企业所得税知识点.

1、*税率适用范围基本税率25%两档优惠税率减按20%（1）居民企业（2）非居民企业：在中国 境内设立机构、场所的所得发生在境外但与机构、场 所有实际联系的所得 符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业非居民企业在中国境内未设立 机构、场所的所得;虽设立机构 场所，但所得与之无实际联系预提所得税税率（扣缴义务人代 扣代缴）20%（实际征税时适 用10%税率）某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场 价格的增值税发票注明价款W万元，增值税1.7 万元；受赠方自行支付装卸费0.3万元。请问：这笔业务对企业收入的影响及金额?借：原材料10.3应交税费一应交增值税（进项）1.7贷：营业

2、外收入11. 70. 3银行存款某公司2011年的有关数据如下：销售产品收入1000万；销售材料收入10万；将自产产品用于在 建工程，同类产品售价10万；将自产产品无偿赠 送他人，同类产品售价5万元；转让专利A使用权 收入5万；转让专利B所有权收入10万，净收益为 6万；接受捐赠收入5万；将售价为10万的材料与 债权人甲公司债务重组顶账15万；发生的现金折 扌口5万在财务费用中体现；转让固定资产取得收 入10万，净收益为3万。该公司2011年实际支出 的业务招待费为5万元，请问在计算应纳税所得 额时允许扣除的业务招待费是多少？销售收入合计：1000+10+5+5+10= 1030万元债务重组收

3、益：营业外收入雜f答案销售产品收入1000万主营业务收入够销售材料收入W万其他业务收入參将自产产品用于在建工程，售价10万不视同销售第将自产产品无偿赠送他人，售价5万元视同销售潑转让专利A使用权收入5万其他业务收入參转让专利B所有权收入W万，净收益6万营业外收入接受捐赠收入5万营业外收入够将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万 视同销售：W万元债务重组收益：营业外收入第发生的现金折扣5万元记入财务费用，不冲减收入转让固定资产取得收入10万，净收益3万元营业外收入3试运行收入某企业投入一条新生产线，在试运行阶段 生产一种新的铝产品，发生成本18万元， 销售后共收到货款23. 4万元

4、，账务处理为借：在建工程贷：银行存款 借：银行存款贷：在建工程I80000I800002340002340004税、会差异6对外投资7投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得 的资产中亠相直于初始出资的部分，应确认为投资收 回； 相当于被投资企业累计未分配利润和累计 盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确 认为股息所得； 其余部分确认为投资资产转让所得。努扣除项目项目扣除标准超过标准部分的处理职工福利费工资薪金总额14%不得扣除工会经费工资薪金总额2%不得扣除职工教育工资薪金总额2. 5%准予在以后纳税 年度结转扣除软件生产企业、集成电路设计企业的职工 培训费用，可按实际发生额在计算应纳

5、税 所得额时扣除。令经过认定的技术先进性服务企业、动漫企 业、中关村示范区科技创新创业企业发生 的职工教育经费支出，不超过工资薪金总 额8%的部分，准予扣除。考试时注意其记账凭证、账务处理； 发生的才可以扣除，计提的不允许扣除。卑税会差异会计与税法的永久性差异会计与税法的暂时性差异永久性差异对企业所得税的影响不体现 在“递延所得税资产或负债”；10形成递延所得税资产 形成递延所得税负债 无形资产、以公允价注意:对于罚款和滞纳金，会计与税收规定 存在差异，但该差异仅影响发生当期 ,对未来期间计税不产生影响，因而 不产生暂时性差异。1213资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扌口暂 时性差异，通过递延所得税资产核算。资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂 时性差异，通过递延所谒税负债核算。12企业所得税会计核算:借：所谒税费用当期所得税费用递延所得税费用递延所得税资产贷：应交税费应交所彳导税递延所得税负债兮外币折算企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴 企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计 算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者 季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就 该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按 照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价， 折合成人民币计算应纳