基础会计精选

1、基础会计第一章 总论1. 会计是以货币为主要计量单位（特点） ，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动 （对象）进行连续、系统、全面的反映 / 核算和监督（职能）的一项经济管理活动（本质） ， 提供决策有用的会计信息（目标） 。会计具有双重属性，即技术性（同生产力相联系的自然 属性）与社会性（同生产关系相联系的社会属性） 。2. 会计学科体系：理论会计学、应用会计学（财务会计、管理会计、审计） 。3. 会计的反映/核算职能：会计以货币为主要计量单位；会计是反映过去已经发生的经 济活动；会计反映具有连续性、系统性和全面性。反映职能是核算会计工作的基础。4. 会计的监督职能： 会计监督具有强制

2、性和严肃性； 会计监督具有连续性； 会计监督 具有完整性。5. 反映职能是监督职能的基础，监督职能是反映职能的保证。6. 会计的“六职能” ：反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济结果、预测 经济前景、参与经济决策。7. 会计目标的两种学术观点： 决策有用观。 要求两权分离必须通过资本市场进行。 受托 责任观。要求两权分离直接进行。8. 会计的方法体系：会计的核算方法、会计的分析方法和会计的检查方法。9. 会计核算方法： 设置账户、 复式记账、 填制和审核凭证、 登记账簿、 成本计算、 财产清查、 填制财务报告。 会计核算的七种方法相互联系、密切配合、缺一不可， 形成一个完整的方法

3、 体系。第二章会计要素和会计等式1. 会计对象就是会计所要反映和监督的内容， 在社会主义制度下， 就是社会再生产过程中的 资金运动。2. 资金： 社会再生产过程中各项财产物资的货币表现以及货币本身。资金运动是指企业单位所拥有的资金不是闲置不动的，而是随着物资流的变化而不断地运动、变化的。3. 会计要素是对会计对象的基本分类， 是会计对象的具体化， 是反映会计主体的财务状况和 经营成果的基本单位。六大会计要素分为反映财务状况的会计要素 （资产、 负债、 所有者权 益）和反映经营成果的会计要素（收入、费用、利润） 。4. 资产是指由过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或者控制的， 预期会给企业带

4、来经济 利益的资源。 资产确认的条件或特征： 资产是由以往事项所导致的现时权利； 资产必须 为某一特征主体所拥有或控制； 资产能为企业带来未来的经济利益。 按流动性划分为流动 资产（库存现金、 银行存款、 应收及预付款项、 存货） 和非流动资产 （长期投资、 固定资产、 无形资产）。可否在 1 年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。5. 负债是指由过去的交易或事项所形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征： 负债由以往交易或事项所导致的现时义务； 负债在将来必须以债权人所能接受 的经济资源加以清偿； 负债的清偿会导致经济利益流出企业。 按流动性划分为流动负债 （

5、短 期借款、应付及预收款项）和非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款）。 1 年或者超过 1 年的营业周期内（以上）偿还的债务。6. 所有者权益指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益， 在数值上等于企业全部资产减去 全部负债后的余额。 包括实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益和负债 的区别： 负债是企业对债权人所承担的经济责任， 企业有偿还的义务； 而所有者权益则是 企业对投资人所承担的经济责任， 在一般情况下是不需要归还给投资者的； 债权人只享有 按期收回利息和债务本金的权利， 而无权参与企业的利润分配和经济管理； 投资者则既可以 参与企业的利润分配，也可以参与企业的经

6、营管理；在企业清算时，负债有优先求偿权； 而所有者权益则只能在清偿了所有的负债后，才返还给投资者。7. 收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益。收入的特征：收入从企业的日常活动中产生；可能表现为企业资产的增加，也有可能表现为企业负债的减少；收入最终能导致企业所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入。8. 费用是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出。包括成本（直接材料费用、直接人工费用、间接费用）和费用（营业税费、期间费用、资

7、产减值损失）。费用的特征：费用发生于过去的交易或事项；费用 可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加；费用能导致企业所有者权益的减少， 但与向所有者分配利润无关。9. 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括收入减去费用后的净额、 直接计入当 期利润的利得和损失等。营业利润 =营业收入 -营业成本 - 营业税金及附加 -销售费用 -管理费 用- 财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动净收益 +投资净收益； 利润总额 =营业利润 +营业外 收入-营业外支出；净利润 =利润总额 -所得税费用。10. 会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。基本会计等式（静态）：资产 =负债+

8、所有者权益。动态会计等式：收入 -费用=利润。扩展的会计等式：资产 =负债+所有者权 益+（收入 - 费用）。第三章 会计核算基础1. 会计假设即会计核算基本前提 , 是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的合理设定。包括会计主体假设：会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象， 记录和反映企业本身的各项经济活动； 持续经营 假设： 会计核算应当以企业持续、 正常的生产经营活动为前提， 而不考虑企业是否破产清算 等，在此前提下选择会计程序及会计处理方法，进行会计核算。会计分期假设：企业应当把持续不断的生产经营划分为较短的相对等距的会计期间。货

