【精选】2018年6月财务报表变化新格式详细解读

1、财务报表格式变化详细解读冀中能源资本运营部财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知财会201815号为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题,规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对2018年1月1日起分阶段实施的企业会计准则第22号金融工具确认和计量（财会2017 : 7号）、企业会计准则第23号一一金融资产转移（财会2017 : 8号）、企业会计准则第24号一一套期会计（财会2017 : 9号）、企业会计准则第37号一一金融工具列报（财会2017 : 14号）（以上四项简称新金融准则）和企业会计准则 第14号一一收入（财会201722号，简称新收入准则），

2、以及 企业会计准则实施中的有关情况，我部对一般企业财务报表格式进行 了修订，现予印发。执行企业会计准则的非金融企业中，尚未执行新 金融准则和新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件 的要求编制财务报表，已执行新金融准则或新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件2的要求编制财务报表。企业对不存在 相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要删减，企业根 据重要性原则并结合本企业的实际情况可以对确需单独列示的内容增 加报表项目。执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活 动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。我部于 2017年12月25日发布的关于修订印发

3、一般企业财务报表格式的 通知（财会2017 : 30号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件:1 .一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入 准则的企业）2 .一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准 则的企业）快乐常在一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）、主要变化（一）资产负债表主要是归并原有项目:1. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收2.账款”项目“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目3.“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目4.“工程物资”项目归并至“在建工程”项目5.“应付

4、票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目6.“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目7.“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目8.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变（二）利润表主要是分拆项目，并对部分项目的先后顺序进行调整，同 时简化部分项目的表:1. 新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项2. 新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财务费用”项 目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目3. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营 业外支出”行项目核算内容调整。4. “权益法下

5、在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”（三）所有者权益变动表主要落实企业会计准则第9号一一职工薪酬应用指南对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债 或净资产所产生的变动”时增设项目的要求:1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目附件1一般企业财务报*搭式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）赞产亘扌If I亠如灯旷*; S 总書呎當F匚工上弹:iTT:匸-r M阻- Jtiti- T 广占jypn土于J岭苏、？二帔宴呼1忙盯？厂4丄扯tel帥？再片L悄曲代負声L一坪-导徑巧士谥H 氐隨严七许声L_H点芦今广屮，=

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8、 .“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别 的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产 的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。4 .“固定资产”行项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面 价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资 产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的 期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。5 .“在建工程”行项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用 状态的在建工程的期末账面价值和企

9、业为在建工程准备的各种物资的期末 账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程 减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额, 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。6 .“应付票据及应付账款”行项目，反映资产负债表日企业因购买材 料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目 的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目 的期末贷方余额合计数填列。7 .“其他应付款”行项目，应根据“应付利息” “应付股利”和“其 他应付款”科目的期末余

10、额合计数填列。8 .“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持 有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有 待售负债”科目的期末余额填列。9 .“长期应付款”行项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应付 债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期 应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余 额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。编制单也:省盘03老项目朮期金辆上期金额一，营牝收入4：营业成本严基1 rrtCQ1听发林H耐Rar样由；利粤费用1 亠孰；血1厂WU冃賣产瓯値庐主士：其他收是1挖莊收整（损失

11、号填列）附詡詣扶中！对联营立和合营企生的投験吹費U 尸亠Yr A*/尸址纪仰I动瑕鳖（质失以-” V堰列）1需产烧置收益*规兴戸广号填列）=J营i朴柩亏删戈“ F “号堪列1加2营牡ahKh|A；L, fl润怠ff! V摄思蓟以”-”号填皐）:所铐穂费用四、净柯润1瘁亏拥以”号填列）1（一）持灵经净利屈爭号掘罠“-”号瘪刊）11不能*分类逬损益的其泄舞合收益1.重新计量设宦受奋计划旻动堞匕枕益法下下能转损盍的其他烷台曲葡（二椅重牛棗进拘盖的蔓他京命牧益1.权益法下可转掲的其他综合收益2.可供出崖佥fe资值燮动捋乳诗有主爭期技资重务三勺可谯出舊金融奇产锁盍肌观色J荒量套期捏益妁第賀静旨兀蚱币旺弄

12、报牝折韭频L J J 1汽*歸合收#皀额七，每疑牧莹5玄亠基二壽职收益祷毎嚴收諒屁5iDwmhTirr JI修订新增项目说明:1 “研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用 化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发 生额分析填列。2 .“其中：利息费用”行项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等 而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关 明细科目的发生额分析填列。3 .“利息收入”行项目，反映企业确认的利息收入。该项目应根据“财 务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。4 .“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项

13、目应 根据“其他收益”科目的发生额分析填列。5 .“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动 资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司 和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固 定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换 出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产-”号填列。处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“6 .“营业外收入”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益, 主要包括债务重组利得、与企业日常活

14、动无关的政府补助、盘盈利得、捐 赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于 股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营业外收入”科目 的发生额分析填列。7 .“营业外支出”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出, 主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动 资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填 列。8 .“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目,42号分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润;如为净亏损，以“-”号填列。该两个项目应按照企业会计准则第持有待售的非流动资产、处

