第二章会计核算方法

1、第二章会计核算方法第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的概念会计要素会计科目（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类和级次1、会计科目的分类（按经济内容）1）资产类：流动资产和非流动资产2）负债类：流动负债和非流动负债3）所有者权益类4）共同类5）成本类6）损益类2、会计科目的级次（1）总分类科目、一级会计科目、总账科目财政部统一制定总括、隶属、统驭（2）明细分类科目：二级会计科目（子目）三级会计科目（明细科目、细目）详细、具体“ 库存现金、银行存款、所得税费用”一般不设明细科目。二、会计账户（一）会计账户的概念根据会计科目开设、信息载体（二）会计科目与会计账户的关系1、联系名称

2、一致、经济业务内容相同2、区别会计科目：名称会计账户：格式和结构、方法（三）会计账户的结构1、账户的基本结构“丁”字形或“ T”字形账户名称2、账户的具体内容及结构账户名称（会计科目）日期凭证号数摘要增加金减少金余额额额期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 - 本期减少发生额例：练习常用会计科目的分类会计科目资产类负债类所有者权成本类损益类益类库存现金生产成本主营业务成本原材料固定资产累计折旧预收账款实收资本预付账款财务费用银行存款资本公积应收账款应付账款主营业务收入第二节记账方法（在账户中登记经济业务的方法）一、单式记账法一个账户现金、银行存款、债权、债务1、优点：手续简便2、缺点 : 账

3、户设置不完整、 无法反映来龙去脉， 账户之间没有平衡关系二、复式记账法（一）复式记账法的特点相等金额，两个或两个以上相互联系账户1 、来龙去脉，全面、系统2 、平衡关系，检查账户正确性主要有：借贷记账法（我国采用） 、增减记账法、收付记帐法（二）借贷记账法的由来源于 13 世纪的意大利借贷资本家借进的款项贷主（ creditor） 自身债务增加（经营货币资金）贷出的款项借主（ debtor ）自身债权增加借、贷，单纯的记账符号（三）借贷记账法的基本内容1、借贷记账法的理论基础资产 =负债 +所有者权益2、借贷记账法的概念及记账符号“借”、“贷”作为记账符号，对立关系、记账方向（左借右贷） 、双

4、重含义（增减）3、借贷记账法下的账户结构（1）资产类账户借贷期初余额本期增加额+本期减少额_本期发生额合计期末余额本期发生额合计借方期末余额 =借方期初余额 +借方本期发生额 - 贷方本期发生额例：企业某月月初银行存款余额25400 元。本月用银行存款购买材料 5400 元，偿还短期借款 5000 元：收到投资者追加的投资60000元，存入银行；销售产品一批，已经收到8000 元，存入银行。本月月末银行存款余额=25400+60000+8000-5400-5000=83000（元）银行存款期初余额25400本期增加额68000本期减少额10400期末余额83000（2）负债及所有者权益类账户（

5、权益类账户）借贷期初余额本期减少额-本期发生额合计本期增加额+本期发生额合计期末余额贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额 - 借方本期发生额例：企业年初欠供货商货款 2000 元。本年度，企业对外采购商品，增加应付购货款 39000 元；本年偿还货款，减少应付购货款 33000 元。应付账款年末贷方余额=2000+39000-33000=8000应付账款期初余额2000本期减少额33000本期增加额39000本期发生额合计33000本期发生额合计39000期末余额8000（3）成本、费用类账户借贷本期增加额本期发生额合计+本期减少额（转销额）本期发生额合计-一般无余额（4）收入、利润

6、类账户借贷本期减少额（转销额）本期发生额合计本期增加额本期发生额合计收入类账户一般无余额， 利润类账户余额在贷方表示实现的净利润，在借方表示发生的亏损。4、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等三、账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系、对应账户应借应贷的相互关系（二）会计分录账户及金额的记录。1、简单会计分录：两个会计科目，即一借一贷2、复合会计分录：三个或以上会计科目一借多贷多借一贷多借多贷编制会计分录是会计工作的起始阶段。四、试算平衡1、发生额试算平衡法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2、余额试算平衡法全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计全部账户借