9、币计量假设： 会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位记录、反映会计主体的经营情况。2. 会计信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式（融资租入固定 资产的确认） 、重要性、谨慎性、及时性。3. 会计要素确认条件： 符合要素的定义； 有关的经济利益很可能流入或流出企业； 有 关的价值以及流入或流出的经济利益能够可靠地计量。4. 会计计量属性包括历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。5. 收益性支出：为取得本期收益而发生的支出，应当作为本期费用（已销售商品的成本、 期间费用、所得税） 。资本性支出：为形成生产经营能力，为以后各期取得收益而发生的各种 支出（购置

10、固定资产和无形资产的支出） 。6. 收付实现制： 是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。权责发生制：是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用的一种会计处理基础。第四章 账户与复式记账1. 账户： 是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、 反映的工具。 账户结构： 账户名 称、会计事项发生的日期、摘要、凭证号数、金额。2. 会计科目是账户的名称， 同时也是各单位设置账户的一个重要依据。 会计科目与账户的共 同点是都分门别类地反映某项经济内容， 即两者所反映的经济内容是相同的。 账户是根据会 计科目开设的， 账户的名称就是会计科目。 会计科目和账户

11、的主要区别是： 会计科目通常由 国家统一规定， 是各单位设置账户处理、 处理账务所必须遵循的依据， 而账户则由各会计主 体自行设置， 是会计核算的一个重要工具； 会计科目只是会计要素具体内容进行分类的项目 名称，而账户还具有一定的结构、格式。3. 总分类科目是对会计要素的具体内容进行总括分类的账户名称。明细分类科目是对总分类科目所含内容再做详细分类的会计科目。4. 单式记账是一种比较简单、 不完整的、 对于部分经济业务只在一个账户中进行记录的记账 方法。 对于每项经济业务，只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收款、应付款的结算 业务， 而不登记实物的收付业务； B. 对于有关应收款、应付款的

12、现金收付业务，虽然在记现 金账的同时也记往来账，但现金账与往来账各记各的，彼此没有直接的联系。5. 复式记账是指对任何一项经济业务， 都必须采用相等的金额在两个或两个以上的有关账户 中相互联系地进行登记， 借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 复式记账的 理论依据是资金运动的内在规律性。 基本原则： 以会计等式作为记账基础； 对每项经济 业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录； 必须按经济业务对会计等 式的影响类型进行记录；定期汇总的全部账户记录必须平衡。6. 借贷记账法是以“借” “贷”作为记账符号的一种复式记账方法。记账规则：有借必有贷， 借贷必相等。 资产类和

13、费用类用借方登记增加数， 贷方登记减少数； 负债类、 所有者权益类、 收入类和利润类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数。7. 借贷记账法的试算平衡， 是指根据会计等式的平衡原理， 按照记账规则的要求， 通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、 完整性。 试算平衡计算公式： 全部账户借方发生额 合计 =全部账户贷方发生额合计，全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计。8. 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户， 对所属明细分类账户起着控制作用； 而明细 分类账户则是某一总分类账户的从属账户， 对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。 总分类 账户与明细分类账平行登记的要点：同内容、同方向、

14、同金额。第八章 会计凭证1. 会计凭证是记录经济业务、 明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。 会计凭证作用： 是提供原始资料、 传导经济信息的工具； 是登记账簿的依据； 是加强经济责任制的手段； 是实行会计监督的体系。2. 原始凭证按其来源不同， 可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证按其填制程 序和内容不同，又可分为一次凭证（领料单、发票） 、累计凭证（限额领料单） 、汇总原始凭 证。原始凭证的审核：审核所反映的经济业务是否合法、合规、合理；审核其填制是否 符合规定的要求。3. 记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证。记账凭证按其用途不同， 可以分为专用记账凭证（

15、收款凭证、付款凭证、转账凭证）和通用记账凭证。记账凭证按其 填列会计科目的数目不同， 可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 记账凭证的审核： 审核 其是否附有原始凭证， 内容与所附原始凭证的内容是否相符， 金额是否一致； 审核凭证中 会计科目的使用是否正确； 二级或明细科目是否齐全； 账户对应关系是否清晰； 金额计算是 否准确无误； 审核凭证中有关项目是否填列齐全， 有关人员是否签名盖章。 记账凭证的基 本内容：A.记账凭证的名称；B.填制凭证的日期和凭证的编号；C.经济业务的内容摘要； D.记账符号、账户（包括一级、二级或明细账户）名称和金额；E.所附原始凭证的张数；F.填制单位的名称及有关人

