巧用AO数据采集分析关联功能破解区级审计机关税收审计

1、应用实例巧用AO数据采集分析关联功能破解区级审计机关税收审计难题朱萃新王连中潘浩一、实例概述（一）审计项目名称XX区审计局对XX市地方税务局XX区分局2006年度税收征收管理情况的审计。（二）所属行业财政（三）项目实施时间2007年3月20日至2007年5月30日。（四）项目背景介绍。2006年，我区税收收入XX亿元，剔除增、消两税及纯市级收入的城镇土地使用税后，区级相关税收总入库XX亿元，区分级收入达到了XX亿元。几年来税收收入大幅增长，税收收入是否真实、健康、有无重大违纪违规问题，一直是我局区级税收审计关注的焦点。本审计项目旨在通过对区级主要税种（营业税、所得税、房产税、土地增值税）征管数

2、据的审计，发现XX市地方税务局XX区分局在地方税收征收管理方面存在的相对薄弱环节，以促进和提高税收征管质量。XX市地方税务局XX区分局的税收征管采用CTAIS系统，管理纳税户达5万多户，区级主要税种的2006年度记录就有17万条（分户汇总）之多，每户更有逐笔的入退库及申报等征管信息记录。然而，限于目前区级审计机关税收审计协调配合以及区级税务机关操作权限的现状，税务分局不能提供完整数据，审计组亦无法得到系统的后台备份数据。面对如此庞大的税收征管数据，前几年手工翻阅部分资料的方法，很难查出税收征管方面的问题，存在一定的审计风险。尽管区级审计机关计算机专业人员匮乏，但“全面审计、突出重点”的审计要求

3、，迫使我局一直在寻找利用计算机解决税收审计工作效率和效果的方法。在2006年初步尝试AO与OA相结合开展审计获得成功的基础上（2006年我局编写的乡镇经济责任审计查出重大问题AO应用实例获审计署应用奖），我局审计人员在如何运用AO软件各项基本功能开展审计方面进行了经验交流和深入探讨，2007年审计组大胆运用AO实施系统的各种数据分析功能开展区级税收审计工作，取得了事半功倍的效果。（五）项目审查数据量。CTAIS操作系统环境：MicrosoftWindows2000系列、HPUNIX、AIX。此次审计审查了：XX市地方税务局XX区分局2006年度营业税、企业所得税、外资企业所得税、土地增值税、城

4、建税、房产税等地方税种的申报及入退库分户数据（17.91MB，约14.53万条记录）；2005年度营业税、企业所得税、外资企业所得税、土地增值税和房产税的入库分户数据（4.71MB，约3.79万条记录）；2006年度的欠税分户数据（236KB,约1.2万条记录），包含本年新欠、往年陈欠、待清理呆账税金（关、停和空壳企业）以及待清理呆账税金（3年以上，3年以内）企业的4张分户分税种统计报表；2005、2006两个年度的计会统J15（年）与K15（年）电子表格文档（382KB），包含PY01-PY16的税收资金平衡、入库税金明细等32张税收年报表。（六）项目最终结果。1、 通过AO软件成功采集转换

5、税收征管电子数据，突破了以往区级税收审计范围的局限，同时对XX亿元的区级税收通过AO进行全面数据分析，从5万多纳税户中锁定实施重点48户，抽查资金量XX亿元，占16%，从而实现了在审计人员有限（1-2人）的条件下、较短时间（38天有效审计工作日）内对XX市地方税务局XX区分局所有区级税种征管情况的全面审计。2、 针对发现的部分异常现象，利用AO软件分析关联税种，从1.17万相关纳税户中，查找出所有相同疑点纳税户116户，并抽取重点户进一步核查分析，最终查出了XX有限公司、XX发展有限公司与上海服装城股份有限公司合计XX万元的地方税税款未按实缴纳、XX有限公司自查应补缴XX万元的土地增值税税款未

6、缴纳等问题，揭示了纳税大户XX有限公司XX亿元土地增值税的扣除项目资料和XX有限公司1000万元营业税的基本户管资料缺失或不全的问题。并根据地方实际情况，在加强纳税申报管理、税款征收入库、户管资料管理方面，向XX市地方税务局XX区分局提出了审计建议。二、项目具体实施过程（一）AO应用介绍。1.审前准备阶段。操作概述：计划管理员分解计划成项目，审计组成员利用AO从OA中下载项目信息、被审计单位资料、专家经验，清理和采集被审计单位业务数据，并在AO中加以分析。根据分析结果，确定审计重点关注对象，编制具体的审计实施方案，确定审计事项。AO运用：项目管理、采集转换、系统管理、辅助工具、文档工具、审计分

