对应收账款控制的深入思考(一)

1、对应收账款控制的深入思考 一 摘要：应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企 业的资金是不是能顺畅流通。本文主要探讨了目前应收帐款管理中存 在的一些问题，并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。 资金是一个企业的血液， 如果企业缺少血液， 轻那么“营养不良 ，重那么“奄 奄一息，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不 良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发 展的关键。一、应收帐款管理中存在的问题： 在我们对局部企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱， 内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面

2、追求利润最大化， 而无视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导 人的考核时过于强调利润指标， 而并没有设置 “应收帐款回收率 这样的 指标。2、没有应收账款管理的责任部门。 不少企业有大量的应收账款对不上， 收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有 建立起相应的管理方法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐 款无法追究责任。3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料 中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时那么没有对应收账款 进行辅助管理。在

3、企业回款好的情况下，根本能满足需要，但在企业 回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物 与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误 差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对 账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有 的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的 承诺，起不到应有的作用。未建立坏账核销管理制度。 有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐， 帐龄甚至多达 10 余年，而这局部资产其实早已经收不回了。4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业

4、都不 对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的 逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问 题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决 目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化 作为目标，可能会导致对风险的无视和企业长远利益的牺牲。应收帐 款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能无视资金的良 好周转。第一要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的方案管理。在每一年的年度方案中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相 对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作 为考核业绩的依据，设定应收帐款占

5、流动资产总额的比例，实施弹性 控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张 时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业 务。第二应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。 建立赊销审批制度。从源头上采取防止遭受损失的措施，实行 谁审批, 谁负责，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应 收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管 理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能 在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后 方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任 制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利 益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资 金为止。建立销售责任制，引入鼓励机制，实施奖惩措施。企业可