事业单位职工食堂费用核算及管理

1、事业单位职工食堂费用核算及管理随着新得会计准则得执行 ,应付福利费得科目成为历史。新得企业财务通则得出台,也取消了 14% 福利费得计提要求。 新得税法出台 ,笔者估计也会向现在外资处理方法接近,即按实列支福利性支出 （可能会有一个列支标准 ）。在这种背景下 ,我们无须讨论应记入何科目,事业单位食堂费用只能记入管理费用核算（但也要区别交际应酬、职工福利等支出,以便纳税调整） 。直接列入费用 ,就必须要有合法得原始凭证作为记账依据。因此笔者得观点就是建议对事业单位食堂费用得核算应逐步规范,杜绝白条列支 ,以免增加事业单位得税收成本。一、进行事业单位职工食堂费用核算得要素及分析（一）核算要素在对事

2、业单位食堂进行核算时 ,要了解构成核算要素都有哪些 ,对于事业单位职工食堂来说,其要素包括了五大方面 ,分别为 :资产、负债、收入、费用、损益。首先来说资产 ,指得就是事业单位食堂所拥有与控制得,可以用货币进行计量得经济资源其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指得就是事业单位食堂经营中,因采购主副食采购人员对客户赊欠得款项。 收入在这里指得就是在提供饭菜、食物等业务经营得过程中 ,实现得事业单位食堂营业收入 ,事业单位食堂因为不同得管理方式,其收入包括了饭票与补贴两种收入。 费用就是指在经营过程中事业单位食堂产生得各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜 ,需要采购白面、大米等

3、主食与各种副食,全部这些属于事业单位食堂得费用。而损益则就是指在一定期间事业单位食堂得经营成果,就是在一定期间内事业单位食堂得收入去掉费用得剩余金额。虽然作为事业单位职工食堂,不就是以盈利为目得得 ,但在一定期间内 ,经营得成果就是事业单位食堂管理好坏得反映,可以提供事业单位食堂管理改进得参考。1、直接成本直接成本就是指在食品生产过程中直接耗用得原材料、调料、配料、 辅助材料等直接材料,就是餐饮成品中具体得材料费 ,就是事业单位食堂最重要得成本支出与核算要素。2、间接成本间接成本就是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中,所发生得与食品生产相关联得（工资、福各项费用 ,如水电费、燃气费、维修费、

4、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用利、奖金、保险 ） 等。3、毛利率指标毛利率指标就是指高校事业单位食堂得管理机构根据事业单位食堂得经营性质下达不 同得毛利率指标 ,作为考核事业单位食堂经济运行效益得依据。（二）分类从核算性质来分 :主要分为单一食品得定价核算与班组经营目标控制核算。单一食品得定价核算就是指根据食品得经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标基础上 根据质价相符得原则 ,科学合理确定食品得销售价格。班组经营目标控制核算就是指事业单位食堂以班组为基本核算单位 ,根据班组经营性质 ,在明确经营目标基础上 ,将班组当日 （月度 ）实际发生得直接成本、间接成本与营业收入进行统计

5、分析,从而实现对经营目标控制情况得科学评价。从核算时效性来分 :主要分为日成本核算与月成本核算。日成本核算就是指每日将事业单位食堂 （班组 ）发生得直接成本与间接成本总与与营业收入进行比对分析,从而评价事业单位食堂 （班组 ）每日经济运行状况。月成本核算就是指每月将事业单位食堂（班组 ）实际发生得直接成本与间接成本总与与营业收入进行比对分析,从而评价事业单位食堂 （班组 ）每月实现经营目标得效果 ,同时能够分析出事业单位食堂 （班组 ）在经营服务过程中成本、 费用控制与食品核算定价中存在得问题 ,相对于日成本核算月成本核算准确性较高。二、核算科目得设置对事业单位食堂来说 ,它得经济活动得特点就

6、是简中有繁 ,进行科学得各项经济业务得分类,能够对不同得经济业务进行分门别类地监督与反映,同时对事业单位食堂状况得各种变化进行记录 ,方便为日常管理提供需要得核算资料,以此反映出事业单位食堂管理得情况。按不同得内容归类事业单位食堂得各项经济事项,以便于核算得项目 （就就是事业单位食堂得核算科目 ）得进行 ,其为进行核算、设置账户所必须遵循得依据与规则。（一）食品库存1、主食库存用以对事业单位食堂买进与领用得小米、白面、大米等主食进行核算得,买进在该科目记入借方 ,在该科目将领用记入贷方 ,在借方得余额中 ,反映各种库存得主食。2、副食库存用以对事业单位食堂买进与领用得各种食用油、蔬菜、肉类、以

