财务清理工作方案

1、财务清理工作方案模板经桂*总经理办公会议研究决定，对*衬*公司2011年以来的财务情况进行一 次全面清理，特制定如下工作方案。目的：1）了解和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合 法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标；2）财务和运营信息是否准确和可靠；3）所面临的风险是否已经被识别和最小化；4）确定外部规章制度和可被接受的内部政策与程序是否已经被遵循。具有一 个好的自我约束机制；5）资源是否被有效地、经济地加以利用；6）了解公司的资金及财务现状，为公司今后的经营及领导决策奠定基础，并 进一步规范和加强公司的资金及财务管理。清理工作责任部门：山风控部牵头，财务部

2、密切配合。清理时间点界定：暂定为*年1月1日以来到*年9月30止，必要时 可以向以前年度顺延。清理工作内容：这次的清理工作是在公司的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及 本部门、本单位的规章制度，对本单位及下属单位、公司的财政、财务收支及资 金、经济效益进行一次全面的清理清查。重点是以下儿个方面；1、年度财务收支的执行情况；主要是财务和经营数据的合法性、真实性和完整性包括对货币资金、筹资、 采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等 经济业务活动（包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄）。界定管理者经济责任、 公司的财务会计、规章制度是否健全、合同，文件，财务报销

3、，审批是否符合公司的规定。根据并区分公司本级与下属公司、承包与租赁及股份等不同经营形式 理清 单位资金来源的正确性和收入的完整性，分清收入款项，其收入来源是否正确； 是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，各项收入是否全部纳入单位 财务统一核算和管理，有无各种虚减、漏列、隐匿销售收入，如错开、不开、篡改、销毁发票或以 收据、调拨单代替发票等手段隐匿销售收入;通过以货易货方式隐匿销售收入； 通过往来帐、营业外收入、预收货款、其他成本费用帐户漏列和虚减销售收入等 情况。计价：销售价格与规定价格或价L1表的一致性;确认销售收入净额是否等 于销售收入抵减销售折扣、折让及销售退回。对于商品流通企业

4、而言，要查明总 额法与净额法的选用与各期运用的一致性。分类：查明企业将主营业务收入和其 他业务收入、一般销售与分期付款销售等进行分类核算的正确性。截止日：查明 企业确定的销售实现时点的正确性;查明结帐日前后销售收入汁入的会计期间是 否正确。帐务正确性：确认销售收入总帐与明细帐的一致性;销售收入明细帐与 应收帐款明细帐的对应性。所有权：寄销与代销业务的正确性。合法性：销售计 价、分类、入帐核算与财务制度的一致性;销售业务与计划、合同的一致性;销售 发票使用的合规、合法性。？其他销售收入，入帐依据的充分性、会计记录的完整性以及计算的正确性。 有无设置账外账等行为;清查有关收入完税情况。?各项支出的

5、合规性和效益性，各项支出是否合理，有关手续是否完备。支 出项H是否真实，是否具有经济效益或社会效益;专项资金是否专款专用，资金 使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况;其他支出中有无不合理支出。 从实际岀发，包括：各项直接支出（直接材料、直接人工，商品流通企业为商品 进价）、间接支岀（制造费用）和期间费用（销售费用、管理费用和财务费用，商品 流通企业为经营费用、管理费用和财务费用）。计入生产成本的费用是否属于应 计入的费用，有无高估、虚列、乱挤成本现象，有无将非生产费用、在建工程支 出、管理费用计入成本等问题。成本核算方法的合理性及各期运用的一致性;待摊费用摊销和预提费用计提 的合理性。对

6、大额资金支出项U和专项资金项U是否合理，必要时应对资金使用全过程 进行跟踪清查。2、债权债务总体情况。债权债务的明细项是否清晰，有无责任人员或部门负责，债权债务形成的 依据、原因、用途及形成过程，有无呆、死账，；有无随意改变借款用途等问题。债权债务的增减情况;长期投资?包括债券投资和以实物和无形资产投资的是否以资产评估或合同协议认定 的价值入帐，是否单独核算，其增减变动及其收益(损失)核算的帐务正确性。负债情况包括长期负债、短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、 应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、长期借 款、应付债券、长期应付款等会计项目。？重点是：

7、？(1) 应付帐款。真实性：确认有无虚列应付帐款，调节成本费用和虚减资产 的情况，必要时可进行函证。完整性：确认有无漏列应付帐款，虚减负债余额的 情况，必要时进行零余额函证，即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。 所有权：查明发票已收但没入帐的情况。计价：确定企业选用总额法还是净值法, 再查明方法运用及计算的正确性。帐务正确性：查明应付帐款明细帐与总帐余额 的一致性。合法性：审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况， 如截留收入等。(2) 应付票据。真实性和完整性：通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和 漏列情况。计价：查明应付票据是否按面值入帐;如有贴现，确定贴现正确性和 应付

