精品资料（2021-2022年收藏）政府会计分录1

1、简答：1、 政府与事业单位会计的特点（1）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性（2）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求（3）政府与事业单位会计不进行盈亏核算，着重核算有关资金的收支结余（4）政府会计原则上实行收付实现制，事业单位会计原则上实行权责发生制2、财政性存款管理要求（1）集中收付，统一调度资金 （2）严格控制财政性存款账户的开设（3）按部门预算和用款计划拨付资金 （4）转账结算，不提现金3、比较行政单位与事业单位（1）事业单位与行政单位相同之处: 1)经费来源于财政资金 2)收支纳入政府预算管理3)执收政府非税收入采用相同的管理方式 4)财政资金形成的资产采用

2、相同的国有资产管理方式（2）事业单位与行政单位不同之处: 1)事业单位收入来源多元化 2)事业单位对经营活动需要进行单独的财务管理和会计核算3)事业单位需要进行对外投资的管理 4)事业单位可以设立本单位的专用基金4、 事业单位收入/支出管理的原则事业单位收入管理的原则：（1）贯彻收支统管要求（2）充分利用现有条件组织收入（3）依法合理组织收入（4）正确处理社会效益与经济效益的关系事业单位支出管理的原则：（1）划清各种支出使用的界限，按资金渠道办理支出 *要划清财政资金项目支出和基本支出的界限*要划清经营支出与事业支出的界限*要划清专款支出中各项目支出界限（2）按照国家规定的开支范围和标准办理支

3、出（3）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例（4）贯彻勤俭办事方针，提高资金使用效果 （5）要划清公私界限业务题：1、 政府会计：政府财政会计办理各种预算直接支出时，借：一般预算支出 贷：国库存款支出收回或冲销转账时，借：国库存款 贷：一般预算支出年末结转时，借：预算结余 贷：一般预算支出2、 政府采购业务例题1：某预算单位需购买一批办公设备，预计需要资金1 200万元。经审批采用政府采购方式采购，该批设备款由政府预算资金和单位自筹资金各负担50%。政府采购资金采用财政全额直接拨付方式。政府采购管理部门组织了招标采购，并与中标企业签订了采购合同。该批设备采购合同的总价款为1 100万元。通过政

4、府采购资金专户支付供应企业设备价款。节约的100万元资金根据财政与单位各自负担的比例退还给国库和采购单位。（1）根据政府采购预算，政府财政会计将预算资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为： 借：预付政府采购款 6 000 000 贷：国库存款 6 000 000同时， 借：其他财政存款政府采购资金专户6 000 000 贷：暂存政府采购款 财政预算款 6 000 000（2）采购单位将自筹配套资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为： 借：其他财政存款政府采购资金专户 6 000 000 贷：暂存政府采购款采购单位自筹配套款 6 000 000（3）根据政府采购合同，将设备价

5、款1 100万元从政府采购资金专户划入供应企业账户，其会计分录为： 借：暂存政府采购款财政预算款 5 500 000 采购单位自筹配套款 5 500 000 贷：其他财政存款政府采购资金专户 11 000 000（4）政府财政会计将财政安排的政府采购预算资金550万元列报支出，其会计分录为： 借：一般预算支出 5 500 000 贷：预付政府采购款 5 500 000（5）政府财政会计将政府采购的节余资金100万元，按照财政与单位各自负担比例分别退还给国库和采购单位，其会计分录为： 借：暂存政府采购款财政预算款 500 000 采购单位自筹配套款 500 000 贷：其他财政存款政府采购资金专

6、户 1 000 000同时， 借：国库存款 500 000 贷：预付政府采购款 500 000例题2：某市政府财政会计收到某国有商业银行转来的政府采购资金专户的结息凭证，列示政府采购资金的利息收入为50万元。该市政府财政会计应根据有关凭证，编制如下会计分录： 借：其他财政存款政府采购资金专户 500 000 贷：暂存政府采购款 500 000政府财政会计将政府采购资金利息收入作为预算收入缴入国库，其会计分录为： 借：暂存政府采购款 500 000 贷：其他财政存款政府采购资金专户 500 000同时， 借：国库存款 500 000 贷：一般预算收入 500 0003、 事业单位账务处理：事业单

7、位获得及使用专款可以分为三种情况：（1）其他单位拨入资金，事业单位自己使用专款。例题：甲事业单位收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金430万元，用于A研制项目，规定项目经费结余留归研制单位补充事业基金；本会计年度内项目完成，甲单位对该项目的本院研制部分累计支出420万元（没有购置固定资产）。要求，根据该业务编制会计分录（为简便起见，支出只按总计数编制一笔会计分录）得到拨款时 借：银行存款 4 300 000 贷：拨入专款A项目 4 300 000使用专款时 借：专款支出 A项目 4 200 000 贷：银行存款 4 200 000结转结余时 借：拨入专款 A项目 4 200 000 贷：

