装饰建筑公司最全财务建账制度

1、工程施工成本费用的归集和分配工程施匸过程所发生的直接成本费用通过“工程施工一一合同成本”科U核 算。该科LI根据施匸项U确定成本核算对象,进行辅助核算，按照成本项U进行明细 核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一 项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合 并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他 直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科H核算。如有多 个项LI,应在项口间进行分配。主要会计分录：1材料费领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据，计入合同

2、成本中的材料费借:工程施工一合同成本一一材料费贷:原材料2.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借:工程施工一合同成本一一人工费贷:应付工资贷:应付福利费3. 分包工程费用(1) 预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款一一应付分包款”科U借:应付账款一一应付分包款贷:银行存款(2) 工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借:工程施工一一合同成本一 一分包工程费用贷:应付账款一一应付分包款(3) 支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借:应付账款一一应付分包款贷:银行存款4. 机械作业和机械使用费(1) 使用自有施工机械和

3、运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、 燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作 业一承包工程”明细科口。机械作业科LI应遵循“工程施工一合同成本”科LI核算 原则。借:机械作业一承包工程贷:银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借:工程施工一合同成本一机械使用费贷:机械作业一承包工程(2) 上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以 直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借:工程施工一合同成本一机械使用费贷:银行存款应付账款应付工资累计折旧.(3) 从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担

4、 的机械租赁费，直接记入“工程施工”科II。借:工程施工一合同成本一机械使用费贷:银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款一公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5. 其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用 费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费 用、水电费等，计入其他直接费科目。借:工程施工一合同成本一其他直接费贷:银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6. 施工间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧 费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公

5、费、差旅费、财产保险 费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借:施工间接费用贷:银行存款累汁折旧应付工资应付福利费2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项H,应按 照一定比例进行分配。借:工程施工一合同成本一施工间接费贷:施工间接费用（四）经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度 其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工一一合同毛 利”科目，“主营业务收入”与'工程施工一一合同毛利”的差额计入主营业务成 本科II。参照新的施工企业核算办法1. 每月根据确认的产值确认收入，

6、结转成本。借:主营业务成本工程施工一一合同毛利贷:主营业务收入2. 年末根据工程部核实的项U进行收入和成本的调整（调减用负数）借:主营业务成本工程施工一一合同毛利贷:主营业务收入3. 工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期 收入和成本借:主营业务成本工程施工一一合同毛利贷:主营业务收入4. 计算各期应交纳的税金及附加借:主营业务税金及附加贷:应交税金一一应交营业税、应交城建税等其他应交款一一应交教育费附加等（五）工程结算参照新的施工企业核算办法（六）工程决算工程完工决算后，应将工程结算科U与工程施丄科LI冲抵,冲抵后，工程施丄科 LI与工程结算科LI余额均为零。借:工程结算贷:工程施工一一合同成本工程施工一一合同毛利一、会计制度正规记账（权责发生制）:发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用确认收入（按完工进度提）计入借:主营业务成本贷:主营业务收入,差额计入借/贷工程施工一一合同毛利，根据合同办理结算计入借:应收账款一一XX贷:工程结算,完工后，计入借:工程结算贷:工程施工，分批收到工程款计入借:银行/现金贷:应收账款一一XX二、软件简化记账（收付实现制）：发生工程费用计入借:工程施工贷:材料、费用完工后计入借:主营业