作业指引1全面预算编制作业指引 修正版

1、最新修正版全面预算编制作业指弓1.0流程概况1.1目的为指导各部门全面预算编制操作程序，保障全面预算管理制度有效落地，特制定本指引。1.2依据和适用范围1.1.1本指引根据企业财务通则、内部控制基本规范、内部控制应用指引第15 号-全面预算、广东*城集团财务管理制度、广东*集团全面预算管理制度 等法律法规和内部制度制定；1.1.2本指引适用于广东*集团有限公司及所属的子公司和控制管理的其他公司，主要适用于房地产类子公司，其他类子公司应根据本指引制定各自适用指引；1.1.3本指引是全面预算管理流程的子流程，上接全面预算启动会议作业指引和经 营计划管理作业指引（全面计划管理流程的子流程），相关责任

2、人在本指引的指导下 根据启动会议确定的年度经营目标和预算编制原则，将根据经营计划作业指引编 制的经营计划数字化为预算，并填入预算表格，由预算常务小组完成预算报告。1.1.4本指引下接全面预算分析及考核作业指引；为对预算进行有效的控制，必须 定期检查经营计划和预算执行情况，进行预算分析和考核，纠正偏离目标和计划情况。1.2术语和定义1.2.1全面预算是指企业对一定期间经营活动、 投资活动、财务活动等作出的预算安排。1.2.2全面预算管理：全面预算管理是根据公司的发展战略，以现金流量为重点，逐层 分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考 核与评价的内部管理过程。1

3、.2.3业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的生产经营活动的预算，包括销售预算、生产预算（房地产企业的生产预算主要指开发计划、施工计划、设计计划、招投 标计划、目标动态成本、营销推广计划等）、制造费用（房地产企业的开发间接费用相 当于制造企业的制造费用）预算、生产成本（房地产企业的生产成本一般指开发成本， 也可将开发间接费用归入开发成本）预算、期间费用预算（销售费用预算、管理费用预 算、财务费用预算）、其他业务预算等。1.2.4资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，一般由公司战略和中长期发展规划直接分解形成，需要纳入年度资金流量预算，一般包括固定资产投资预算、 权益性资本投资预算

4、、债券投资预算等。1.2.5财务预算指关于资金筹措和使用的预算，包括短期的筹资预算、财务费用预算、 税费支出预算、资金流量预算（现金收支预算）等，其综合表现为预计财务报表。1.2.6筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款、债券还本付息的预算，依据公司有关资金需求、期初借款余额、预计资金收入、预计利率等编 制。1.2.7总预算是业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算的综合，主要以标准的预计 现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1.2.8预售收入，指房地产预售收入取得的收入。该预算由营销策划部编制。1.2.9结转收入，指房地产企业根据项目竣工或交付计划，当项目符

5、合税法规定的结转销售收入条件时，由预售收入转入，不发生现金流转；与之对应的是结转成本。该两 项预算由财务部门根据开发部和营销部制定的项目竣工交付计划编制。1.3参与部门1.3.1集团所有部门及各子公司、项目公司、分公司、事业部等集团管理的业务单位（以 下通称各部门）。1.3.2非房地产类子公司根据预算编制原则组织设计本企业的预算编制体系，要求财务预算表格与集团公司保持一致，业务预算表格根据行业特点自行设计。2.0 预算的原则2.1 一致性原则。一致性原则包括目标一致性和计划一致性。预算目标必须与公司目标相一致，各 级预算必须服从于公司的战略目标和年度经营目标。年度预算是公司年度行动计划的 数字

6、化和价值化，部门预算是部门行动计划的数字化和价值化。先有计划后有预算， 预算应与计划对应一致，有预算未发生，无预算而发生均是预算不准确的反映，列入 预算准确性的考核。2.2全面性原则。做到横向到边、纵向到底，领导主持，全员参与，全员控制。公司一切生产经营 活动均应纳入预算管理，做到全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。 全面预算范围应包括企业的所有部门和业务单元；预算编制内容应包括生产经营、资 本支出、投融资运作、资产负债表、损益表、现金流预算及关键业绩指标等；预算管 理应包括业务经营计划、财务预算、业绩预测、预算执行情况分析、业绩考核等各个 环节；预算指标应分解到部门、最小生产单元