16、员的签章。4. 会计凭证的传递是指凭证从取得或填制时起， 经过审核、 记账、装订到归档保管时止， 在 单位内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。第九章 会计账簿1. 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等 单位经济活动全部过程的簿籍。 账簿的作用： 是对凭证资料的系统总结； 是考核企业经营情 况的重要依据；是会计报表的主要来源。2. 账簿按照用途的不同可以分为序时账簿、 分类账簿、备查账簿。 按照形式的不同可以分为 订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。3. 日记账：普通日记账、特种日记账（库存现金日记账、银行存款日记账）

17、 。分类账簿：总 分类账、明细分类账（三栏式 适用于只反映金额的经济业务 、数量金额式 金额和数量都 需要反映的经济业务 、多栏式 适用于费用、成本、收入和利润 ）。4. 错账更正方法：划线更正法：A.将错误数字或文字全部划一条红线予以注销， 并使原来的字迹仍然清晰可见； B. 在红线上方空白处， 作正确的记录， 并有记账人员在更正处盖章 （适 用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误的情况） 红字更正法： A. 用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正第X张凭证的错误”，并据以用红字登记入账，冲销原有错误记录；B.填制一张正确的记

18、账凭证，并据以登记入账（适用于记账凭证填错， 并已经登记入账而形成的错账 ）。补 充登记法： 在科目对应关系正确时， 将少记的金额填制一张记账凭证， 在摘要栏中注明 “补 记X字第X号凭证少记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额（适用于记账后发现 记账凭证所填写的金额小于正确的金额的情况） 。5. 对账就是核对科目。一般是在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。账证核对：将各种账簿记录与会计凭证进行核对；账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对；账实核对：将账面数字和实际的物资、款项进行核对；账表核对：将账簿记录和会计报表核对。第十章 财产清

19、查1. 财产清查是指根据账簿记录， 对企业的财产物资进行盘点或核对， 查明各项财产的实存数 与账面结存数是否相符， 为定期编制会计报表提供准确的、 完整的、 系统的核算信息的一种 方法。 意义： 为会计信息系统的有效运行提供了一定的保证； 为内部控制制度的实施创造了 有利的条件。2. 财产清查按照清查的范围不同， 财产清查可分为全部清查和局部清查。 按照清查的时间不 同，可分为定期清查和不定期清查。 按照清查的执行单位不同， 可分为内部清查和外部清查。3. 永续盘存制： 期末通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数、并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。计价方法：先进先出法、加权平

20、均法（一次加权平均法、 移动加权平均法） 、个别计价法（均适用于实地盘存制） 。优点：在存货明细账中，可以随时 反映出每种存货的收入、 发出和结存情况， 并能进行数量和金额的双重控制； 明细账的结存 数，可以与实际盘存数进行核对，查明原因， 及时纠正； 结存数与预订的最高最低库存限额 比较，取得积压和不足的信息， 从而及时采取相应对策； 控制和保护财产物资完整的优越性。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。4. 实地盘存制： 期末通过盘点实物来确定存货数量， 计算出期末存货成本和本期发出存货成 本的一种存货盘存制度。 一般程序： 确定期末存货数量； 计算期末存货成本；计算

21、本期可供 发出存货成本；计算本期发出存货成本。优点：核算工作简单，工作量小。缺点：不能随时 反映存货的发出和结存成本， 倒轧出来的各项存货的销售或耗用成本复杂， 不便于对存货进 行控制和监督，影响成本计算的准确性。 （适用于品种多、价值低、交易频繁的商品，以及 数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品等商品流通企业）5. 未达账项：是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致。 即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账， 另一方由于尚未接到有关结算凭证而尚未入账 的款项。分为四种情况：企已收入银未收入；企已付入银未付入；银已收入企未收入；银已 付入企未付入。第十一章 财务报告

22、1. 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件。由会计报表、会计报表附注、其他财务报告构成。2. 资产负债表属于静态报表， 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表， 主要提供有关企 业财务状况方面的信息。 作用： 可以提供企业在某一特定日期的资产总额及其结构， 表明 企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结 构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者在 某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。3. 利润表属于动态报表， 是反

23、映企业在一定会计期间经营成果的报表， 主要提供有关企业经 营成果方面的信息。作用：可以反映企业一定会计期间的收入实现情况和费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果，据以判断资本保值、增值情况。4. 我国的资产负债表采用账户式资产负债表（还有账户式） 。根据资产 =负债+所有者权益原 理排列。利润表分为单步式利润表和多步式利润表。我国的利润表采用多步式利润表。5. 现金流量表是反映企业一定会计期间和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金流量表分两部分，表首和正表。表首概括地说明报表名称、编制单位、报表所属年 度、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的各项目内容经营活动产生 的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金 的影响；现金及现金等价物净增加额。其中，经营活动产生的现金流量， 是按直接法编制的。第十二章 会计核