7、析。从OA下载的数据包：项目信息包、被审计单位资料包、专家经验包。AO上报的数据包：审前调查资料包、原始数据包。操作具体步骤：（1）运用机关内部局域网OA建立计划，计划管理员将计划分解成具体项目，确定参审人员。（ 2）下载项目信息。在AO的“项目管理”中，“准备管理”以“自动建立项目”方式下载项目信息。（ 3）采集导入审前调查原始数据。在AO的“项目管理”中，利用“资料管理”的“从系统引入资料”，将整理过的EXCEL标准格式的J15、K15年报及欠税分户统计表导入AO挂项目资料树“原始数据”的“计会统报表”文件夹。在AO的“采集转换”中，建立电子数据库，利用业务数据采集功能，将审计组取得的税收

8、业务数据分别导入挂AO项目资料树“原始数据”。（ 4）审前分析。利用AO“文档工具”的EXCEL“数据”功能和AO“审计分析”的“数据分析”模块，分析审计年度欠税和入退库总体情况，确定审计重点范围。（ 5）将审前调查形成的书面分析材料与原始数据，打包上报给OA。（ 6）编制审计实施方案及审计事项。依据审前分析重点，编制具体的审计实施方案，并将OA获准的方案用“从系统引入资料”导入AO挂项目资料树，以便随时关注。用“项目管理”编制审计事项。2审计实施阶段。操作概述：因对重点户实施审计而发现异常现象，由点到面，对采集的业务数据根据异常情况重新分析进行筛选，查找出所有的审计异常，抽取部分需重点核实对

9、象，编写审计日记、证据和底稿。AO运用：审计分析、审计底稿、项目管理。AO上报的数据包：审计分析数据包、审计日记包、审计底稿包。操作具体步骤：（ 1）运用AO的“SQL查询器”进行数据分析，查找审计疑点。（ 2）运用AO“审计底稿”中的“审计日记”、“审计证据”、“审计底稿”功能，对应审计事项编写审计日记，对已落实疑点为问题的添加审计证据，编写审计底稿。（ 3）将审计日记、底稿和重要分析数据结果分别打包上报OA，供领导查阅。3审计终结阶段。运用AO“审计底稿”中的“审计报告”功能，编制审计报告提纲，生成审计报告初稿。运用AO“项目管理”中的“交互管理”功能，将项目的审计日记、审计底稿、审计证据

10、、以及所有项目有关的审计文书和资料，打包成项目档案数据包，通过“报送数据包管理”上传给OA档案管理。(二)项目取得成果。项目实际应用AO取得成果图例如下:1.采集税收征管电子数据AO “资料管理”AO “数据采集”AO 文 档AO “数值分层分析”AO数据“分类汇总”AO "图形化SQL”(1)抽取重点税务所(4)交叉重点户CTAIS.查询重点户征管明细发现疑点1、突破技术瓶颈，成功采集税收征管电子数据。(1)运用AO的资料管理功能，将税收计会统报表导入AO。审计思路从税收计会统部门获取2006年度各类税收报表电子文档，运用AO“资料管理”的“从系统引入资料”将报表导入AO，整理成E

11、XCEL标准格式以备分析。审计方法和步骤步骤一：点击AO项目管理-资料管理-从系统引入资料，打开保存在硬盘上的税收报表电子文档，确认资料类型为Excel表格。步骤二：在“选择存储文件夹”框中选中项目资料树上“原始数据”的“计会统报表”文件夹，将J15、K15年报以及欠税分户统计表导入AO。（2）利用税务CTAIS软件的导出功能与AO的业务数据采集功能，将税收业务数据导入AO。审计思路利用税务CTAIS软件的导出功能，将审计所需税种所有纳税户申报、入库及退库的电子数据以txt文本形式导出。运用AO的“业务数据采集”功能，将导出数据导入AO原始数据库放电子账簿以备分析。涉及税种：营业税、企业所得税