7、和个人。2.3预算刚性原则。年度预算总额具有刚性，除非极特殊情况不得突破，月度出现差异一般不进行调 整；如需调整，需编制补充预算，审批流程与编制发布相同。未纳入预算的支出，原 则上不予安排，对确实需要支付的预算外支出，必须经严格补充预算审批，由预算管 理委员会审定后方可实施。2.4适度性原则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可 行。对战略计划的分解和年度目标的确定应立足于企业经营分析和市场环境分析，预 算启动阶段的资源盘点和经营分析、经营预算会议不能少，“两上两下”的预算平衡程序不能少。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制，当预算假设和企业的经营环 境发生

8、重大变化时，在集团公司统一规划下，可在年中对预算进行一次调整。2.5权利义务对等原则。企业应完善制度流程，公司各项管理制度应体现预算的要求，落实预算管理措施。 做到明确责任分工，坚持谁做事、谁预算；谁控制、谁预算；谁花钱、谁预算；谁受 益，谁承担；先预算、后做事；没预算，禁付款。预算编制和控制以各部门（各级责任中心）为基本单位，预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实 现和实际差异负责。2.6持续改进原则。最新修正版严控各项成本费用支出，强化投入产出、运作效率的概念，推进精细化预算与核 算；各项财务指标的目标是持续改进，提升总体盈利能力。2.7奖罚分明原则。预算管理应定期考核

9、，有奖有罚。预算的执行情况应列入当期绩效考核，年终总 结兑现绩效考核方案。3.0 职责3.1董事会3.1.1根据公司战略确定年度战略行动计划和年度经营目标；3.1.2审批全面预算报告，审批重大预算调整和预算外支付，审批绩效奖惩方案；3.1.3为提高效率，董事会部分工作可授权预算管理委员会执行。3.2预算管理委员会根据董事会确定的年度经营目标明确预算（销售收入）目标作为编制起点; 审议、确定预算目标、预算政策与程序； 根据需要调整和修订权限范围内预算；收集、研究、分析有关预算与执行的报告，制定相关控制政策与奖惩制度; 确定预算周期，确定分期预算的周期；确定各部门收入和费用项目的内容，确定预算分项

10、目的具体内容； 颁布年度预算编制指南；确定表格格式和内容设计，确定所使用的假设条件编码； 审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营目标； 审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性； 向各部门提出各种问题，进行预算质询；预测各种可能出现问题的影响程度，并提出和评估问题的解决方案； 仲裁有关预算冲突，协调解决预算汇总中出现的各种问题。3.2.1领导全面预算的编制工作，审核预算报告报董事会审批，审批权限范围内的预算 调整和预算外支出；3.2.23.2.33.2.43.2.53.2.63.2.73.2.83.2.93.2.103.2.113.2.123.2.133.2.14 3.3人力资源及企业管

11、理中心3.3.1负责组织各部门进行企业评估，开展经营分析和进行资源盘点、任务盘点；3.3.2负责全面计划管理工作，协调公司全面计划和预算工作，组织各部门编制部门行 动计划，汇总编制公司年度经营计划；3.3.3编制公司年度人力资源计划、薪酬计划、培训计划、部门年度行动计划等；3.3.4具体编制公司管理费用预算；3.3.5对公司及各部门计划和预算执行情况进行绩效考核，提出改进管理的措施和要 求，促进各部门完成计划。3.4财务管理中心/预算常务小组3.4.1预算常务小组是预算组织机构，通常设于企业财务部门，在预算委员会的领导下, 汇总各部门预算，进行综合、平衡、控制、调整，编制财务预算草案，并报预算

