全国高等教育自学考试《中国税制》考点

1、1 .财政职能税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收作为一种国民收入分配形式，客观上能够形成国家的财政收入。国家为取得经济资源或其支配权，最理想的方式就是向人民征税。这使税收具有了取得经济资源或其支配权的职能。税收的财政职能有如下特点：(1)适用范围的广泛性。(2)取得财政收入的及时性。(3)征收数额的稳定性。2 .经济职能税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的经济职能。(1)稳定经济职能。税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择机制来发挥作用。 内在稳定机制。内在稳定机制指随着经济形势的刷期性变化，一些政法税收自动发生增减变化，从而对经济渡动发挥自动

2、抵消作用。税收的内在稳定机制，主要表现在所得课税制度上。对所得课税一般实行累进税率，且规定有一定的免征额或起征点。免征额或起征点越低，稳定程度就越大;边际税率越高，累进程度越大，税收对收入的抑制就越强，稳定程度也越大。自动稳定的税收政策的相对优越性：能够比较及时地对经济形势的变化做出自动反应，避免在政策抉择时所遇到的时滞因素对决策的不利影响，作用目标准确，作用效果比较快。自动稳定的税收政策的局限性;在萧条时期，它只能缓和经济的衰退程度，而不能改变经济衰退的总趋势;在膨胀时期，它只能抑制过度的高涨.缓和通货膨胀的程度，而不能改变通货膨胀的总趋势。因此，要消除经济的周期波动.除了依靠税收的”内在稳

3、定器”发挥作用之外，还必须采用更加有力的相机抉择的税收政策。 相机抉择机制。相机抉择是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既元失业又无通货膨胀的稳定增长。当经济衰退时，政府应当执行扩张性的税收政策，即减少政府税收。具体包括降低税率、废弃旧税及免税、退税等，其结果可以刺激消费和投资，扩大总需求。当经济高涨时，政府应当执行紧缩性的税收政策.即增加政府税收。具体包括提高税率、设置新税、扩张税基、取消不必要的税式支出等，其结果可以抑制消费和投资，从而抑制总需求。一般把相机抉择的税收政策称为“逆经济风向行事”.即在经济高涨时期对之进行抑制，使经济不会过度高

4、涨而引起通货膨胀：在经济衰退时期对之进行刺激，使经济不会严重萧条而引起失业。相机抉择政策也存在一定的局限性：一是存在税收时滞问题;二是在实施中有时会遇到许多实际困难。(2)资源配置职能。税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的。 对投资收入进行不同的税收处理。 对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施。 不同税种对资本投资的影响也是有所不同的。第一，直接税主要是各种所得税.直接影响投资报酬率，由于投资报酬率的不同而影响投资倾向。第二，间接税直接影响的是消费水平，通过消费水平的变化来影响投资规模的变化.从而影响投资倾向。(3)财富分配职能。税收的分配职能是指政府通过税收措施，缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差一距，让富人比穷人承担更多的税负。3.监督管理职能监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理是税收内在的一个重要属性一是税收的兰大职能之一，它贯穿于税收活动的全过程。综上所述，税收的财政、经济及监督管理职能不是孤立的，而足统一在税收分配手段中的。从税收产生的原冈来考察，组织财政收入是税收的始发职能。随着国家经济职能的加强和商品经济的发展，税收调节经济的职能则越来越具有重要的地位。在我国现阶段，应强调税收的经济职能，在