12、、外资企业所得税、土地增值税、房产税、城建税。审计方法和步骤步骤一：从税务部门获取CTAIS操作系统的查询代码，在CTAIS操作界面上进行各税种申报、入库及退库的纳税户业务数据查询，并利用其导由按钮的数据导由功能，将查询结果保存到审计组的硬盘上（以txt文本形式）。步骤二：点击AO采集转换-业务数据-采集数据，弹由“电子数据管理”对话框，新建“CTAIS导生业务数据”电子数据库,桂资料树“原始数据”的“业务数据”文件夹。如下图：，二营噂；，果西甲，小is.uw=irwtMJjJt1世J住如"用dife的4日班 箕用持熟*击a教更；归盅三，：，渡不三岩 tJOOQUqM-J:日好看鼻鼻

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14、出步骤三：确认后，进入“数据导入向导”。点击“添加”，在数据源定义对话框中，双击数据源类型的“文本文件”，打开保35存在审计组硬盘的税务数据营业税入库O如下图:Q口花E计7折甲i/W«i*0Aiir-TA.m口陋畔珞AUt蜉与出演中号笈势不定£i制 /一占山区讣海河7FR用4 2j*-TiL5：1 W_1国责却更_J 甲 J-J St+*S* ife*BWr ZaWltBE“4 n曲寸w-_J vwpfl，J GE9S 口什韶关i 二jRA毒M*»Eu4 IiiaJ 1g3 |g s«a«aa市面的看看遍鼻精华ABTS/HllBh克弟头做引福臣

15、信4：. H*JiTiJ!iS*ITini打开inB2 g tfW-XH)TuTk 3 1TaraJud 4 jf 口ftf 4 Ir烟工痴'<11 > *F网用AIM-五/曷度更*加XXI 叵W | 三| 小翌 Jjt * |也七 |力£思：命|禅段席位|F5 自产屈中警 睛电 然诋中算士电'用科'K 土地事阜 鼻事亍北抬 区.5 餐!S金世MWIF 史”用樽* 1 il* i A 表18LJI tm*M ”崂。if开碍值|“分割文本”步，设定日期格式。如图所示:ka*口乜L弧*nm：，UE新卜叫上曜而".，腐斗骷山正时£：值

16、00费1”名出牙，,醐&*加卜P+理事司下*It-IQ>；nMS|DPU13S14gKSJ用工厚病百“，进入“文本文件处理”框，刷新、选“首行包含列名”前M曲比 iHOmint. JI帔畏亚妙4JMtfU 41窜 y El DBGrHlMllf.：喜(与“I WKBIFJJL J, * TY箕1flfiFWr®*>WtlSCEMlUfilA，/E目Wh1S勾选源歹U " nsrsbm、"nsrnm、“" 工口 “ I _nsrmc 才口 bq分别改成中文“纳税人识别码”、“纳税人代码”“纳税人名称”和“入库金额”，同时将“bq”列的类

17、型改成int数字形态。如下图:彳卜售才工!|1好时iTrr仃唱事工库”餐中口«ffliiS：r,gamw/02纪口1值m2mn爱山餐写 1B占口口口口口口口口口 艮可-g做工1B B 8 B HB叫ERTTW田CEHV1是宝山fi?遒日9F31k_W5乜孑HUj 5生JC.lLU 白白曲Rt.碑 91£UU917 8飒造 2s oi审匕 £tXd41 JJEU 37TS13 13用5 nnn 凤询台 1立幻婚俨n-*- HI工4片 话小".mmaftfiAHJBE«k*端”感应人芯JrrMiduiFwnhtnnndHin|rr*MEhMiSir

18、il+ltH _rr«tur4?s. ids点击两次“确定”和“下一步”,AO自动进行2006营业税入库的数据表创建和业务数据的导入。步骤四：完成后，双击资料树上的“CTAIS导生业务数据”进入SQL查询器，点击“添加表”，选中2006营业税入库，确定后添加入数据表区，待分析。如下图：同样操作，分别将营业税、所得税、土地增值税、房产税的2005与2006年度申报、入库及退库数据导入AO电子数据库。从而实现了在AO中采集税收审计所需基本数据以备全面分析的目标。2.多种AO审计分析，层层锁定审计实施方案重点。(1)运用AO文档工具的EXCEL“数据”功能对税务部门提供的当年度欠税数据进行

