浅析内控管理与企业财务风险

1、浅析内控管理与企业财务风险摘 要 面对经济全球化发展的今天，现代企业所处的竞争环境瞬息万变，存在着巨大的不确定性，所面临的风险也逐渐增加。如何能够使现代企业在激烈的竞争环境中应对各种风险，增强企业抵御风险的能力？如何使企业能够在激烈的竞争环境中获得可持续发展的能力？这将是需要各企业迫切需要解决的问题。关键词 企业 内部控制 财务风险 策略一、引言前几年，我国由于毒奶粉事件而轰然倒下的三鹿集团、温州不断涌现的企业破产潮、由于经营中的资金链断裂而陷入破产风波的绿城集团，这是事件发生的背后都隐含着一个问题企业的内部控制出现了缺陷。在新形势下，这些企业由于无法应对来自企业内外部的冲击而导致财务风险的加

2、剧。可以看出，内部控制的不完善使得企业在面对风险时束手无策，无法及时做出调整、防范、应对。二、企业财务风险的成因分析（ 1）企业自身的经营活动引发的财务风险。现代企业作为追求实现价值最大化的盈利组织，需要通过资金的筹集、生产投资、 生产活动、 销售等环节来实现利润的最大化。但是，在企业的上述环节中本身就存在着很大的不确定性。例如，在企业的资金筹集过程中，存在着资金到期而无法及时偿还本息，企业的经营本身就充满着风险，如果企业在自身的经营活动中实现了收益并拥有充裕的现金及时归还了资金筹集时的本金和利息，那么企业的这种风险就可以有效化解，企业可以持续经营；但是，如果企业在经营过程中由于经营出现亏损或

3、主要客户拖欠货款而无法及时偿还资金筹集时的本金和利息，那么经营风险，进而很可能会给企业带来筹资风险，尤其是短期负债的无法偿还更是令企业马上陷入财务困境，若再加上银行的抽贷和断贷，真正是在朝夕间令企业失血进而倒闭。（ 2）企业内外部环境的不确定性而引发的财务风险。作为市场经济活动中的主体，企业从外部获取各种人力资源、经济资源、信息资源等，同时还将自己的产品投向市场进行销售，并以此来获取收入。可见，企业在经营中面对的外部环境变化而带来的风险无处不在。首先，企业的外部环境带来的财务风险。企业的外部环境是不确定的，如国家宏观经济环境的变化、相关政策与法律法规的变化、银行利率的变化、汇率的变化、我国经济

4、政策的变化、国家税务政策的变化等。这些变化有的是企业可以通过风险的识别、评估等及时发现的，而有的则不能。例如， 2008 年爆发的美国金融危机、对我国很多外贸企业的冲击非常大，国内人力资源的上涨、生产成本的上升、国外销售市场的萎靡，使得一些企业面临着资金难以回收的风险、到期无法及时偿还银行借款本息的风险。在这些系统性风险的发生时企业始料不及的，无法通过企业自身的多样化投资经营来分散。所以公司在制定经营战略是要把外部可能的政治经济等风险也要作为公司发展重要的因素考虑在内，并对长期战略有个经常性的回顾和在经营层面的及时调整。其次，企业内部环境变化带来的风险。企业的内部环境主要是指企业的内部控制环境

5、、公司治理环境。企业为了正确处理股东、债权人、管理层、员工之间的关系制定了一套制度。例如，如何配置和行使控制权，如何对董事会、经理层、职工进行正确的、客观的、科学的评价与监督，如何实施有效的激励机制等。完善的、科学的公司治理机制将有助于进一步规范、约束管理层在进行经营决策时的行为，从而实现对企业经营风险的有效控制，降低企业发生财务违纪的概率， 降低“人祸” 的因素。员工是公司的核心战略资产，有效的领导和凝聚员工，提高员工敬业度也是内控重要的手段，只有如此才能让公司在有效的治理机制下健康运作和经营，并在市场占有竞争优势，保持核心竞争力。（ 3）企业的财务活动主体本身的局限性引发的财务风险。企业的

6、财务活动主体经常在经营过程中受到个人经验积累、自身的知识结构、个人对风险的偏好、个人的投资取向等因素的影响，在对企业的经营活动进行资金筹集、投资时对于可能存在的、 可以遇见的状况无法进行科学的、 客观的、准确的、 完整的判断， 从而导致企业财务风险的发生。 例如，在一些企业中，很多领导一权独大、领袖风范十足，在对公司的重大决策中自己拍板决定；一些企业的创立元老，凭借自己的资历在企业内部说话犹如圣旨，从而导致企业决策的事物。虽然任何人都不可能避免会出现各种错误，但是有的错误并没有经过民主性的商讨而草草决策、有的项目未经研究就草草上马，这些必然会给企业带来巨大的财务风险，同时更反映出企业内部控制制

7、度的失衡、企业内部权利缺乏有效的制衡。三、加强企业内部控制，有效降低企业财务风险（ 1）构建良好的企业信息化环境，为企业的内部控制提供技术保障。现代企业实施内部控制得主要依赖就在于企业的信息化水平的高低，内部控制的信息化作为企业信息化中的关键部分需要良好的信息化环境做铺垫。因此，首先要根据企业的实际情况为企业内部控制机制的优化构筑全新的信息化环境，以此来支撑现代企业内部控制得信息化过程。计算机网络作为企业进行信息化管理的平台与保障，更是为企业的内部控制机制的优化构筑了平台。因此，信息化环境下要求企业的网络系统必须具有稳定性、安全性、可扩展性、先进性的基本特点。另外，企业信息化的稳定保障还离不开

8、计算机网络的通畅、服务器运行的稳定、信息系统数据的安全作保障。（ 2）构建内部控制制度体系，为内部控制的优化奠定制度基础。为了更好地实施企业内部控制的信息化，企业必须建立完善的内部控制制度体系，这就要求企业必须依据我国相关的规范要求，认真思考在信息化环境下企业内部控制的新框架， 并结合企业的具体实际情况建立完善的、 科学的、全面的、立体化的内部控制制度体系。（ 3）加强企业内部控制的信息化建设，为内部控制的实施进行固化。企业内部控制的信息化建设一方面需要将内部控制的思想、 方法融入运营新系统中 （ ERP，OA 等系统），应用信息系统进行内部控制；另一方面要根据企业的实际情况建立内部控制信息平

9、台，以便能够对内部控制进行全面的集成、迅速的提升、对关键控制点的在线监控、对内部控制过程的科学诊断。（ 4）加强风险评估，为内部控制的优化提供扫清障碍。这就要求企业必须进一步加强对风险评估体系的建设，再结合本公司的占了发展规划与经营模式的情况，全面的、系统的收集有关信息，准确地识别企业内部、外部存在的风险，并及时对风险进行评估，以便企业能够及时采取措施进行风险控制与防范。另外，还应强化内部控制的反舞弊机制，进一步在企业内部员工中明确惩防并举、重在预防的基本原则。我国企业的内部控制管理与财务风险的防范之间存在着诸多联系。而企业要想切实加强对风险的防范、增强自身的核心竞争力、提高企业抵御风险的能力就必须加强内部控制管理，从内部控制的环境、对风险的评估、对控制活动的管理、信息的内外部沟通、企业的内部监督等方面着手。唯有如此，才能有效帮助企业防范经营及财务风险的发生，才能增强企业的核心竞争力，为企业的健康、持久、稳定发展保驾护航。（作者单位为克鲁勃润滑剂有限公司）参考文