8、票据减除贴现后净值正确性。分类：查明逾期应付票据本金和利息转入应付 帐款的情况。查明逾期未付票据和票据贴现在会计报表中的揭示情况。？(3) 预收帐款。真实性、完整性和合法性：是否存在利用虚列、漏列、挂帐 等情况;是否均以合同为依据;抽查收款收据，对疑点进行函证。帐务处理的正确 性。(4) 其他流动负债。有无用其他应付款调节本期损益问题;有无扩大应付福利 费开支范围；以及偷漏增值税、营业税、所得税、固定资产投资方向调节税等税 金问题;有无利用预提费用调节本期损益问题等。？(5) 长期借款。合法性：确认借款是否有计划，有合同;借款用途是否符合计 划和合同的规定;借款本金和利息的归还是否按计划进行;

9、借款抵押品实物是否 确实存在及所有者权力。计价：查明长期借款帐户到期余额是否等于本金加逐年 应计利息之和。确认企业是否正确地确定了长期借款费用的始点和终点。会计报 表上正确揭示了年内到期的长期借款、借款抵押等情况。？3、固定资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行清查，主要查其账实、账账是否 相符，资产处置悄况是否合规、入账，手续是否完备，账务处理是否正确。财产 的保护情况、运营的效率和效果，有无损失。真实性：确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销; 查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是 否增加企业固定资产帐。完整性：

10、已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情 况。所有权：区分经营和租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固 定资产核算;确定作为债务担保抵押出去的固定资产。计价：分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈 固定资产的入帐价值;确定折旧讣算及累讣折旧帐户余额的正确性，以便认定固 定资产净值的正确性。分类：除按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用 固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建 支出与修理支出的分类正确性。帐务正确性：确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，合法性：固定资产增减变动的批准手续;

11、入帐价值确定的'合规、合法性，折 旧方法及其运用的合法性。资产质量管理状况：是否有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、 被盗、盘亏或其他损失；.在建工程。？在建工程完工结转工程实际成本的情况。丄程借款费用核算和缴纳固定资产 投资方向调节税的合法性，乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况，确证工程成 本结转和借款费用资本化的截止日的正确性。？无形资产、递延资产和其他资产。？包括土地使用权，租入固定资产改良工程支出、储备物资、银行冻结存款、 冻结物资和诉讼中的财产等，其计价和摊销的正确性。其他资产形成的原因，验 证原始凭证和实物;查明有无专人负责管理并单独核算;入帐转销的合法性及帐 务

12、处理的正确性。？4、损益情况?包括对销售收入、销售成本、销售费用、产品（商品）销售税金及附加、其他 业务利润、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得 税等会计项目所进行的清理。？真实性和完整性：有无超范围列支营业外支出，有无漏计营业外收入。利润 分配的正确性，向投资人分配利润的比例与财务制度规定、企业章程规定、合同 或公司决定的一致性;利润分配帐户借方金额帐务的正确性，5、所有者权益？?实收资本合法性;盈余公积是否符合财务制度的规定;.未分配利润的真实 性，有无漏缴或少缴所得税;确认利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及 董事会纪要的规定，利润分配额及年末未分配数额一致，

13、资产负债表与利润分配 表中未分配利润数的一致性，以及损益表与利润分配表中利润总额的一致性。？6、职丄工资的发放和离退休人员费用支付情况7、车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况；8、税务、法律等外部门提岀的问题；9、需要说明的其他事项。10、工作方法：查阅内部相关文件、会计账务、统计资料、实物、凭证、档 案。对其内控系统进行必要的背景调查。必要时，访谈关键管理人员了解基本 情况，查阅相关文件、会计和统计资料等方法来获得。要避免清查内容漏项和不 全面，必要时要清查实物，盘点出入库，以出库推收入，以入库推进货，算出金 额，与帐面是否相符。最后并形成清理报告。清理报告内容应包括如下：1、单位基本情况简介;2、内部控制体系介绍;3、 内部控制健全性有效性遵循性评价及具体意见;清理工作的方式和时间;情况分 析，关键问题发现记录，存在的问题及改进的意见;对工作对象的单位要求;清理 工作责任人员等。清理工作计划10月末完成并向总经理办公会提交报告。报告最后要存档长期保管。11、要求通过本次清理匸作，要对有关单位和部门的财务收支和其它经济活动进行检 查和评价，衡量和确定其会讣资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动 是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，法律、法规和