19、分析，从11个基层税务所中抽取5个作为审计重点延伸税务所。审计思路欠税数额的大小，直接反映基层税务所的税收征管质量，通过对欠税数据的分析，确定审计实施过程中进一步延伸抽查的重点税务所。对应资料为：审计分析数据-欠税分析、审计实施方案审计方法和步骤步骤一：打开资料树上原始数据“计会统报表”文件夹内的欠税报表的本年新欠工作表，点击AO文档工具的数据-排序,设“营业税”（审计关注税种）为“主要关键字”、“递减”，确定后生成按营业税欠税金额大小排列的纳税户清单。步骤二：同样按其他欠税税种金额大小排序，将结果的前三位纳税户记录均复制、粘贴到本年新欠需关注纳税户清单中,桂项目资料树审计分析数据的“欠税分析

20、”。如下图所示,重要欠税企业的税务所为第三、四、五、十、八、十三所步骤三:对本年新欠按“税务机关”排序后，点击数据-分类汇总，设“税务机关”为分类字段、“求和”汇总方式、汇总项为“欠税合计”，确定后，按“欠税合计”进行递减排序。如下图所示，排列在前4位的依次是第八、三、四及十三税务所兑/南什般|上卸也增十1|；雷山笃身或，1畸1电2耳鼻面计叶射Tliiflfwl让且«修贰师用L旧,H”«!等*计工|，口用MN和物彳WJ*E川或喊串填*/电外怦*步骤四:综合步骤二、三的分析结果，第三、四、五、八和十三所的税收欠缴情况值得关注，确定从十一个基层税务所中抽取这五个税务所作为延伸审

21、计的重点税务所。(2)运用AO“数值分析”的分层分析功能，掌握审计年度各税种的总体情况，确定项目重要性水平，将审计重点范围从5万多纳税户缩小到306户。审计思路通过对重要地方税种入退库数据的全面分析，利用分层分析结果显示的入退库金额分布特点，可确定审计重要性水平，从而确定重点范围。对应资料为：审计分析数据-入库分析、审计分析数据退库分析、审计实施方案审计方法和步骤（以营业税入库为例）步骤一:AO审计分析-电子数据管理，选中“CTAIS导由业务数据”电子数据库后确定，点击数据分析，进入SQL查询器。步骤二:右击数据表区的2006营业税入库，选“排序表查看”，在查询向导对话框中选择“纳税人”“非空

22、”为查询条件,点击“增加”（如下图所示）。确定后，系统自动将2006营业税入库的所有数据记录转入”排序表显示"。Wir-dW 江通nsrf-Mi-uz-u+>±学而*寸片等封-口皿卜加？f -辜|十*日rra _i »i.r,i触gU 一1"金口审计日/ 月DIE _1 iTlFWlSr _j antJBEM1 _K他再直手打今市5 z M*H 4中m次 出：HNiM a M行却丑蠡不要> IklfSMiLHCH 牌北DZ * 1:4* 二皿小Kg， n 1上、二hb扑身主 a 14*jmfcfrt i 0 l±«乳工6土

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25、万，用鼠标左键从上至下连续点击右边的列表框，确定10个分层区间，确定并点击统计按钮。如下图：审/殷m« 眸事山愫 般目# z十力金性上h 点*a口:UM 工算斤看 ,日Mief:青漕 '：ilwqx5ia此遥三苒ki电孑玛塞口 瑞IT前Ml前 -lNlMI咂府层守击裾更，靠导珏舟，可*T-： iPMLA139AiMA 代 0M&AfK_1比山在云+.UI时上/物F网工她434;1击计可口比档 上二I*i+忖油机g力年於仃?力 72151 fIIHEd Y轴|>3Z：fiTGJIf.航4AH二*曲 包1ld才皋作m1rlF«:»M需 6W M&

26、amp; ,J*i+<-i DSi+ff*+ 2j«iiE?a nmm ，一ij"比厘 t ： i ffiiS<lScnm imrm- isxnii ；QDQX£ zsnaiE VEDW XOHXX>oca» wraw上加iEHwg 1M审Eiw百i» Dll由TTiTCO113 IT5 ：LSH41ST7-E-laxxmUM1 613I5CDDCCTHB四1-num!.ZULUUJV35b 2mTmilWSE-gTiEWm31. FBSmaET2£CLIDCCi220 IDSTEI4E2- 1”<acca&#

