小型微利企业享受优惠政策ppt课件

1、A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表u企业对照可享受政策填写企业对照可享受政策填写u小型微利企业、高新技术企业、新办集成电路小型微利企业、高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表表u部分栏次，安徽企业不填部分栏次，安徽企业不填2019年汇算清缴小型微利企业执行文件年汇算清缴小型微利企业执行文件 -总局公告总局公告2019年第年第23号总结主号总结主要内容要内容v一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围从业人数和资产总额也要达标）

2、；业优惠政策范围从业人数和资产总额也要达标）；v二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策；二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策；v三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式；批管理方式，改为备案方式；v四是小型微利企业享受减半优惠政策上限调为四是小型微利企业享受减半优惠政策上限调为10万元。万元。本卷须知：本卷须知：v根据其应纳税所得额低于根据其应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出万元和应纳税所得额超出10万低于万低于30万含万含30万的企业，区分两种情况：万的企业，区分两种情况

3、：v1、应纳税所得额低于、应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其减按万元的小型微利企业，其减按50%部分换算成部分换算成减免税填入减免税填入A107040第一行，即根据主表第第一行，即根据主表第23行应纳税所得额计算的减行应纳税所得额计算的减征征15%企业所得税金额。企业所得税金额。v2、应纳税所得额超出、应纳税所得额超出10万低于万低于30万含万含30万的企业，万的企业，A107040第一第一行填报主表第行填报主表第23行应纳税所得额计算的减征行应纳税所得额计算的减征5%的企业所得税金额。的企业所得税金额。v（符合小型微利企业优惠户数多，涉及面广，请预计其是否享受，事先（符合小型微利企业

4、优惠户数多，涉及面广，请预计其是否享受，事先选择选择A107040表。）表。）“微型与微型与“微利的区别微利的区别v一、国家税务总局依据一、国家税务总局依据中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定（工信部（工信部联企业联企业2019300号），制定了号），制定了第九十二条，符合第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：行业，并符合下列条件的企业：v（1工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过300

5、0万元；万元；v（2其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。 从2019年一季度开始填报财政部、国家税务局联合下发关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201934号）一、自2019年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元含20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、企业所得税法实施条例第九十二条第一项和第二项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。新新从业

6、人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：v 季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2019年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税202169号第七条同时停止执行。uA107040表所得减免和减免所得税不得叠加表所得减免和减免所得税不得叠加享受享受u u 通过第通过第28行行“项目所得额按法定税率减半征项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠收企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增调增 国家

7、税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知政策执行口径问题的通知(国税函国税函2019157号号)v“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题界定问题v（三居民企业取得中华人民共和国企业所得税法（三居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照居民企业应就该部分所得单独核

8、算并依照25%的法的法定税率减半缴纳企业所得税。定税率减半缴纳企业所得税。”v从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率优惠等所得额应按法定税率25%减半征收；减半征收；且同时为符合条件的小型微利企业、国家需且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资微

9、米或投资额超过额超过80亿元人民币的集成电路生产企业。亿元人民币的集成电路生产企业。A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表u所得减半是按所得减半是按25法定税率减半法定税率减半u比如某高新技术企业全部所得为比如某高新技术企业全部所得为AB，其中减，其中减半所得半所得B，实际应纳，实际应纳A15%+B12.5u若不通过若不通过28行调整，计算结果是行调整，计算结果是u（A0.5B）15A15B7.5因此第因此第28行应调增行应调增0.5B10小微企业应调增小微企业应调增0.5B5（或（或15）小型微利企业和减半征税项目同时享受小型微利企业和减半征税项目同时享受v例：某公司例：某公

10、司2019年应纳税所得额为年应纳税所得额为24万元，其中减万元，其中减半征税项目为半征税项目为4万元万元 。v计算方法：计算方法：vA100000第第23行企业应纳税所得额行企业应纳税所得额24万元万元20+4）vA107040第第1行符合条件的小型微利企业行符合条件的小型微利企业1.2万元万元24*5%）vA107040第第28行填写：行填写：0.2万元万元A107020减半征减半征税税13栏填写的栏填写的4万元万元*小微税率小微税率5% ）v注：根据实际优惠税率计算，变动的。注：根据实际优惠税率计算，变动的。vA107040第第29行填写行填写1万元万元1.2-0.2）A107040表 A100000表23应纳税所得额应纳税所得额2424税率（税率（25%）25%25