹊闹葱辛A= ?内部 限制制度直接落实到执行人,实行严格的负责人制度,谁执行不到位,谁负责.2. 完善会计核算体系,提升财会部门与其他部门联动性由于高校资金来源渠道较多,比方科研、基建、日常开销都来自不同部门, 治理存在多头,因此,需要针对多渠道的资金来源,实行统一治理、统一核算, 全部纳入预算治理体系.将不同来源的资金,采用登记注册制度,根据资金来源 归届,专款专

12、用、专款专审,降低巧立名目,套取工程资金,私设小金库行为的 发生.其次,会计核算部门定期与审计部门沟通交流, 尤其针对异常的交易和资 金科目,为内部审计提供一手资料和信息.第三,高校会计部门与教学、科研、 基建等其他部门建立完善的沟通机制, 适时进行信息交流,保证部门间信息的畅 通.3. 建立财会、内部审计、治理部门一体的综合财务风险防控体系以内部限制部门为核心,建立一个信息沟通桥梁,通过有效的财务信息沟通, 降低财务风险发生的概率.首先,内部审计部门与治理部门的沟通,了解财务资 金治理、报销、开支等方面的异常问题,并结合实际情况分析原因,找到合理的 解决对策,并定期聘用外部审计部门对异常工程进行审计, 及时发现和纠正问题. 其次,建立内部审计部门与治理部门之间的沟通; 比方与科研处,就科研工程资 金使用审计过程

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