母子公司财务管控实施教程

1、1 / 10如何实施母子公司财务管控假如讲资金是企业的血液， 母子公司财务管控体系则是企业帝国高效运 转的心脏，只有通过对财务治理权力的合理分配以保障企业资金资产的 有效使用，才能确保企业完成经营打算，进而达成企业的战略目标。集团公司的财务管控是集团实施有效管控的最差不多手段之一。 集 团公司如何实施对子公司的财务管控,是当前集团公司面临的一个十分 重要的问题。 集团公司的财务管控是在所有权及法人财产经营权基础上 产生的,财务管控的目标是实现企业价值最大化,而不仅仅是传统意义 上管控一个企业的财务活动的合规性和有效性。 财务管控应致力于将企 业资源加以优化重整,从而使资源配置最佳、企业价值最大

2、。集团公司对子公司的财务操纵是通过一系列手段和方法,目的是通过财务操纵以更好地实现对子公司的治理发挥集团公司的规模优势从 而更加充分合理的利用资源,提高企业在市场竞争中的优势,实现企业 规模和经济效益的同步增长。集团公司财务管控具有如下的特征：1、在财务治理主体上，企业集团呈现为一元中心下的多层级复合结构 特征。2、在财务治理目标上，企业集团呈现为成员企业个体财务目标对集团 整体财务目标在战略上的统合性。3、在财务治理对象上，企业集团体现为多级理财主体各自资金运动系 统的一体化复合结构特征。4、在财务治理方式上，企业集团体现为高度的全面预算性，预算结构 及运作过程较为复杂。5、在财务治理环境上

3、，拥有广泛畅通的融资投资通道，可利用各种各 样的投融资手段， 为企业集团市场的进入、 投资的组合、 转移与退出制 造好的金融环境，2 / 10提供财务资源的支持。因此， 相比单体公司而言， 集团公司的财务特征不仅繁复得多， 在财务 治理关系上也突破了单体公司的范畴。母子公司财务管控要紧从十个方面进行操纵，分不是：1.组织规划操纵2.授权批准操纵3.会计系统操纵4.全面预算操纵5.财产保全操纵6.人力资源操纵7.风险防范操纵8.内部报告操纵9.治理信息系统操纵10.和内部审计操纵一、组织规划操纵组织规划是对企业组织机构设置、 职务分工的合理性和有效性所进 行的操纵。 企业组织机构有两个层面： 一

4、是法人的治理结构问题， 涉及 董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是治理部门设置及其关系，对财务治理来讲，确实是如何确定财务治理的广度和深度， 由此产生集 权治理和分级治理的组织模式。职务分工要紧解决不相容职务分离。 所 谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可 掩盖其错误和弊端的职务。企业内部要紧不相容职务有：授权批准职务、 业务经办职务、 财产保管职务、 会计记录职务和审 核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。3 / 10(2)业务经办职务与审核监督职务分离。(3)业务经办职务与会计记录职务分离。(4)财产保管职务与会计

5、记录职务分离。(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。 要建立健全组织规划操纵，目前必须解决两个问题：(1)设立治理操纵机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营 特点设立了审计委员会、 价格委员会、 酬劳委员会等确实是完善内部操 纵机制的有益尝试。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，专门 难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大差不多上规模专门 大、采纳集中采购方式且采购价格变动较大的企业， 这些企业设立价格 委员会能够有效加强采购环节的价格监督与操纵。 再比如，关于规模大、 技术含量专门高、 高知人员云集、 按劳取酬的企业， 通过设立酬劳委员 会进行治理层持股及股票期权问题研究，

6、 能够提高酬劳打算按劳取酬科 学性、加强酬劳打算执行中的透明度和监控力度。(2)推行职务不兼容制度，杜绝高层治理人员交叉任职。交叉任职 要紧体现在董事长和总经理为一人， 董事会和总经理班子人员重叠。 在 上市公司中，这一问题虽有了较大的改变， 但从公司制企业的总体上看， 仍普遍存在。这种交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不 清、制衡力度锐减。 关键人大权独揽， 一人具有几乎无所不管的操纵权， 且常常集操纵权、 执行权和监督权于一身， 并有较大的任意性。 交叉任 职违背了内部操纵的差不多原则， 必定带来权责模糊， 易于造成办事程序由一个人操纵的现象出现。事实上，资金调拨、资产处置、对外投

7、资 等方面出现的问题重要缘故之一在于交叉任职， 董事会缺乏独立性。 因 此，建立内部操纵框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事 长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，幸免人员重叠。二、授权批准操纵授权批准是指企业在处理经济业务时，必须通过授权批准以便进行 操纵，授权批准按其形式可分为一般授权和专门授权。 所谓一般授权是 指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长； 而专门授权是对办理例外业务时权力、 条件和责任的规定， 一般其时效 性较短。不论采纳哪一种授权批准方式， 企业必须建立授权批准体系， 其中 包括：(1)授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围

