第4章 会计凭证与账簿ppt课件

1、 第第4章章 会计会计凭凭证与账证与账簿簿4.1 会计凭证会计凭证4.2 会计账簿会计账簿4.3 账务处理程序账务处理程序4.1 会计凭证会计凭证经济业务经济业务交易或交易或事项）事项）会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿获得获得填制填制登记账簿登记账簿1.对经济业务的对经济业务的合法性和有效性合法性和有效性进行检查、监视进行检查、监视3.提高会计核算提高会计核算的正确性和财务的正确性和财务报告的真实性、报告的真实性、公允性公允性2.明确经明确经济责任济责任 1.原始凭证的定义与特征原始凭证的定义与特征 定义：是指经济业务发生或者完成时所形成定义：是指经济业务发生或者完成时

2、所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。任并作为记账依据的书面证明文件。特征：特征：要有法要有法律效力律效力要有货要有货币计价币计价原始凭证原始凭证 2.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证按取得来源按取得来源按填制手续按填制手续外来凭证通常都是一次凭证；累计外来凭证通常都是一次凭证；累计凭证主要是自制凭证。而自制凭证凭证主要是自制凭证。而自制凭证除了累计凭证外，也有大量的一次除了累计凭证外，也有大量的一次凭证。凭证。来自与企来自与企业外部业外部企业

3、内部企业内部各部门填各部门填制制在经济业在经济业务发生过务发生过程中，一程中，一次填制完次填制完成成在经济业在经济业务发生过务发生过程中，反程中，反复多次填复多次填制才完成制才完成3.原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证原始凭证名称名称事项或交易事项或交易双方名称双方名称事项或交易事项或交易双方名称双方名称经济业务发经济业务发生日期生日期摘要摘要经济业务的经济业务的数量、单价、数量、单价、金额金额有关经办人员的签名、盖章有关经办人员的签名、盖章4.原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 填制：内容完整、真实，书写工整、易于填制：内容完整、真实，书写工整、易于辨认，金额的书写须按规定大写，大小

4、写辨认，金额的书写须按规定大写，大小写金额一致。原始凭证不允许涂改。金额一致。原始凭证不允许涂改。审核：形式审核审核：形式审核 实质审核实质审核1.审核所反映的经济业务是否符合审核所反映的经济业务是否符合国家的有关方针、政策和财政制度国家的有关方针、政策和财政制度2.审核所反映的经济业务是否真实审核所反映的经济业务是否真实填写出错填写出错怎么办？怎么办？ 1.记账凭证及其种类记账凭证及其种类 概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并作为等账依据的书面文件。作为等账依据的书面文件。不能

5、用来证明不能用来证明经济业务的发经济业务的发生，不具备法生，不具备法律的证明效力律的证明效力一定要列明如一定要列明如何对经济业务何对经济业务进行处理的会进行处理的会计分录计分录与原始凭与原始凭证的区别证的区别记账凭证记账凭证记账记账凭证凭证记账凭证种类记账凭证种类通用格式通用格式记账凭证记账凭证专用格式专用格式记账凭证记账凭证（适用于规模小、业务量少的企业）（适用于规模小、业务量少的企业）收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（增加货币资金）（增加货币资金）（减少货币资金）（减少货币资金）（不影响货币资金）（不影响货币资金）现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证现金

6、付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证（适用于规（适用于规模大、业务模大、业务量多的企业）量多的企业）转账凭证转账凭证注：库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编注：库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编制付款凭证！制付款凭证！2.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容企业名称企业名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号经济业务经济业务摘要摘要会计分录会计分录附件附件有关人员的有关人员的签名、盖章签名、盖章3.记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核填制：填制：记账凭证应逐项填写，不应遗漏。记账凭证应逐项填写，不应遗漏。根据审核无误的原始凭证填制。根据审核无误的原