12、管理 委员会。3.4.2编制筹资预算、利息费用预算、税费预算，审核管理费用预算等；3.4.3根据各部门的计划和预算汇总编制公司资金流量预算，负责资金计划和资金流量最新修正版表的汇总编制、平衡、审核；3443453.4.63.4.7负责预算外资金需求的审核；编制房地产结转收入和结转成本预算，编制本部门的工作计划和费用预算； 质询各部门预算；汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预 算管理委员会和董事会反馈报告；3.4.8对超出预算的支出项目进行初步审核；3.4.9编制本部门工作计划和预算；3.4.10提出改进管理的措施和建议。3.5其他部门3.5.1企业内部职能部门

13、是预算编制与执行机构。负责根据预算管理委员会下达的预算目标和公司年度行动计划，将公司整体预算编制要求与本部门的实际情况相结合，具 体制定本部门年度行动计划和预算，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；并 对公司其他部门提供专项支持，协助财务部门进行预算综合汇总平衡。3.5.2所有部门至少都要编制本部门行动计划、人员预算（部门人员需求计划）、费用预算和投资（主要指固定资产需要）预算。3.5.3对所编制预算的依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明，回答财务部门及 预算委员会的质询；3.5.4在日常经营活动中执行预算，加强预算自律，保障计划按预定轨道开展，严格控 制预算外行为；3.5.5定期进行

14、部门预算的自我分析，向预算分析和考核部门提供预算实际执行数据和 分析报告；3.5.6预算冲突及时上报，提出预算管理改进意见；3.5.7其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本预算执行结果承担责任。3.6子公司、项目公司等其他预算单位负责人3.6.1负责按照集团公司的要求组织所负责的预算单位的年度全面预算编制、控制、分析工作，并协助纳入集团预算体系，接受集团的检查、考核；3.6.2其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。最新修正版4.0全面预算流程4.1总体战略、计划与年度预算衔接流程最新修正版4.2 “两上两下”的年度预算编制流程“两上两下7的年度预算编制流程a THE垢业去部口讨论赛

15、春曲為耳瑁畫:曼咅目福壬¥二门二Y mT <=.詐-TXs, vt u. M S二孟尸三亍卞£ = =-F*- 喜菟三m 書；=I壬二三 益-h 专？:；下云nEr三局卞盘厂子呈艮取4.3各环节流程 略5.0工作程序5.1总体要求5.1.1年度计划和预算制定前，公司应在盘点资源和分析市场的基础上对预算年度经 营形势作出预测，形成预测报告，经营预测报告是年度行动计划的编制依据，也是 预算的编制依据之一，计划和预算应有机统一。5.1.2企业预算编制应当按照先工作计划，再业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。各预算执行企业可按所承担经济业务的类型及其责任权限，

16、编 制不同形式的业务预算，但财务预算必须统一格式，以便编制集团合并的财务预算。5.1.3各部门应严格按照本预算作业指引编制本预算，部门负责人主持并全程参与本预算的编制，对预算的合理性和准确性负责，预算的准确性将纳入各部门考核内容 之中。5.1.4各部门应根据本部门以及实际业务需要，合理安排费用在各月的分布；对于日常成本类费用及管理费用预算将采用预算费用率合理控制。5.1.5各专项部门预算报告须经部门第一负责人签批，并按照全面预算工作计划规定的时间正式报送到财务管理中心，其中，专项预算需同时报专项管理部门审批确认； 5.1.6预算通用表须按要求填写，禁止更改各财务预算表基本格式；预算表的支持表

17、格可以根据需要设计添加。5.2收入预算编制5.2.1房地产销售收入预算。房地产销售收入包括销售收入和预售收入两部分，应分别编制预算。5.2.1.1销售收入指已办妥竣工验收或已经交付使用的项目在预算年度实现的销售 收入；预售收入指预算年度内达不到竣工交付条件的项目实现的销售收入。5.2.1.2营销策划部依据各项目营销推广计划编制每个项目的年度销售收入、销售数量、销售面积预算以及销售费用预算。实现的销售收入编制“销售收入现金预算明 细表”，实现的预售收入编制“预收收入现金预算明细表”，详见2013年年度预算 附表。5.2.1.3各项目预算编好后再汇总编制公司的销售收入、销售数量、销售面积预算及销售

