不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总

1、不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总固定资产无形资产账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的 累计折旧；账面余额=固定资产的账面原价；账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销；账面余额=无形资产的账面原价；账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备公允价值模式后续计量的投资性房地产：公允价值模式后续计量

2、的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余到期投资以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1. 股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额 计提的减值准备。2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本 ”明细科目，需可供出售金融资产为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响账面价值。简单的说，如有分录中“资本公积 ”数还有差额，那么摊余成本和账面价值就不等，差额就

3、是资本公积的数，如果资本公积都转出了，余额为0 了，那么账面价值和摊余成本就会相等了。祝学习顺利！成本=一级科目结余的金额计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和账面价值的差异主要在于公允价值的变动（计入资本公积的数），因其他资产应付债券（负债）账面原价=账面余额账面价值=账面余额-计提的资产减值准备账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金

4、额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金 -已发生的减值损失其中：投资收益嘲初摊余成本赛际利率现金流入（实收利息）=债券面值 漂面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。【单选题】20X8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90 万元，交易费用为5 万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4 万元，债券在第5 年末兑付可得到本金110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券20 X薛末的

5、摊余成本为（）万元。A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40正确答案D答案解析20X得1月1日:借：持有至到期投资 成本 110贷：银行存款95持有至到期投资 利息调整1520 X得末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资 利息调整2.61贷：投资收益6.6120 X得年末持有至到期投资摊余成本=95+2.61 =97.61 （万元）20 X坤年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资 利息调整2.79贷：投资收益6.79（97.61 x6.96%） 20 X坤年末持有至到期投资摊余成本=97.61 2.79 =100.40（万元）【单选题】甲公司于2009年 1 月 1 日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为（）万元