7、始凭证填制。记账凭证的填制应及时。记账凭证的填制应及时。有关手续完备。有关手续完备。审核：审核：摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正确，与所附的附件是否一致；附件是否齐确，与所附的附件是否一致；附件是否齐备。备。4.会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 1 1会计凭证的传递会计凭证的传递概念：会计凭证在会计主体内部有关人员之概念：会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。间办理业务手续的过程。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证2会计凭证的保管 概念：对使用过的会计凭证的保护与管理。4.2 会计账簿

8、会计账簿会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿会计会计报表报表延续、系统、延续、系统、全面、综合地全面、综合地反映企业经济反映企业经济活动活动账簿账簿为管理当局或为管理当局或和其他信息使用和其他信息使用者提供信息。者提供信息。编制会计报编制会计报表的依据表的依据.会计账簿的种类会计账簿的种类按用途分类按用途分类会计会计账簿账簿序时账簿序时账簿 又叫又叫“日记账簿日记账簿”，按照经济，按照经济业务发生时间的先后顺序来登业务发生时间的先后顺序来登记的账簿。如：现金日记账簿、记的账簿。如：现金日记账簿、银行存款日记账簿。银行存款日记账簿。分类账簿分类账簿 对企业经济活动进行归类登记反对企业经济活动进行归类

9、登记反映的账簿。分为总分类账簿、明映的账簿。分为总分类账簿、明细分类账簿。细分类账簿。备查簿备查簿对一些不经常发生或特殊事项辅对一些不经常发生或特殊事项辅助登记反映的账簿。助登记反映的账簿。 按外表形式分类按外表形式分类会计会计账簿账簿订本式订本式账簿账簿将许多具有相同格式并连续编将许多具有相同格式并连续编号的账页固定装订在一起形成号的账页固定装订在一起形成的簿籍。特点：可靠、平安。的簿籍。特点：可靠、平安。活页式活页式账簿账簿将许多具有相同格式的账页放置将许多具有相同格式的账页放置在活页夹内所形成的簿籍。特点：在活页夹内所形成的簿籍。特点：便于分工、提高效率。便于分工、提高效率。卡片式卡片式

10、账簿账簿将具有相同格式的账页放置在卡将具有相同格式的账页放置在卡片箱内所形成的簿籍。特点：账片箱内所形成的簿籍。特点：账页格式不固定。常用于登记固定页格式不固定。常用于登记固定资产。资产。 1.三栏式三栏式 在账页上列明借方、贷方和余额。主要在账页上列明借方、贷方和余额。主要用于总分类账、日记账以及往来明细账。用于总分类账、日记账以及往来明细账。 库存现金日记账库存现金日记账2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对应账户对应账户收收 入入 付付 出出结结 余余月月日日5 51 1月初余额月初余额5005006 6银付银付2 2提现提现银行存款银行存款16 00016 00016 50016 5

11、001010现付现付8 8购办公用品购办公用品管理费用管理费用10 00010 0006 5006 500 2.多栏式多栏式 在三栏式的基础上，根据需要对三栏式在三栏式的基础上，根据需要对三栏式的扩展与补充。的扩展与补充。管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65065010转转7购办公用品购办公用品736736 3.数量金额式数量金额式 数量金额式在明细账种用途

12、比较固定：数量金额式在明细账种用途比较固定：专门用于同时提供实物数量和金额两方面的专门用于同时提供实物数量和金额两方面的信息。主要是各类存货。信息。主要是各类存货。材料明细账材料明细账材料种类：甲材料材料种类：甲材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日数量（数量（公斤）公斤）单价（单价（元元/ /公斤公斤）金额金额（元）（元）数量（数量（公斤）公斤）单价（单价（元元/ /公斤公斤）金额金额（元（元）数量（数量（公斤）公斤）单价（单价（元元/ /公斤公斤）金额金额（元）（元）4 41 1期初余额期初余额借借1001002 22002003 3转