15、置组和终止经营的相关规定分别列报。现金流*表项目事期盒鬣上期卷*?一*蛛書洁胡产生韵塌数爲量！ifiH裔晶、提tft旁务熨到的現金喷到的攪护逖述收到冀他与经管活动有黄的现金经营洁动現金漩/V卜计购买貶品*接曼勞莽支忖的现金支付给职工以及靑职工支付的现佥支忖的各顼税支忖其他与经营活动有芙的a金蜒营活幼规纟流出小计g营活动产生的观佥流畳净额二* 资活动产生的a金说童：收投收到的現金取得投资收益收到的S合*ti定査产，无形赛产和其他址期资产收回的现金净穎览置子發司及其値营业*位收科的现僉净W收到1冀他与投資活动有吏的现金段资活渤规金流入小廿聘莓固定资产.无形資产和具他长期俗产支时的现金S资支付的现金

16、取導子公規及其他暂业牟位支忙的覲金茅廉支忖其他与投覺活动有关的现佥投盗活动现金流出小计投资活动产生的现金at净ft三*籌茯活动产生的珑金流童！噪收投竇收到的現金取律借款收到的現金收到其他与菴崔括动有关的现金專資活动现兪流入小计偿超債务左忖的现舍配腔利、利润政楼时甬息左忖的現舍支借其施与莠匸活哥疔茅的现金褂话动规會逾出小计暮蒂活动产生的刃备浹逼净魁囚、茫率愛动对現金屍現金籌擄的样*五*现餐延观金竿份输净谱加额也 期初现金曼夏会松换会ft交、期求現金空现釦耳齡砌令諫编制翠也;总企03盏单此元rl F斗F:讨1爼W 避宣匚)*讨5y 电厘炷翻评，+代黑 r吭低:喷1H丰讥L.111；：F汁讦112t

17、 卩-计i（中1H；小別拥i.r行鬥7悼：1丨1H牘辨d型:弄町-，t片衬T?扌沖L-1.上亡|： i :订*11.弊群：丄L-计M为胪f = ；1r11忙T外咔媳汕卜-L H r电吒1讪：?界2灯门得环AC出 inuUL一3卜卜r-11”谀诅1叮,呵越啦幵111二巴7：f,-lIDqT 甘I *1 f1一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则和新收入准则的企业）、主要变化（一）资产负债表主要是归并原有项目:1. 新增与新金融工具准则有关的“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”、“交易性金融负债”“合同资产”和“合同负债”项目。“可

18、同时删除“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、 供出售金融资产”、“持有至到期投资”以及“以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债”项目。2. “合同取得成本”科目、“合同履约成本”科目、“应收退货成本” 科目、“预计负债一一应付退货款”科目按照其流动性在“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目中列示。3. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收4.账款”项目“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目5.“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目6.“工程物资”项目归并至“在建工程”项目7.“应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据

19、及应付账款”项目8.“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目9.“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目10.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化（二）利润表主要是新增项目、分拆项目，并对部分项目的先后顺序进 行调整，同时简化部分项目的表:1.新增与新金融工具准则有关的“信用减值损失”、“净敞口套期收益”“其他权益工具投资公允价值变动”、“企业自身信用风险公允价值变动”“其他债权投资公允价值变动”、“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”、“其他债权投资信用减值准备”以及“现金流量套期储备”项目2在其他综合收益部分删除与原金融工具准则有关的“可供出售金

20、融资产公允价值变动损益”、“持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益”以及“现金流量套期损益的有效部分”3.新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项4. 新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财务费用”项 目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目5. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营 业外支出”行项目核算内容调整。6. “权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”（三）所有者权益变动表主要落实企业会计准则第9号一一职工薪酬应用指南对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划

21、净负债 或净资产所产生的变动”时增设项目的要求: 1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目附件2一般企业财务报表格式（适用于巳执行新金融准则戒新收入准则的企业）务僉n表*11：元护产剧1i影1（*?!離魂动负價：柠币嘗令犬易tt舍融竇产J1变倉桂童蚤憤1閒生金ft遊声荷生金息烷ft1应收專S及应收廳軟|顽趾1零1型廉曲ft顼ffi收ft顼1其他应收ft11 含 fOflt1应付敢工輸IM1停同懂产1L* 他 eoJ-年内列删曲琏动年产特肓待员懂1其他淹动资产一+内託的慕胡igffl流谕哥产合计其tt流动负tt1非流动jT产i流动负ffl合计1 1莽蘆动iiflhiTFwnfTnhlflf

22、ift世朗应收ft应忖抽#卷期般权ft*其+ ：优先厲1永址其他菲建功金It#产few应甘款投訴ttS地产预计就隹1囲克雷产1巻毬收fl1 4建工SJ生产tt生無资产*他菲遷动fllf*姑扎誉产非it制处髓&计无形严ftrt事讣秆发支出所專首楫（成般茶誉；fir褻收務家（跌廉車4朗绅?*谕用其他祝tf工箕還SL侨碍凰*产冀中.ft先廉其他非濫动#产秋堆井瀛动产合计事公猊：卑莓ft其他舞合收fi養余公帜1未分配利!润竇产总计1制Tiuiwu修订新增项目说明:1 “交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为 以公允价值

