审计综合案例分析试题

1、1 1 / / 6666审计综合案例分析题1.1.注册会计师王红通过对 CACA 公司存货项目的相关内部 操纵制度进行分析评价后，发觉该公司存在下列五种可能导 致出现错误的状况：（1 1） 库存现金未经认真盘点；（2 2） 接近资产负债表日前入库的 A A 产品可能已计入存 货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3 3） 由 XXXXXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4 4） XXXXXX 公司存放在 CACA 公司仓库的乙材料可能已计 入 CACA 公司的存货项目；（5 5） 本次审计为 CACA 公司成立以来的首次审计。 要求：请依照上列情况分不指出各自的审计程序、审计目标 和应收集哪

2、些审计证据。重盘情况审计程序审计目标审计证据序号类型（1 1对期末现金进行报表反映适当性实物证2 2 / / 6666口头证 据（2 2 对期末存货截止期进存在性，会计记录书面证）行测试完整性据（3 3 询问治理当局，函证存在性，会计记录完整书面证）XXXXXX 公司，性, ,所有权据（4 4询问治理当局，函所有权归属，报表反映书面证） 证 XXXXXX 公司，批阅相适当性据应有关合同与信函（5 5对上一年度的会报表反映适当性书面证）计记录进行适当批阅据并与前任 CPACPA 沟通2.2.CACA 股份有限公司托付XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1

3、 1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2 2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CACA 股份有限公司乙方：XX会计师事务所3 3 / / 6666甲方托付乙方进行 20022002 年会计报表审计，经双方 协商，达成一下约定：一、审计范围及托付目的乙方同意甲方托付，对甲方 1212 月 3131 日的资产负债表以 及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将依照中国 注册会计师独立审计准则，对甲方内部操纵制度进行研究和 评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实 施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合 法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二

4、、甲方的责任与任务1.1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有 关资料。2.2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体 事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中 列名。3.3.按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费 用。4 4 / / 6666三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按XXX收费规定，乙方应收本项业务具体费 用，以及所花费的工作时刻确定，可能收取人民币XXX万 元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余 部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到 重大问题，致使乙方实际花费审计

5、工作时刻有较大幅度的增 加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 20032003 年 1 1 月 1010 日期生效，并在全部约定事 项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，阻碍审计工作的如期完成， 或许提早初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应 及时通知对方，由5 5 / / 6666双方协商解决。6 6 / / 6666七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CACA 股份有限公司 乙方：XX会计师事务 所代表：（签章）代表：（签章）答：（1 1）遗漏了 CACA 股份有限公司的会计责任；遗漏了 会

6、计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违 约责任；没有签约时刻。（2 2） 审计业务约定书甲方：CACA 股份有限公司乙方：XXXX 会计事务所甲方托付乙方进行 20022002 年度会计报表审计，经双方协 商，达成以下约定：一、审计范围及托付目的：乙方同意甲方托付，对甲方 20022002 年 1212 月 3131 日的资产负 债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将依照中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部 操纵制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并7 7 / / 6666在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会

7、计处理方法的一贯性 发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：（1 1） 建立、健全内部操纵制度（2 2） 爱护资产的安全完整；（3 3） 保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括：（1 1） 为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其 他有关资料。（2 2） 为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具 体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。（3 3） 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费 用。三、乙方的责任与义务8 8 / / 6666乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1 1

8、） 按照约定时刻完成审计业务、出具审计报告；（2 2） 对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；（3 3） 必要时，出具治理建议书。四、出具审计报告的时刻要求乙方应于 20032003 年 X X 月 X X 日之前向甲方提交本项目的审计 报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按XXXXXX 收费规定，乙方应收本项业务的费用，按乙 方实际参加本项审计业务的工作人员级不以及所花费工作 时刻确定，可能收取人民币 XXXXXX 万元，甲方应在本约定书签9 9 / / 6666订后预付上述费用的 XX%XX%其余部分在乙方提交审计报告时 一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审 计工作时刻有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。七、约定书的有效时刻本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。本约定书自 20032003 年 1 1 月 1010 日起生效，并在全部约定事 项完成之前有效。八、约定事项的变