18、费用预算，适用的表格为“主营业务收入现金预算表”。5.2.1.4营销策划部应对销售收入预算编制作出说明，基本内容应包括销售收入的构成、预计销售价格、预计销售数量、预计销售数量确定的基本依据等说明。5.2.2租赁收入预算5.2.2.1商业发展部应盘点所有在租和可租物业情况（包括在预计可以在预算年度完 工交付使用的），并根据已签订的租赁合同、预计预算年度的租金水平预测、出租面 积预测等编制预算年度的租金收入预算。租赁收入预算适用“其他业务现金收入预 算表”格式。5.2.3其他收入预算编制说明其他业务收入包括原材料销售收入、临时设施出租等项目，适用“其他业务现金收入最新修正版预算表”格式，由财务管理

19、中心负责编制。524物业公司物业管理费用、会所收入等其他行业子公司收入预算由各子公司公司 另行设计详细的表格支持“其他业务现金收入预算表”。5.3开发成本预算编制5.3.1房地产类子公司成本管理以项目为平台编制开发成本的目标动态成本控制目 标。在编制年度预算时，成本管理部应根据开发计划和工程计划的要求将项目目标 动态成本分解到年度预算之中，并明确本年控制重点。年度开发成本预算应与工程 开发进度计划及成本管理部门的合同规划表、招投标及采购计划、预结算计划相一 致。5.3.2开发成本的预算编制由成本管理部统筹编制，开发部、设计部、工程部提供各部门计划和数据，协助成本管理部编制。预算科目按时目标动态

20、成本科目进行，即 按EAS会计科目进行。5.3.3开发成本预算编制适用“主营业务成本支出现金预算表”及其支持表格，详见 2013年年度预算附表。5.4销售成本预算编制5.4.1财务管理中心根据项目开发计划（竣工和交付计划部分）编制预算年度的销售 收入预算，并根据项目预计目标成本确定对应的销售成本预算。5.5期间费用预算编制期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。项目部日常费用列入开发间接费 用，不列入管理费用，财务费用应区分资本化利息。5.5.1销售费用5.5.1.1销售费用的编制以项目为平台，根据项目开发计划、营销计划等资料分解到 预算年度，并编制项目年度营销计划和销售费用预算。销售收入预

21、算和销售费用预 算对应项目的整体营销计划。5.5.1.2销售费用的预算应考虑公司作为一个整体的品牌推广计划，合理整合多个项目的推广，对同一推广费用涉及多个项目的，应注意划分各项目的费用分摊。大额 销售费用分摊应考虑对土地增值税清算的影响，财务管理中心在审核费用支出时应 提前作出安排，营销策划部门应全力配合。5.5.1.3销售费用的预算科目使用销售费用登记台账科目，即EAS销售费用明细科目。各项费用明细应该按科目预算到月，销售费用预算考核以年度考核为主，季度 和月度考核为辅。5.5.1.4销售费用按“销售费用预算表”格式编制，详见2013年年度预算表。5.5.2财务费用5.5.2.1财务管理中心

22、根据投资预算、公司项目拓展计划和各项目开发计划统筹编制 筹资预算，并根据金融市场形势预测情况，合理预计和分摊各项目利息费用支出， 编制利息费用预算；5.5.2.2利息费用预算应区分资本化利息和费用化利息；5.5.2.3财务管理中心根据费用化利息费用预算和其他零星财务费用支出编制公司 年度财务费用预算。5.5.3管理费用最新修正版各部门根据本历史情况和预算年度行动计划编制本年度费用预算需求。其中薪酬费 用预算和公司层面的管理费用预算由人力资源及企业管理中心统一编制，有标准项 目在年度预算大纲时进行微调。5.531薪酬费用薪酬费用为管理费用预算的第一大项，包括工资、管理层激励及员工奖金、福利费、