23、计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项 目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自 资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其 变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金 融资产”行项目反映。2 .“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长 期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细 科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余 额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期 末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的

24、以 摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资 产”行项目反映。3 .“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项 目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资 产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到 期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资 产”行项目反映。4 .“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的

25、非交易性权益工具投资的期末账 面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。5 .“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性 金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目 的相关明细科目期末余额填列。6 .“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照企业会计准则 第14号一一收入（2017年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务 与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同 资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同 负债”科目的相关明细

26、科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和 合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还 应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中 净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负 债”项目中填列。7 .按照企业会计准则第 14号一一收入（2017年修订）的相关规 定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目的明细科 目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动 资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成

27、本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。8 .按照企业会计准则第 14号一一收入（2017年修订）的相关规 定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科 目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履 约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。9 .按照企业会计准则第 14号一一收入（2017年修订）的相关规 定确认为资产的应收退货成本，应当根据“应收退货成本”科目是否在一 年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产” 项目中填列。10 .按照企业会计准则第

28、 14号一一收入（2017年修订）的相关 规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应 付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流 动负债”或“预计负债”项目中填列。11 . “应收票据及应收账款”行项目，反映资产负债表日以摊余成本 计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票 据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。12 . “其他应收款”行项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减

29、去“坏账准备”科目中相关坏账准 备期末余额后的金额填列。13 .“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类 别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资 产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减 去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。14 .“固定资产”行项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账 面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定 资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目 的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。15 .“在建工程”行项目，反映资

30、产负债表日企业尚未达到预定可使 用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期 末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工 程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余 额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。16 .“应付票据及应付账款”行项目，反映资产负债表日企业因购买 材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科 目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科 目的期末贷方余额合计数填列。17 .“其他应付款”

31、行项目，应根据“应付利息” “应付股利”和“其 他应付款”科目的期末余额合计数填列。18 .“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为 持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持 有待售负债”科目的期末余额填列。19 .“长期应付款”行项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应 付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长 期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末 余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。利润袅项a来期冬興丄期金隸一.世d曲气吨t哎附忱誚宵蹲用咼*哪町头屮：歆鬼专吒申.电片遗产斗咒刖爭.；

32、喀帛 A扌卜头良qr； ttMF.tr i-4：w肾醤企业的授应收e丄曲n P 皆昼盜r押卓巩“-号域巳、1H愉值夏用收盘*憬失1/ ” = F弓壇诃1战强蛾豐欣竝*瘀决诃-”弓塡列J二.对业刮洞（-号41币”M药壯町政11孤昔姓外艺出1宜.舅轴i诂1 V W S U.; 填匸）跋:断谒稅*用四.寻申:阳1爭丐卵. “ -号膜先f 一 样绮桂箭淨和3带V摇已,=”号硒辆）（二J官上扎肌，H* V榔L.z “- 号ta叫五、呉地蚌命吃益茁栓肯寺（-）子芒：廳卅盖逬掏童的其他烽合收蓝K重靳计1H殳吏我苴计別吏动2 枫益.老不綁帏镉S抽桂1垃辱曲益:仁桂-池叹甘工具授资售丸曲值变功1 一豎囱需曙闻何

33、，曲：丸/价蕾变诂* =）舞癡匸徒吧杼亘眈K卷谆4tiiU 代益总-5樂汁总的具把殊合收益匕+就他应占2.诽3走帀h 症奇产 芝汁 価応许合收竝07佥孰1”其也熾代沿帖瞇4芈备翟兮俺量聆嘲洋备歸.呵再时斷抿V編制*怕1务企02責Mt元主*琦台业益i三瑕一J擊宅母搜哦莹（二J箱聲毎甌收益r：心。匚irc：i uJ7J修订新增项目说明:22号信用减值损失”行项目，反映企业按照企业会计准则第 金融工具确认和计量（2017年修订）的要求计提的各项金融工具减值准科目的发生额备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失” 分析填列。2 .“净敞口套期收益”行项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公 允

34、价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益” 科目的发生额分析填列；如为套期损失, 以“-”号填列。3 .“其他权益工具投资公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公 允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生 额分析填列。4 .“企业自身信用风险公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动 引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应根据“其他综 合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列

35、。5 .“其他债权投资公允价值变动”行项目，反映企业分类为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业 将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以 摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。该项目应根据“其他综合收益”科 目下的相关明细科目的发生额分析填列。6 .“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目，反映企业将 一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产时，计入其他综合

36、收益的原账面价值与公允价值之 间的差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生 额分析填列。7 .“其他债权投资信用减值准备”行项目，反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（2017年修订）第十八条分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。该项 目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额 分析填列。8 .“现金流量套期储备”行项目，反映企业套期工具产生的利得或损 失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套 期储备”明细科目的发生额分析填列。9 .“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用 化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发 生额分析填列。10 .“其中：利息费用”行项目，反映企业为筹集生产经营所需资金 等而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相 关明细科目的发生额分析填列。11 “利息收入”行项目，反映企业确认的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。12 .“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府