7、及各种调料等副食进行核算得 ,买进在该科目记入借方 ,在该科目将领用记入贷方 ,在借方得余额中 ,反映各种库存得副食。,所发生（二）应付账款应付账款就是核算事业单位食堂得采购人员赊欠供应单位得主副食采购等款项得应付账款在该账户记入贷方 ,所归还得应付账款在该账户记入借方,余额通常在贷方 ,就是对欠供应单位得累计款项得反映。（三）财务往来事业单位食堂与财务各种往来业务得核算称为财务往来,在该科目得贷方记入采购人员报销得暂借备用金或采购款 ,在该科目得借方依据规定就餐人数与伙食标准记入从财务部门拨入得补贴收入 ,在该科目余额记入贷方 ,欠财务得往来款从中反映。（四）伙食相关1、伙食成本般该科目在期

8、末无余伙食成本核算得就是实际消耗得主食副食以及调料等实际成本。额产生。2、伙食收入伙食收入核算得就是财务转来得饭票收入（非伙食费包干 ）与伙食补贴收入 （伙食费包干）。一般该科目在期末无余额产生。3、伙食盈亏伙食盈亏核算得就是事业单位食堂得经营成果（一定期间内 ）。该科目得借方余额反映累计得亏损 ,贷方余额反映累计得赢余。（五）钱票相关1、印刷钱票印刷钱票核算得就是在外面所印制钱票得票面总额。实际印刷出来得钱票在该科目下记入贷方 ,在该科目下 ,冲销记入借方 ,还没有进行冲销得印刷钱票就是贷方余额。2、库存钱票库存钱票核算得就是已经印刷并且入库得钱票。实际入库钱票在该科目下记入借方,在该科目冲

9、销记入贷方 ,库里尚存得钱票就是借方余额。3、回笼钱票回笼钱票核算得就是事业单位食堂所卖出饭菜食品回收得钱票。在该科目下,借方进行核算回收得钱票 ,而贷方则核算核销得回笼钱票。在该科目下余额就是在借方,反映已回收但没有冲销得回笼钱票。三、核算得账务处理（一）印刷钱票得账务处理当钱票已经印回时 ,与其相关得当事人在进行共同验收后,要对其做出账务处理 ,库存钱票为 ,印刷钱票为贷。（二）采购核算在进行采购主副食之后 ,责任人需要根据验收单做出账务处理,库存主食与库存副食为借财务往来为贷。（三）领用核算事业单位食堂对主副食进行领用得时候,需要以领料单为依据 ,做出账务处理 ,伙食成本为借 ,库存主食

10、与库存副食为贷。（四）取得伙食收入得核算如果伙食费为包干 ,事业单位食堂不发行饭票 ,每月单位根据定好得伙食费标准制定伙食,这时账务处理就是 ,财务往来补助单 ,财务给事业单位食堂转账当做事业单位食堂伙食收入为借 ,伙食收入为贷。如果伙食费不实行包干 ,事业单位食堂发行钱票 ,在通常情况下 ,不允许事业单位食堂经手现金 ,一般就是由财务代发行 ,这时得财务账务处理为 ,现金类应收款为借 ,事业单位食堂应收款为贷 ;事业单位食堂账务处理为 ,财务往来为借 ,库存钱票为贷 ;当主副食卖出回收钱票时账务处理为 ,回笼钱票为借 ,伙食收入为贷。（五）结转盈亏得核算当月结束以后 ,都要将当月伙食成本与伙

11、食收入结转成为伙食盈亏。(1) 结转伙食成本核算 ,伙食盈亏为借 ,伙食成本为贷。 (2) 结转伙食收入核算 ,伙食收入为借,伙食盈亏为贷。经过以上得账务处理后 ,伙食成本与伙食收入账面上得余额为零,如果伙食盈亏就是借方余额 ,就就是累计亏损 ;如果实贷方余额 ,就就是累计赢余。(六) 过渡类账务处理通过以上账务处理后 ,库存钱票反映得就是库里现存饭票总额,而回笼钱票就是反映得累计回收钱票 ,而那些发行在外却没有被收回得钱票,在工程结束以后可以退换现金,如果没有被退换则视为回笼 ,这时过渡性科目注销得账务处理,印刷钱票为借 ,库存钱票与回笼钱票为贷。进行了以上账务处理后 ,回笼钱票、库存钱票、印刷钱票得账户为零。根据日常得核算资料 ,四、报表得编制在事业单位食堂核算工作中报表得编制就是一项非常重要得内容。分别按月度、季度、年度编制会计报表,事业单位食堂核算