27、171;0 itW：B?L-Jkt an刖算明5£M<it H.1tr?的 L。，WSt ?fli25蹄附l由9 MiMCWCiMJHW MdJBUiI m mxrnMuiri | 电 | 思 mhiMjinb rijfl.ir a>ll CUlBitnt4 2 9JI4W4BMM步骤四：如上图分层分析结果窗体的统计结果显示：XX万纳税户中入库XX万以下的有XX万户，合计入库XX万占总额的XX%,xX万以上有XX户，合计入库XX万占总额的XX%,其余层次的入库合计均不超过总额的XX%o因此，确定审计重点关注纳税户所在的金额层次为XX万以上。步骤五：如以上操作，对其他税种的

28、入、退库业务数据表，重复运用数值的分层分析方法，找由业务数据的分布特点和主要区间，最终确定审计重要性水平如下：营业税入库XX万、退库XX万；企业所得税及外资所得税入库XX万、退库xX万；房产税入库xx万；土地增值税入库xx万（本项目中,房产税、土地增值税均无退库）。步骤六：SQL查询器中右击数据表2006营业税入库，选“排序表查看”，进入“查询向导”对话框，设置“金额”“大于等于"“X万”为查询条件，增加并确定，生成入库X万以上的记录（如下图），点击“金额”列首，将数据作降序排列。将结果取名营业税入库X万以上，通过“导生到资料树”和“导由EXCEL"，分别保存在项目资料树审

29、计分析数据的“入库分析”和桌面“审计重点范围”文件夹中方与i.如fl界k|T二j吗十日FgT "鼻-l1初建心”SOWA?BMt-A-|电国西上金.义趣士,tlt+LfFW史士七虔， MflAMNEm 讨.BirwujfgELt$£1声:S/火苗it?!修右,*f W1 jrimtfi 土 EBflUmU-t±JMHMAJ«r3»E4l_ 段毒!*n高句看is才+ _j VU±hMML4-Fi*与上用U.-JjWJF.Tl.-_j-二J#i+* 二二，i+国七a.、二：1工(UFf-W EP工注浊：Iwans 如:322»戈

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33、二”过；加 二沟EU,0FX工开sbzzzazsuEEJia上海里点的工四.，一川”小：海" ffliil«ra£r*t. LSEWE Lmomn, I -：7K, LJI2IEC4 L>KW L4RBKE-L>jUjLUJD 79TW£- zu»aD mux*iC£<S*n*神 p：但 F-眼 7T»H TJa毙11 TXXOXi"SflUUJEK*4BB4B13 rH"娱 MZIEEDJl<航Him-HiWMM上iMAlWllti皿却计儿R:4«再科>二CWEE

34、M«fUl£l.电19巾*同样，编制营业税退库X万以上（4户）、土地增值税入库X万以上（60户）、企业所得税及外资所得税入库X万以上（106户）、企业所得税及外资所得税退库X万以上（46户）以及房产税入库X万以上（47户），放入桌面的“审计重点范围”。通过上述操作，审计组把营业税、所得税、土地增值税、房产税四个重点地方税种由原来的XXXXX户入库记录轻松缩小到重要性水平之上的XXX户，XX户退库记录缩小到XX户，数量上缩小了98%，但入库合计仍占到总额的36%、退库合计占到总额的90%。（3）利用AO文档的统计及计算功能与AO图形化SQL查询相结合，根据重点税种2006与2

35、005年度入库数据的对比分析结果，再次选取499户为重点纳税户范围。审计思路利用AO文档的数据分类汇总功能和AO图形化SQL查询分析器，可以将两个年度的入库数据整理后合并成一张新数据表，再通过计算公式，从两年的增减变动角度重新选取重点纳税户范围-两年相比差额在重要性水平之上的纳税户（包括了当年入库重要性水平以下或无入库、但两年相比差额在重要性水平之上的纳税户）。对应资料为：审计分析数据-入库与上年对比、审计实施方案审计方法和步骤（以营业税入库为例）步骤一:利用AO文挡的数据分类汇总功能，选由两年中只有一年入库的记录。具体操作如下：增设列，将2005营业税入库直接粘贴到2006营业税入库数据之后

36、，把两年的数据简单合并。如下图表格所示:点击AO文档的数据-分类汇总，在“分类汇总”对话框（如上图）中，建立以“纳税人名称”为分类字段和汇总项的“计数”分类汇总。确定后，如下图对分类汇总数据组进行按计数值的降序排列（先将分级显示折叠，再点击“纳税人名称”和排序快捷键）mt。| . M_i* -nr«>S _ja <£ i，一修 JH-MW， CN.*F印件 不：卡<=*事*ir-A SinpT -&忖 «Mr5H2二 rJ> »>bk hi m! ”-J.4 -lB-«VfH”fa 0*-_1 i-KGTe

