审计练习题参考答案最终

1、1、审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5 000千克，价款为20 000元，增值税税额为3 400元；此外，采购这批材料还发生 了运杂费2 000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”， 将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单。要求：（1）上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？（2）提出处理意见，并作出调整分录。参考答案：（1）存在的问题： 被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制

2、存在缺陷， 记账与入库、验 收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。 材料采购成本的处理不正确，增值税不应计人材料采购成本，应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购成本，而不能计入管理费用。（2）应要求被审计单位作调整分录：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400贷：存货一一原材料3 400借：存货一一原材料2 000贷：管理费用 2 0002、兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC股份有限公司2012年度 的会计报表进行审计，2013年2月20日完成外勤审计工作。ABC公司于2013 年2月22日公布2012年度报告。甲和乙注册会计师确定 ABC公司2012年度 会计报

3、表层次的重要性水平为 200万元。经审计，甲和乙注册会计师发现 ABC 公司存在以下事项：(1) ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万 元，贷记应付账款117万元。(增值税税率17%)。(2) ABC公司将提前报废的固定资产净损失 20万元，计入管理费用。(3) 注册会计师未对存货(3000万)进行监盘，因为被审单位以本单位年终已进 行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。要求：(1) 对于上述三个事项，注册会计师若应当建议做出审计调整的，请列示审计调 整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目 及对利润分配的影响)。(2) 考

4、虑重要性水平，对上述账务处理不正确的事项，注册会计师提出调账意见， 假定公司不接受注册会计师提出的调整意见， 分别针对上述三种情况说明注册会 计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。参考答案：(1)事项一，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为：借：应付账款117贷：营业收入一一主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额)17事项二，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为：借：营业外支出 20贷：管理费用20事项三，如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘，注册会计师应该考虑 实施替代审计程序，如果无法实施替代审计程序，应视为审计范围受限，考虑对 审计报告的影响。

5、本事项不需要进行审计调整。(2)事项一，该错报涉及的金额是 117万元，未超过财务报表层次的重 要性水平200万元，如果被审计单位拒绝进行调整，在财务报表不存在其他错 报的情况下，注册会计师应该发表无保留意见的审计报告。事项二，该事项涉及的错报金额 20万元，没有超过财务报表层次的重要 性水平，且该错报不影响利润总额，如果被审计单位拒绝进行调整，注册会计师 应该发表无保留意见的审计报告。事项三，存货的金额高达3000万元，远超过财务报表层次的重要性水平 200万元，如果被审计单位拒绝注册会计师进行监盘， 且未能实施有效的替代程 序，则该事项对财务报表整体产生重大而广泛的影响， 注册会计师应该发

6、表无法 表示意见的审计报告。3、在对某工业企业2011年度的财务收支进行审计的过程中，发现以下情况：(1) 企业将提前报废的固定资产净损失 4 000元，作为补提折旧，计入管理费用。(2) 该企业本年购入材料时发生的外地运杂费 2 000元，均在发生时计入管理费 用。(3) 2011年12月份，预付2012年度厂房租金时，全部计入当期制造费用计600000 元。固定资产出租收入计入营业外收入金额为 6 000元。向投资者分配利润时，借记“本年利润”贷记“应付利润；金额为50 000元, （假如不考虑所得税）要求：分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确，如果有错误，请提出调账意 见。参考答

7、案：（1）有错，调整分录为：借：营业外支出 4000贷：管理费用4000（2）有错，调整分录为：借：存货一一原材料2000贷：管理费用2000（3）有错，调整分录为：借：预付款项600000贷：存货一一制造费用 600000（4）有错，调整分录为：借：营业外收入6000贷：营业收入其他业务收入 6000（5）向投资者分配利润时，被审计单位的正确会计处理是：借：利润分配一一应付普通股股利50000贷：应付股利（利润）50000（6）被审计单位上述会计处理虽然不恰当， 但由于本年利润最终转入未分配利 润，因此不影响财务报表项目，注册会计师可以不进行调整4、某注册会计师对 ABC公司的应付账款项目进

8、行审计，根据需要，该注册会计师决定对ABC公司下列4个明细账户中的两个进行函证：供货人应付账款年末余额本年度进货总额甲公司25 55048 500 元乙公司1 990 000 元丙公司65 50078 000 元丁公司190 0002 003 000 元要求： 该注册会计师应选择哪两个公司（供货人）进行函证，为什么？假设上述4个公司均为ABC公司的购货人（债务人），上表中后两列分别是 应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函 证，为什么？参考答案：（1 ）注册会计师应该选择乙公司和丁公司进行应付账款的函证。注册会计 师对应付账款审计，担心的是被审计单位低估应付账款，