13、转4 4购入购入2002002 2400400借借3003002 2600600 1.启用账簿的规则启用账簿的规则 填写填写“账簿启用登记表账簿启用登记表”写明单位名称写明单位名称和账簿名称和账簿名称粘贴印花税粘贴印花税填写账户目录填写账户目录2.登记账簿的规则登记账簿的规则 1将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入相应帐户。关资料逐项记入相应帐户。 2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注明已经记账的符号注明已经记账的符号“”。注明已经记注明已经记账的符号账的符号签名或盖章签名或盖章 3账簿中

14、书写的文字和数字不应过大，约占全格账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格的的1/2左右，上面要留有空间。左右，上面要留有空间。管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65010转转7购办公用品购办公用品736736650占全格的占全格的1/2左右，左右，上面要留有空间上面要留有空间占满格，过大占满格，过大 4登记账簿时须用蓝色或黑色墨水书写，不得使登记账簿时须用蓝

15、色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔等登账。除结账、错账更正外，一用铅笔或圆珠笔等登账。除结账、错账更正外，一律不能使用红色墨水！律不能使用红色墨水！管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65065010转转7购办公用品购办公用品736736除结账、错账更正除结账、错账更正外，一律不能使用外，一律不能使用红色墨水！红色墨水！ 5各种账簿的账页必须按页次顺序连续登

16、记，不各种账簿的账页必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空页画线注销，并在摘要出注明页画线注销，并在摘要出注明“此行空白或此行空白或“此页此页空白空白”，同时记账人员签名或盖章。，同时记账人员签名或盖章。管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65010转转7购办公用品购办公用品736736

17、此行空白此行空白张张 清清管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费此页空白此页空白张张 清清 6结出余额后，在结出余额后，在“借或贷栏内注明余额方向；借或贷栏内注明余额方向；没有余额的账户，在没有余额的账户，在“借或贷栏内注明借或贷栏内注明“平字，平字，并在余额栏内用并在余额栏内用“ 0 ”表示。表示。 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借1

18、20 000120 0006 6银付银付3 3购入购入20 00020 000140 000140 000（略）（略）3131本月合计本月合计40 00040 00044 00044 000借借116 000116 000平平 0 0没有余额时写没有余额时写“平平”有余额时有余额时“借或借或“贷贷” 7转页处理转页处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借120 000120 0006 6银付银付3 3购入购入20 00020 000140 000140 000

19、（略）（略）202040 00040 00044 00044 000借借116 000116 000转次页转次页在最后一行结出本页的在最后一行结出本页的发生额合计数和余额，发生额合计数和余额，并注明并注明“转次页字样转次页字样 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 5212140 00040 00044 00044 000借借116 000116 000银付银付6 6购入购入20 00020 000140 000140 000（略）（略）承前页承前页在下页第一行摘要栏在下页第一行摘要栏内注明

20、内注明“承前页字承前页字样样8账簿不允许涂改、挖补、刮擦，登记错误应该账簿不允许涂改、挖补、刮擦，登记错误应该按会计规定的方法更正。按会计规定的方法更正。9账簿登记到期末时，应正确办理结账手续。账簿登记到期末时，应正确办理结账手续。3.总分类账和明细分类账的平行登记规则总分类账和明细分类账的平行登记规则 （1依据相同：有关总分类账户及其所属明细分依据相同：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。类账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。 （2方向一致：有关总分类账户及其所属明细分方向一致：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记的方向应当相同；类账户的登记的方向应当相

21、同； （3金额相等：记入总分类账户的金额与记入其金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。所属的明细分类账户的金额之和相等。总账本期借方发生额总账本期借方发生额=所属明细分类账本期借方发生额合计所属明细分类账本期借方发生额合计总账本期贷方发生额总账本期贷方发生额=所属明细分类账本期贷方发生额合计所属明细分类账本期贷方发生额合计总账期末余额总账期末余额=所属明细分类账本期期末余额合计所属明细分类账本期期末余额合计 1.划线更正法划线更正法 适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证正确。正确。管理费用明细账部分）管理费用明细账部分）