37、 _i "RvHir&4-j*- TfcrI - EfeltS IL!fEaJibtk*,一： F 川:FkAHFWB*:knpEiu日 m v lS.删除两年均有入库的纳税户记录（将折叠打开后，利用滚动条和鼠标左键拖拽的方法选中计数值不为1的记录，点击AO文档的编辑-删除）通过在分类汇总对话框中点击“全部删除”，为计数值是1的数据解除分类汇总方式，结果即是营业税两年只一年入库数据表（如下表）步骤二:用AO图形化SQL,选由05、06营业税两年均有入库的记录。具体操作参考3.关联分析的步骤，此处不作赘述。步骤三：通过复制、粘贴，将两年均有入库与两年只一年入库合并。在新表中增设

38、“差额”歹U,设置公式为“差额”="06入库额-05入库额”并计算。步骤四：利用AO文档的数据“自动筛选”功能，挑选由差额在入库重要性水平500万之上的记录，编制营业税入库比上年差500万以上（50户）（如下图），分别保存到AO项目资料树审计分析数据的“入库与上年对比”和计算机桌面的“审计重点范围”文件夹中以此类推，编制土地增值税入库比上年差XX万以上（XX户）、房产税入库比上年差XX万以上（XX户）和所得税入库比上年差XX万以上（XX户）。利用上述AO功能，审计组从税收入库与上年度的增减变化角度，把项目四个重点税种由原来两年的XXXXX户入库记录缩小到增减变化重要性水平之上的XX户

39、作为重点纳税户。户数缩小了99%，但重点户所涉以上税种的2年入库合计达XX亿占到两年总额的40%。（4）利用AO的图形化SQL查询分析器，剔除审计重点范围中的重复交叉户，最终从5万多纳税户中锁定48户为审计抽查重点（所涉税款XX亿，占区级税收总入库的16%）。审计思路在以上分析得出的审计重点范围（入库重要性水平之上数据表与入库两年对比差额重要性水平之上数据表）中，以营业税为主查找重叠交叉的纳税户，锁定审计实施的重点。对应资料为：审计分析-审计交叉重点、审计实施方案审计方法和步骤步骤一：利用“业务数据导入”，将保存在桌面“审计重点范围”文件夹内的数据表分别导入AO的新建电子数据库“2006税务审

40、计重点”。具体操作同上1-（2）所述业务数据的采集。步骤二：通过AO图形化SQL查询分析器，将营业税入库X万以上、营业税入库与上年比差额X万以上与其他数据表分别建立以“纳税人名称”的关联，找由交叉的重点。具体操作参考3的关联查询步骤，此处不作赘述。结果显示：入库重要性水平以上的256户中有27户交叉（1户再交叉）；入库两年对比差额重要性水平以上的479户中48户有交叉（其中再交叉有15户）。步骤三：将两组重要性水平以上的交叉重点26户（27-1）与33户（48-15）相比，发现再次交叉的有XX有限公司等11户。将去除重复的48户（26+33-11）作为审计实施重点，在实施方案中予以明确，其中3

41、重交叉的11户更是重中之重。将结果编制下表多重交叉纳税户：*4U+ilX«4(t7hTAXVlKn匚仅才你qn口呼国色曲期曲幅5口91. * 0 W 1.1 充 M G 图:B,印M臀院,卜生库H产改 工库R 月山上十？甲母设三二年二号 六角w.TKUE/k是生与上年比t.5tb±也增五扭工席产RA 雷生晶*-H，R3事需雷,*£右e&_-。.13叁J14幽ML；5”000有SQgE；29ggri»上再至二J!城需置k右咧公二3iD15ElT2+闲加111。伽再jt%博我”1-9涧1阻跖市华甘四手F烹色叶1W如3力。443455241&W

42、TE35-laAOomn3旬每5H1T迎岛USf唐也户宝目古*，3二1祚内唳22J35T51351TT-123T32fS-tqe侬It%1;上环任曜曲产富屉G可tTEfilAl1SAISdt幽以划1勿口上用而鼻置吐发事有第三回打打强.1693517豆。峭1口醍如光20>31Q3|JLE小童汇之后逋户如仙，一豺5时防55034412520而撼OB回11般赧990307L1CH35999W223L051(上尼空覆城m煌出贯履中税一T2000XI144L0D072QN00144JMDO：SL谢UEMduEaso-j1川：MIE/缶髭天置电啊窘司一31：上相KJ?城却EUM二?图楣凹-e3J12