8、专款支出 A项目 4 200 000 借：拨入专款 A项目 100 000 贷：事业基金一般基金 100 000 （2）其他单位拨入资金，事业单位转交下属独立核算单位使用专款。例题：某研究院收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金230万元，用于A研制项目，规定项目经费结余的50%留归研制单位补充事业基金，另外50%交回上级主管部门；该事业单位将这一研制项目交由下属研究所完成，并向其拨付项目经费230万元；本会计年度内项目完成，研究所对该项目的本所研制部分累计支出200万元。要求：编制该研究院收到该项专款、拨出专款、收到研究所的专款报账和向上级拨款单位交回专款结余的会计分录。 收到拨款时 借

9、：银行存款 2 300 000 贷：拨入专款 A项目 2 300 000拨出专款时 借：拨出专款 A项目 2 300 000 贷：银行存款 2 300 000收到研究所的专款报账和交回的结余时 借：拨入专款 A项目 2 150 000 银行存款 150 000 贷：拨出专款 A项目 2 300 000向上级主管部门交回专款结余时 借：拨入专款 A项目 150 000 贷：银行存款 150 000 （3）用本单位资金，转交下属独立核算单位使用专款。4、事业单位结余核算事业结余的账务处理：（1）结转有关收入 借：财政补助收入基本支出项目支出已完成项目部分未完成项目部分 财政专户返还收入基本支出 项

10、目支出已完成项目部分 未完成项目部分 财政调剂收入基本支出 项目支出已完成项目部分 未完成项目部分 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 贷：事业结余财政资金结余基本支出结余 项目支出结余净结余 专项结余 非财政资金结余（2）结转有关支出 借：事业结余财政资金结余基本支出结余 项目支出结余净结余 专项结余 非财政资金结余 贷：拨出经费基本支出 项目支出 事业支出财政资金支出基本支出 项目支出已完成项目部分 未完成项目部分 非财政资金支出基本支出 项目支出 上缴上级支出 销售税金事业活动销售税金 对附属单位补助（3）结转事业结余 借：事业结余财政资金结余基本支出结余 项目支出结余净结余

11、 非财政资金结余 贷：结余分配未分配结余未分配财政资金结余 基本支出结余 项目支出净结余 未分配非财政资金结余经营结余的核算：（1）结转有关收入 借：经营收入 贷：经营结余（2）结转有关支出和费用 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金经营活动销售税金（3）结转经营结余 借：经营结余 贷：结余分配未分配结余 未分配非财政资金结余 结余分配的账务处理：（1）将事业结余、经营结余转入“结余分配”科目（2）分配应缴所得税 借：结余分配应交所得税 贷：应交税金应交所得税（3）提取专用基金 借：结余分配提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金（4）进行明细结转 借：结余分配未分配结余非财政资金结余 贷：结余

12、分配应交所得税 提取专用基金 （5）将分配后的结余转入事业基金 借：结余分配未分配结余财政资金结余基本支出结余 项目支出净结余 非财政资金结余 贷：事业基金一般基金财政资金累积结余基本支出结余 项目支出结余 非财政资金累积结余4、 财政直接支付、授权支付的业务核算某市政府机关有关基本收支业务如下：（1）代发工资银行盖章转回的工资发放明细表表明，发放基本工资总额300 000元，其中包括50 000元单位后勤中心职工基本工资，转入个人账户的工资总额270 000元，代扣住房公积金30 000元，单位配套补贴住房公积金30 000元，款项已通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户，根据

13、规定，单位发放的工资都需要经过“应付工资“科目进行核算。借:经费支出基本支出资本工资 300000 贷：应付工资 300000借：应付工资 300000 贷：拨入经费财政直接支付基本支出行政运行 250000 拨入经费-财政直接支付-基本支出-机关服务 50000借：经费支出基本支出-住房公积金 贷：拨入经费财政直接支付-基本支出-行政运行 25000 拨入经费-财政直接支付-基本支出-机关服务 5000取得代理银行送来的财政授权额度到账通知书，本月获得财政授权额度300000元用于单位基本支出，资金来源于财政专户。借：零余额账户用款额度 300000 贷：预算外资金收入财政授权支付基本支出-

14、行政运行 300000支付退休人员工资120000元，从零余额账户转账借：经费支出-基本支出-退休费 120000 贷：应付工资 120000借：应付工资 120000 贷：零余额账户用款额度 120000报销职工医疗费7000元，以现金支付借：经费支出-基本支出-医疗费 7000 贷：现金 7000（5）接到财政部门开具的拨款通知书等有关票据，财政部门直接支付政府采购的复印机等办公设备款160000元。借：经费支出基本支出办公设备购置 160000 贷：拨入经费财政直接支付基本支出行政运行 160000借：固定资产 160000 贷：固定基金 160000（6）报销职工取暖费65000元，接