7、方期末余额合计 =全部账户贷方期末余额合计例：某企业总分类账户的月初余额如表：资产金额负债及所有者权益银行存款25400短期借款10000原材料60000应付帐款4600库存商品8200实收资本205000固定资产150000资本公积10000生产成本6000盈余公积20000合计249600249600（二）该企业本月发生下列经济业务：（不考虑增值税）1、用银行存款购买材料5400，材料已经验收入库；2、向银行借入短期借款2600 元，直接偿还应付帐款；3、用银行存款偿还短期借款5000 元；4、收到投资者追加投资60000 元，存入银行；5、本期生产产品领用材料10000 元；6、销售产品

8、一批，价款8000 元，款项已经收讫并存入银行。（1）借：原材料5400贷：银行存款5400（2）借：应付账款2600贷：短期借款2600（3）借：短期借款5000贷：银行存款5000（4）借：银行存款60000贷：实收资本60000（5）借：生产成本10000贷：原材料10000（6）借：银行存款8000贷：主营业务收入8000银行存款期初余额25400（1）5400（4）60000（3）5000（6）8000本期发生额合计68000本期发生额合计10400期末余额83000原材料期初余额60000（5）10000（1）5400本期发生额合计5400本期发生额合计10000期末余额55400

9、库存商品期初余额8200期末余额8200固定资产期初余额1500期末余额15000生产成本期初余额6000（5）10000本期发生额合计10000期末余额16000短期借款（ ）5000期初余额100003（2）2600本期发生额合计5000本期发生额合计2600期末余额7600应付账款（3）2600期初余额4600本期发生额合计2600期末余额2000实收资本期初余额205000（2）60000本期发生额合计60000期末余额265000资本公积期初余额10000期末余额10000盈余公积期初余额20000期末余额20000主营业务收入期初余额8000期末余额8000发生额及余额试算平衡表单

10、位：元期余额本期发生额期末余额初会借方贷方借方贷方借方贷方计科目银25400680001040083000行存款原材6000054001000055400料库82008200存商品固150000150000定资产生60001000016000产成本短500026007600期10000借款应26002000付4600账款实2050060000265000收0资本资10000本10000公积盈20000余20000公积主营80008000业务收入合24960249609100091000312600 312600计00作业题：1、某企业某月份有关账户的资料如下：单位：元账户名称期初余额本期借方发

11、生额本期贷方发生额期末余额库存现金120030002000预付帐款200060004000应付帐款300060003500固定资产2000008000030000资本公积5000060000100000原材料200003000040000预收帐款300050008000要求：计算表中各账户的有关数据并填在相应空格中。2、联系经济业务发生对会计恒等式的影响资料：某企业 2008 年 4 月 1 日资产项目合计为 30000000 元，负债项目合计为 10000000 元，所有者权益项目为 20000000 元。该企业 2008 年 4 月份发生下列经济业务：（1）接受国家投入的资本1000000

12、 元，存入银行2）从银行提取现金 5000 元，备用3）以银行存款归还到期的短期借款200000 元4）用银行存款购入机器一台，价值50000 元，机器交付使用5）收到购货单位所欠货款 30000 元，已存入银行6）以银行存款 30000 元交纳各种税金7）按规定将 50000 元资本公积金转增资本8）将一笔长期负债 100000 元转作为对企业投资9）接受捐赠汽车一辆，价值为80000 元要求：分析经济业务对会计等式中会计要素的影响3、资料：假设某工厂 2009 年 9 月资产、负债和所有者权益的期初情况如下：账户名称借方金额账户名称贷方金额库存现金1500短期借款93000银行存款682500应付账款127000应收账款165000实收资本2475000原材料200000累计折旧800000库存商品46000固定资产2400000合计3495000合计34950009 月份该工厂发生下列经济业务。1）以银行存款购入新设备一台，计价120000 元。2）其他单位投入资本 300000 元，存入银行。3）收到购货单位前欠货款 6000 元，存入银行。4）从本单位银行存款账户中提取现金2600 元。5）收到购货单位前欠货款 200