23、工会经费、职工教育经费、职工五险、住房公积金、企业年金、商业保险、辞退福利、 服装费及其他项目。5.5.3.1.1 职工工资，指为员工（含正式员工、试用期员工）支付的工资，包括岗 位工资、绩效工资、加班费、住房补贴、通讯补贴、交通补贴、外派津贴、项目津 贴等。5.5.3.1.2的奖金。5.5.3.1.3奖金，通常所说的年终奖金，包括集团及商住各子公司及一线支持人员福利费，指用于员工福利方面的支出，主要包括伙食费、降温费、房租 、活动经费。14%之内据实扣除，会计处理不再预提。水电费、体检费、节日补贴、个人补贴（包括住房、交通、通讯补贴）该项费用企业所得税政策为：在工资总额所以人力企管部门必须对

24、该项费用进行高效率较优准确的预算，合理安排支出，充 分利用税法政策。福利费预算标准根据相关制度确定，或者在每年预算开始时制定。5.5.3.1.4 工会经费 按政府规定缴纳的工会经费主要用于职工的教育和工会活动， 其开支范围包括宣传活动支出、文艺活动支出、体育活动支出等；预算标准：上月 全部职工工资总额*2% ;我司由于没有成立工会，2013财年均无需预算此项费用。5.5.3.1.5 职工教育费经费因员工接受培训而发生的所有费用，包括聘请讲师、开发/引进课程、租用培训场所、设备租用、餐饮、讲师住宿交通费、资料及购买会务用品等的费用。 该项费用企业所得税政策为：在工资总额2.5%之内据实扣除，高层

25、管理部的培训费用一般不应占用该项费用，人力企管部应统筹该项费用的预算分配。员工因参加异地培训而发生的差旅费、住宿费、市内交通费、出差补助等费用， 可以在差旅费科目中进行适当预算。对于公司统一组织的培训，由人力企管部负责编制预算并规划使用，各部门不再预算此项费用。对于部门内员工特殊的培训需求（如：财务人员年度会计、税法 培训、HR劳动法培训等）由各部门在部门费用预算里预计，人力资源统筹。5.5.3.1.6 职工五险，指为员工（含正式员工、试用期员工）支付的各项社会保险 费，包括养老保险、地方养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险、生育保险。5.5.3.1.7 住房公积金，指为员工支付的住房公积金

26、，根据公司的承担比例预算， 个人承担部分从工资中扣除，不在预算中体现。5.5.3.1.85.5.3.1.9a)b)c)企业年金商业保险，指为员工购买的除职工五险外的补充意外保险。5.5.3.1.10 辞退福利，指辞退员工和劳动合同到期时公司决定不再续签合同按劳动 法规定付给员工的补偿费用，人力企管部根据人力资源规划和预计淘汰率适当预计。 5.5.3.1.11服装费，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰 费用，根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。所以人力企管部编制预算时从福利费中独立出来，不再占用福利 费限额。5.531.12其他，指无

27、法区分以上项目的其他薪酬费用。5.532电话费用包含市内电话费和长途电话费。市内电话费包含市内电话费和市内 传真费，包括电话月租费，信息费等；长途电话费包括长途电话费和长途传真费等 支出。5.533办公水电费指办公楼、办公场所等所耗用的水电费；售楼部发生的该项费用 直接归入销售费用。30元/人/月。5.5.3.4办公用品用于办公设备的消耗品及各种文具，同时包含名片印制费，包括邮 寄费及印刷费（不包括营销策划部门印刷广告宣传品的费用）。如：打印机墨粉、光 盘、杀毒盘等小型软件、影印机油墨、打印色带、笔、本、钉书器、钉书钉、文件 夹、档案盒、公文袋、印章、工程师用提袋、更换的门锁、灯管、坏损玻璃及

28、绿色 植物等。办公室纸张消耗和印刷品消耗，包括信封、信纸、卡片、名信片、纸张如 复印纸、打印纸、过底纸等，预算标准：暂定5.5.3.5差旅费员工在出差发生的差旅费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期间的 电话费、交通费和封闭开发时发生的住宿费等。集团统一发文安排的会议及培训所 产生的差旅费归入本项预算。境内差旅费总额=（每天住宿费+交通费+生活费）*每次出差天数+平均每次 路费）*部门出差总人次。通常情况下，出差天数可按平均2-3天考虑，除培训外，其他出差均需做住宿费 测算。车5.5.3.6车辆交通费用：指公司自有车辆燃油费、保险费、停车费、路桥费等，各部 门因业务需要从公司外租用车辆的费用，包