43、T2g的现-56311413ETTjgT兆二口定<JuSlifjl'：，:4_L：E上百£1口1411M版-5仃L7施行H4也承口3L；闻正这西山麻百LI纳ME地E3*：S-253MB3立加1UL汕51”口KJD出fTTRIXK各型瑞骷却驾1&耐诋七HI,：m-tl3CM00-23T200Q52延1736通豆51(牌百,£出、厘.1梦才1r支TL国明leuheggniai点;jorrsgm二h.阳十阳3EBT532iTUE-JLI.lI1:23_:-Sl62L33S*啊脚feht筝1M1W1叫山k3115000000涮皿，riQ*汇曲二工EK:三七41

44、布左.1/4上工比生二出.11nrMl.、MLXQJd1d回匚I«q5O:,口E P GU ll I工| L T*必g口一用h廿-314J3税种关联巧分析，以点带面锁定问题重点。在CTAIS查询重点户征管明细时发现的异常现象，利用AO图形化SQL查询器进行数据关联分析，对相关税种全面搜索，查出可疑纳税户116家，结合审计重要性水平锁定重点18户。通过核查，最终查出了其中XX万元的营业税及土地增值税税款多缴、XX万元的自查应补缴土地增值税税款少缴、XX亿元土地增值税的扣除项目资料和入库XX万元营业税的基本户管资料不全和缺失的税收征管问题。审计思路审计实施过程中，发现部分重点纳税户转让房

45、地产缴纳营业税与土地增值税的计税额存在差异，有少缴或多缴税款的嫌疑。通过AO图形化SQL查询分析器，对营业税和土地增值税的入库数据做关联分析，可找出既有营业税又有土地增值税入库的纳税户，再利用AO文档工具设置关联计算公式，即能找出所有的差异纳税户。从中选取差异量大的纳税户作为下一步核查重点。对应日记为：朱萃新-20070405、20070406入库税款对应资料为：审计分析数据-营业税与土地增值税分析步骤一：通过AO审计分析-数据分析，进入SQL编辑器，点击工具栏上的“图形化SQL”。分别双击数据表区的2006营业税入库与2006土地增值税入库，在图形化SQL查询分析器的关系图窗格中自动添加这两

46、个数据表的可视图步骤二：在关系图窗格中，左击可视图2006营业税入库的“纳税人名称”并拖拽至2006土地增值税入库的“纳税人名称”，在两个数据表间建立“纳税人名称”的联结。同时,点击可视图2006土地增值税入库的“*”和2006营业税入库的“金额”选择框，确定查询需显示的字段。如下图所示，SQL窗格中自动生成了关联查询的SQL语句，通过点击“运行SQL”，可在结果窗格显示试运行结果步骤三：点击确认后SQL语句自动显示到SQL编辑器中：“SELECT业务_2006营业税入库_0.金额,业务_2006土地增值税入库_0.*FROM业务_2006营业税入库AS业务_2006营业税入库_0,业务_20

47、06土地增值税入库AS业务_2006土地增值税入库_0WHERE业务_2006营业税入库_0.纳税人名称尸业务_2006土地增值税入库_0.纳税人名称”。点击SQL查询器工具栏的“执行SQL查询到排序表”,系统将查询结果作排序表显示。如下图:步骤四:将排序表显示导由到项目资料树下审计分析数据的“营业税与土地增值税分析”文件夹，取名有营业税有土地增值税入库。步骤五：在有营业税有土地增值税入库中增设“土地增值税计税额应缴营业税”与“差异”歹U,并设置公式：土地增值税计税额应缴营业税=土地增值税入库/1%*5%（因税务机关对纳税人预售房地产的土地增值税按销售收入的1%预征、营业税按销售收入的5%征收