9、 本案例中，乙公司和丁 公司本期进货金额均较大，应付账款存在被低估的可能性，应该作为函证对象。（2 ）注册会计师应该选择丙公司和丁公司进行应收账款的函证。注册会计 师对应收账款审计，担心的是被审计单位高估应收账款，因此应该选择期末余额 较大的单位进行函证，已确定应收账款金额是否真实5、乙会计师事务所的张宏和赵伟注册会计师对A公司2011年度的会计报表进行审计。该公司未经审计的2011年度的部分会计资料如下：项目金额（万元）2011年度主营业务收入360 0002011年度主营业务成本300 0002011年度利润总额5 4002011年度净利润3 6182011年12月31日资产总额270 0

10、002011年12月31日股东权益132 000要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断 基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固 定百分比数值分别为0.5%、1 %、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定 A公 司2011年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。参考答案：适用的基准未审数比例重要性水平2011年度主营业务收入360,000.000.50%1,800.002011年度净利润3,618.005%180.902011年12月31日资产总额270,000.000.50%1,350.002011年12月31日股东权益13

11、2,000.001%1,320.00经分析A公司应是以营利为目的的实体，应以经常性业务的利润作为基准，2011年度会计报表层次的重要性水平为180.90万元。（用排除法，本企业不属于新设企业，所以用不到以总资产为基准的重要性水平;本企业的营业收入很高，应该不属于新兴行业，所以用不到以主营业务收入为基 准的重要性水平；本企业的营业收入跟营业成本都很高，应该不属于开放式基金，所以用不到以净资产为基准的重要性水平)。7、审计人员对某企业2011年的固定资产和无形资产进行审计时，发现下列情 况：企业本月购入设备一台，买价 60 000，运杂费2 000元，设备安装费1 500 元，增值税10 200元

12、，企业除将买价记入固定资产成本外，其余所支付的款项 均计入管理费用。(2)企业将提前报废的固定资产净损失 4 000元，作为补提折旧，计入管理费用。固定资产出租收入计入营业外收入金额为8 000元。(4) 企业将5 000元广告费作为商标权的成本，计入“无形资产”账户；(5) 将一项专利的摊销费1 300元计入“制造费用”账户。要求：分析该企业上述经济业务的会计处理是否正确，如果有错误，请提出调整分录。参考答案：1、会计处理不正确，运杂费和设备安装费应计入固定资产成本，增值税应单独 确认进项税。借：固定资产3500应交税费-应交增值税(进项税额)10 200贷：管理费用137002、不正确借：

13、营业外支出一一处理固定资产净损失4 000贷：管理费用4 0003、不正确借：营业外收入8 000贷：其他业务收入80004、不正确借：管理费用5 000贷：无形资产5 000 5、如果该项专利用于产品生产，则是正确的若不是用于产品生产，则有误应修改为借：管理费用1300贷：制造费用 13008、兴业会计师事务所接受 A股份有限公司股东委托，对该公司 2011年度会计 报表进行审计。注册会计师于 2012年3月18日完成了外勤审计工作，按审计 业务约定书的要求，应于2012年3月25日提交审计报告。公司审计前会计报 表反映的资产总额为5 000万元，该年度的利润总额为100万元。现假定存在 以

14、下几种情况：(1) A公司2011年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10 %，按直线法计提折旧。(2) 在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿 58万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注 公司在2010年1月1日从银行取得3年期、年利率5%的长期借款600万元, 用于固定资产建设。工程于2011年11月1日投入使用。公司将2011年应付 的长期借款利息全部计入在建工程。要求：(1) 如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公

15、司2011 年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5 %和 10 %。(2) 对上述账务处理不正确的事项，注册会计师提出调账意见，假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述三种情况说明注册会计师应当出具何 种意见的审计报告，并简要说明理由。参考答案：1、5000 万元*0.5%=25 万元100万元*10%=10万元A公司2011年度的会计报表层的重要性水平应该为 10万元2、事项(1)影响利润2011年度利润：50* (1-10% ) /5/2=4.5万元，低于重要性水平，可以出具无保留意见审计报告事项(2)涉及的诉讼事项金额超过报表层次的重要性水平，由于该