29、括临时租车、长期租车及所租车辆产生 的停车费、过路过桥费等；也包括公司员工在本人工作地的城市因公（不含部门活 动）外出、加班所发生的出租车费、公共交通费用，包括过桥费及高速公路费。 船税归入管理税费中。不包括个人补贴部分交通费用。5.5.3.7业务招待费因业务上的需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的礼 品费，招待餐费等。5.5.3.8劳动保护费为员工提供劳动保护所发生的费用。5.5.3.9书刊费用订阅报刊及专业杂志，购买各种专业书籍、资料及音像制品的费用。 各部门订阅的报刊可以包括业务需要订阅的电子类刊物（管理、人力、财务、成本、 地产等），为客户等候时阅读需要购买的日报，当地工商税务

30、部门要求必须购买的报 刊杂志。各业务部门订阅的报刊资料应和业务相关。5.5.3.10修理费固定资产（除房屋）设备及其他办公设备的维修及保养费用。日常 房屋维修在5万元以下的维修费用一次性计入当期；一次性装修超过5万元（不含）5年摊销。的项目，从支出当月起，有租赁期的按租用年限摊销；未指明租赁期的按5.5.3.11招聘费用通过各种途径进行员工招聘的费用支出，包括招聘会摊位费及相 关费用，在网络报刊杂志上刊登广告信息的广告费，以及中介公司的中介费。此项 费用预算由集团及商住人力资源部统一编制，各部门做不用预算此项费用。实际工 作中如需用到招聘费，必须向集团及商住人力资源部申请。5.5.3.12管理

31、税费指印花税、车船税、房产税、契税、办公楼等固定资产土地使用 税、残保金（物业、会所需要做此项预算）等；土地及在建项目的土地使用税计入开发 成本。5.5.3.13中介费用主要包括审计、法律、咨询、验资、评估等费用，不包括应列入 开发成本的工程造价咨询费。5.5.3.14环境费主要包括清洁费用、绿化费用、消杀费用、节日布置及物业管理费 等。5.5.3.15租金指公司租用房屋（包括酒店）及机器设备用作办公用途员工宿舍（非 会议及出差住宿），或其他经营管理用途，所支付的租金。董事会费主要为董事会开会及董事会成员参加董事会会议发生的相关费5.5.3.16会议费用公司自行组织及参加外单位举办的会议时发生

32、的费用；意事项： 只有参会费用预算到会议费用，其他如差旅费用预算到部门差旅费中。5.5.3.17党团活动费用党支部及团支部会议及党团员活动费用。 品牌管理费财产保险费 捐赠费专项费用指因管理需要投入的相关专项费用，如网络办公系统使用费：主用。5.5.3.185.5.3.195.5.3.205.5.3.215.5.3.22要归集明源、ERP、办公0A、财务软件等发生的费用。5.5.3.23 其他5.5.3.24折旧各部门固定资产按照公司资产折旧原则计提的折旧，包括以往年度及 2013财年新增资产的折旧费用。固定资产折旧 =2013财年新增固定资产投入形成的 折旧+以往年度购置的固定资产在2013财年形成的折旧5.6投资预算编制5.6.1对外投资：根据公司发展规划和对外投资政策的变化，分为股权投资和投资收益预算，具体包括：编制公司的房屋建筑物等工程项目支出、维修预算 （列入固定资产部分）; 编制公司的机器设备购置、维修保养等投资预算；编制公司的IT系统投资、维修保养预算；编制公司的办公设备、家具等的购置、维修保养支出预算；5.6.1.1根据经营战略编制公司的交易性金融资产、持有到期投资、可供出售经营资 产投资长期股权投资预算及收益预算，由财务管理中心完