22、20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203505转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65065010转转7购办公用品购办公用品736736350张张 清清65763正确正确改法改法错误错误改法改法 2.红字更正法红字更正法 适用：适用： 1记账凭证的会计科目或记账方向错误并已记账凭证的会计科目或记账方向错误并已登记账簿。登记账簿。 ABC公司业务人员预支差旅费，企业开出公司业务人员预支差旅费，企业开出现金支票，金额现金支票，金额2 000元。元。【

23、例【例4-2】借：其他应收款借：其他应收款 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000会计人员所做记账凭证的分录为：会计人员所做记账凭证的分录为： 采用红字更正法更正如下：采用红字更正法更正如下： 借：其他应收款借：其他应收款 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 同时：同时： 借：其他应收款借：其他应收款 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2记账凭证的会计科目和记账方向正确，金记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额大，并已登记账簿。额比正确金额大，并已登记账簿。 ABC公司领用原材料公司领用原材料4 000元。元。【例【例4-3】借：生产成本借：生

24、产成本 40 000 贷：原材料贷：原材料 40 000会计人员所做记账凭证的分录为：会计人员所做记账凭证的分录为：红字更正法更正如下：红字更正法更正如下：借：生产成本借：生产成本 36 000 贷：原材料贷：原材料 36 000 3补充登记法补充登记法 适用：记账凭证的会计科目和记账方向正确，适用：记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额小，并已登记账簿。金额比正确金额小，并已登记账簿。 ABC公司会计人员计算本月银行短期借款公司会计人员计算本月银行短期借款利息利息5 950元。元。【例【例4-4】借：财务费用借：财务费用 5 650 贷：应付利息贷：应付利息 5 650会计人员所做

25、记账凭证的分录为：会计人员所做记账凭证的分录为：补充登记法更正如下：补充登记法更正如下：借：财务费用借：财务费用 300 贷：应付利息贷：应付利息 300 1.对账对账 概念：即核对账目，指在会计核算中，对账概念：即核对账目，指在会计核算中，对账簿有关记录进行的核对工作。通过对账，及簿有关记录进行的核对工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录正确无误，最终为编制会计报表提供真实可正确无误，最终为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。靠的会计核算资料。明细账明细账会计凭证会计凭证明细账明细账总账总账账证账证核对核对账实账实核对核对账账账账核

26、对核对 2.结账结账 概念：在会计期末计算并结转各账户中的本概念：在会计期末计算并结转各账户中的本期发生额和期末余额。期发生额和期末余额。 1月结月结 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日1 1 1 1借借12 50012 5001010转转2 2购入购入 10 000 10 00022 50022 5001212转转1010发出发出4 0004 00018 50018 5002424转转1515发出发出3 0003 00015 50015 500上年结转上年结转本月合计本月合计上月结转上月结转2 12 1借借

27、 15 500 15 50010 000 7 000 10 000 7 000 借借 15 500 15 5001 311 31 2季结季结 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日1 11 1借借12 50012 5001 1313110 00010 0007 0007 00015 50015 5002 2282830 00030 00028 00028 00017 50017 5003 3313140 00040 00054 00054 0003 5003 500上年结转上年结转本月合计本月合计80 000 8

28、9 000 80 000 89 000 借借 3 500 3 5003 313 31本月合计本月合计本月合计本月合计本季合计本季合计4.3 账务处理程序账务处理程序 概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分

29、类账、编制会计报表的工作程序和方法等。编制会计报表的工作程序和方法等。账务处账务处理程序理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 概念：对发生的所有经济业务，都要根据原始凭证概念：对发生的所有经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，根据记账凭或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。原原始始凭凭证证汇汇总总表表原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账会会计计报报表表（1）（2）（3）（4）（5）（5）（6）u记账凭证账务处理程序的适用范围：规模小、经济业务量较少的企业。记账凭证账务处理程序的适用范围：规模小、经济业务量较少的企业。 概念：根据原始凭证或汇总原始记账凭证编制记账概念：根据原始凭证或汇总原始记账凭证编制记账凭证，定期根据记