8、。(2)授权批准的层次，应依照经济活动的重要性和金额大小确定不 同的授权批准层次，从而保证各治理层有权亦有责。(3)授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方 面负责，应幸免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。(4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程 序办理审批， 以幸免越级审批、 违规审批的情况发生。 单位内部的各级 治理层必须在授权范围内行使相应职权， 经办人员也必须在授权范围内 办理经济业务。三、会计系统操纵会计系统操纵要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等 法规， 制定适合本单位的会计制度、 会计凭证、 会计账簿和财务会计报4 / 105

9、/ 10告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计操纵系统。 会计系统操纵要紧包括：(1)建立健全内部会计治理规范和监督制度，且要充分体现权责明 确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。(2)统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些 会计政策是可选的。 因此， 从企业内部治理要求动身， 必须统一执行所 确定的会计政策， 以便统一核算汇总分析和考核， 企业会计政策能够专 门文件的方式予以颁布。(3)统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业 应依照经营治理需要， 统一设定明细科目， 特不是集团性公司更有必要 统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。

10、(4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法， 遵循会计制度规定的各条核算原则， 使会计真正实现为国家宏观经济调 控和治理提供信息、 为企业内部经营治理提供信息、 为企业外部各有关 方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。四、全面预算操纵 全面预确实是企业财务治理的重要组成部分， 它是为达到企业既定 目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体打算，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算操纵应抓好以下环节：(1)预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序。(2)预算的编制和审定。(3)预算指标的下达及相关责任人或部门的落实。(4)预算执行的授权。(5)预

11、算执行过程的监控。6 / 10(6)预算差异的分析与调整。(7)预算业绩的考核。全面预确实是集体性工作， 需要企业内各部门人员的相关合作。 为 此，有条件的企业应设立预算委员会，组织领导企业的全面预算工作，确保预算的执行。五、财产保全操纵财产保全操纵包括：(1)限制直接接触，限制直接接触要紧指严格限制无关人员对实物 资产的直接接触， 只有通过授权批准的人员才能够接触资产。 限制直接 接触的对象包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。(2)定期盘点，建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全 性。通常可采纳先盘点实物， 再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性， 对盘点中出现的差异应进行调查，对盘

12、亏资产应分析缘故、查明责任、 完善相关制度。(3)记录爱护， 应对企业各种文件资料(尤其是资产、 财务、 会计等 资料)妥善保管，幸免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料 应留有后备记录， 以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复， 这在当前计 算机处理条件下尤为重要。(4)财产保险， 通过对资产投保(如火灾险、 盗窃险、 责任险或一切 险)增加实物受损补偿机会，从而爱护实物的安全。(5)财产记录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应 及时全面予以记录。 加强财产所有权证的治理， 改革现有低值易耗品等 核销模式， 减少备查簿的形式， 使其价值纳入财务报表体系内， 从而保 证账实的一致性

13、。六、人力资源操纵关于作为经济运行的微观基础的企业而言， 人力资源要素的数量和 质量状7 / 10况， 人力资源所具有的忠诚、 向心力和制造力， 是企业兴盛发达 的活力和强大推动力所在。 因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、 主动性、制造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业治理的中心任务。人力资源操纵应包括：(1)建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。(2)制定职职员作规范，用以引导考核职员行为。(3)定期对职员进行培训，关心其提高业务素养，更好地完成规定 的任务。(4)加强和考核奖惩力度， 应定期对职工业绩进行考核， 奖惩分明。(5)对重要岗位职员(如销售、采购、出纳)应建立职业信

14、用保险机 制，如签订信用承诺书，保荐人推举或办理商业信用保险。(6)工作岗位轮换，能够定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮 换及时发觉存在的错弊情况。同时也能够挖掘职工的潜在能力。(7)提高工资与福利待遇，加强职员之间的沟通，增强凝聚力。七、风险防范操纵企业在市场经济环境中， 不可幸免会遇到各种风险。 风险操纵要求 单位树立风险意识，针对各个风险操纵点，建立有效的风险治理系统， 通过风险预警、风险识不、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和 经营风险进行全面防范和操纵。企业风险评估要紧内容有：(1)筹资风险评估，如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹 资币种金额及期限的制定、 筹资成本的估算

15、和筹资的偿还打算等都应事 先评估、事中监督、事后考核。(2)投资风险评估，企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性 研究并依照项目和金额大小确定审批权限， 对投资过程中可能出现的负 面因素应制定应对8 / 10预案。(3)信用风险评估，企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用 授予标准，规定客户信用审批程序， 进行信用实施中的实时跟踪。 信用 活动规模大的企业，可建立独立信用部门， 治理信用活动、 操纵信用风 险。(4)合同风险评估，企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督 和违约时采取应对措施的操纵科学试验， 必要时可聘请律师参与。 风险 防范操纵是企业一项基础性和经常性的工作， 企业必要时可设置风险评 估部门或岗位，专门负责有关风险的识不、规避和操纵。八、内部报告操纵为满足企业内部治理的时效