48、，两税种有一定的关联性）；差异=土地增值税计税额应缴营业税-营业税入库数。并筛选差异不等于。的记录。如下图所示:步骤六：利用AO文档工具的排序功能，选取应缴营业税与实缴差异在X万以上（土地增值税少缴或多缴在重要性水平XX万之上）的纳税户，作为审计疑点给予重点关注。如下图：结果显示：有营业税有土地增值税入库的纳税户中营业税应缴与实缴有差异的共计XX户，差异在XX万以上的XX有限公司（XX万）、XX有限公司（XX万）等14户为营业税或土地增值税少缴多缴的重点核查对象。其中XX万以上的XX有限公司（XXXXX万）、XX有限公司（XXX万）等4户尤其值得重点核查。步骤七：用AO文档的计数分类汇总功能S

49、QL编辑器及数据分析功能编制有土地增值税无营业税入库以及房产开发类企业有营业税无土地增值税入库，进一步查找未缴纳营业税或土地增值税的销售不动产纳税户（包含非房产企业）。具体操作只需在将两税只有一税入库（操作类同于2-（3）的步骤二）拆分成有土地增值税无营业税入库和有营业税无土地增值税入库。再利用AO文档的数据“自动筛选”功能（把字段名“纳税人名称”的运算符设为“包含”值为“置业”、“开发”、“房地产”等），将有营业税无土地增值税入库纳税户范围缩小到房产开发类。江”法奥*.i1，叵修日1：|做计,苒浒幡«itMUfalA崎者口廿B-_|向山区亍i+，财上专通增E*4口-rt坐3E&qu

50、ot;二jEIS区却-如T和晤-口骷国*:mx；_jS台Arar-口龙嚼,费世身白冉西；a"二二位M- 口7*- 口说升布- CKiwwffif-_|«1£-Er=：ni|-B¥t-置.世在1划辛岳.gTWff国3：产兵虞£口- 口下一上Ft一口立片”暨同WWWI%1的5电子新座gjff 磔桁 3%豹承 njjfctr，戟用j-苜乃（g*百由Itfhji B illral：i' Blil：! ftftij.' m资M唯她6L3聊迎H明世人£%上百吞后芭尸开工看出由司31厘邺T冏孤15分:“我三支:一生1啊31.西=2口

51、点，1七七内*.曰出电值米+ ,1.幅且j市地桁玲也,上LNa、二：& 北.备井*0，¥ 9ft£M1*已，£鹿中£儿震3卡三花电位：宣山ejef行与k4 haH?i. .uu-RM年人-生宇甘C中产B唱I7中棒人.3叫舌识叫百土地增值比干.寓女,，牌* *女 Y 国 r FH上趣虹宙钎可皂直宣耳累早房产/E国J21Z2 如|?依 口 m-现场审核结果表口口00000 口wnWilsfr二二区件ELPhiWIMtffHIjEMh*<JSW1KtmKtfflWit甘.HI内5E仃h£右让a及工:WH叫福3旭”，却tttSu#j|&#

52、171;*_1*6%目如上两图结果显示：3家纳税户有土地增值税入库而无营业税入库，应缴未缴营业税（按土地增值税计税额计算）均在入库重要性水平XX万元以下；30户房产开发类企业有营业税而无土地增值税入库，且营业税入库XX万元（应缴未缴土地增值税重要性水平XX万元）以上有4户。步骤八：经过分析，审计组重新从总计11744户营业税与土地增值税入库记录中查找出有少缴、多缴税款嫌疑的116家纳税户，锁定重要性水平之上的18户（14+4）为重点核查对象。审计组利用CTAIS操作系统查询并导出其税款申报与入库明细，逐笔核对，并到抽查税务所，进一步核实上述纳税户税款少缴或多缴的真实情况及原因。最终形成审计成果

53、如下：1、 XX有限公司、XX发展有限公司与XX股份有限公司合计XX万元的地方税税款未按实缴纳。对应日记为：朱萃新-20070409、20070522、20070529入库税款对应底稿为：未按实征收税款-朱萃新-20070607-01对应证据为：汇总审计证据-税款多缴虚增2、 XX公司自查应补缴XX万元的土地增值税税款未缴纳。对应日记为：朱萃新-20070409、20070604、20070607入库税款对应底稿为：自查应补缴税款未征收-朱萃新-20070611-01对应证据为：汇总审计证据-XX查补税款未入库3、 纳税大户XX有限公司XX亿元土地增值税的扣除项目资料和XX有限公司XX万元营业税的基本户管资料不全和缺失。对应日记为：朱萃新-20070409、20070522、20070523、20070529入库税款、朱萃新-20070611纳税申报对应底稿为：税收扣除项目申报资料收集不全-朱萃新-20070611-0