15、到代理银行通知，已从零余额账户支付到职工个人账户借：经费支出基本支出取暖费 65000贷:零余额账户用款额度65000（7）从零余额账户向工会账户划拨公费经费10000元借：经费支出基本支出公费经费10000贷：零余额账户用款额度10000（8）受用单位卡支付计算机系统维修费4000元借：经费支出基本支出维修费4000贷：单位公务卡存款4000（9）使用单位公务卡支付水电费20000元借：经费支出基本支出水电费20000贷：单位公务卡存款20000（10）办理职工个人公务卡报销还款手续报销职工使用公务卡支出的差旅费2400元，从单位公务卡向职工个人公务卡还款借：经费支出基本支出差旅费2400贷

16、：单位公务卡存款2400（11）从零余额账户向单位公务卡还款26400元借：单位公务卡存款26400贷：零余额账户用款额度26400例82 某行政单位尚未纳入国库管理改革试点的范围，其有关基本经费收支业务如下：收到财政部门通过银行拨入预算资金基本业务经费500000元借：银行存款500000贷：拨入经费500000开出转账支票支付单位职工年终奖金390000元，支付单位物业管理费30000元借：经费支出基本支出行政运行奖金390000经费支出基本支出行政运行物业费30000贷：银行存款420000例83 行政单位有关经济业务及会计分录收到缴款人缴纳的应上缴财政专户的款项43000元借：银行存款

17、 43000贷：应上缴财政专户款43000上缴财政专户款43000元借：应上缴财政专户款43000贷：银行存款43000收到财政部门拨入的财政专户款25000元，用于基本支出借：银行存款25000贷：预算外资金收入基本支出行政运行25000受到应上缴财政专户的资金60000元，该预算外财政资金按80%比例上缴财政专户借：银行存款60000贷：应缴财政专户款48000预算外资金收入12000向缴费方开出非税收一般缴款书，对方需直接向财政部门上缴非税收入50000元单位只登记收费台账，不编制会计分录。例84 某市政机关根据项目预算，使用办公楼维修及大型设备购置专项资金进行办公楼维修并购置有关设备去

18、的代理银行送来的财政授权额度到账通知书，本月获得财政授权额度90000元用于单位办公楼大维修业务。借：零余额账户用款额度90000贷：拨入经费财政授权支付项目支出办公楼大维修行政运行90000购买维修材料140000元，已有财政直接支付借：库存材料140000贷：拨入经费财政直接支付项目支出办公楼大维修行政运行140000施工单位领用材料70000元借：经费支出项目支出办公楼大修维修费70000贷：库存材料70000收到财政直接支付入账通知，支付购买大型中央空调的有关费用160000元借：经费支出项目支出办公楼大修办公设备购置160000贷：拨入经费财政直接支付项目支出办公楼大修行政运行160

19、000借：固定资产160000贷：固定基金160000从零余额账户支付施工单位劳务费40000元借：经费支出项目支出办公楼大修维修费40000贷：零余额账户用款额度40000例85 某市政府机关根据项目预算，获得和使用国际会议项目资金举办国际会议。取得代理银行送来的财政授权额度到账通知书，本月获得财政授权额度100000元用于某国际会议的主办。借：零余额账户用款额度100000贷：拨入经费财政授权支付项目支出国际会议专项业务活动100000从零余额账户支付会议用一次性消耗用材料3000元。借：经费支出项目支出国际会议会议费3000贷：零余额账户用款额度3000从零余额账户支付租用会议场地租金2

20、5400元，以及会议中带费用50000元。借：经费支出项目支出国际会议会议费75400贷：零余额账户用款额度75400从零余额账户支付特邀专家往返旅费及住宿费12000元借：经费支出项目支出国际会议会议费12000贷：零余额账户用款额度12000例86 某市政府机关建设办公楼的基建业务收支核算举例如下:依据代理银行转来的财政直接支付入账通知书记录财政直接支付的基建工程款3000000元。借：经费支出项目支出基建支出房屋建筑物构建3000000贷：拨入经费财政直接支付项目支出基建支出行政运行3000000借：在建工程建筑安装工程投资3000000贷：工程基金3000000依据代理银行转来的财政直接支付入账通知书记录财政直接支付的工程物资2000000元借：经费支出项目支出基建支出房屋建筑物构建2000000贷：投入经费财政直接支付项目支出基建支出行政运行2000000借：在建工程库存材料2000000贷：工程基金2000000（3）工程领用工程物资500 000元。 借：在建工程建筑安装工程投资500000 贷：在建工程建筑材料 500000财政直接支付年终结余：（1）某市政府机关本年末确认本年用于基本支出