注册会计师《会计》专项试题及答案

1、注册会计师?会计?专项试题及答案 1?欢送大家免费试听！ ！祝您取得优异成绩。一、单项选择题1、20 M年6月30日，A公司因管理不善发生财务困难，为增加企业收入，A 公司将一项土地使用权出租给 B 公司，出租时此土地使用权账面价值为 7000 万元，已经摊销 600 万元，出租时的公允价值为 6000 万元， A 公司对投资性房 地产采用公允价值模式进行后续计量，那么 A 公司因此业务影响当期损益的金额 为。A 、 0B、400 万元C、-1000 万元D、500 万元2、2021年3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调 动产，购置价款 为 100万元，增值税为 17万元， 3 月 6日运

2、抵 L 公司，支付运费 10万元不 考虑增值税 。安装期间，领用外购原材料 50 万元，另支付安装费 5 万元。2021 年 6 月 30 日，该空调到达预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5 年，预计净残值为 15 万元， L 公司对其按照年数总和法计提折旧， L 公司适 用的增值税税率为17%。2021年，L公司对该空调应计提的折旧额为 。A 、 27.5 万元B、25 万元C、30 万元D、26.42 万元3、20X3年甲公司购入乙公司 2000万股股票，每股价款5元，另支付相关交易费用80万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20X3年末上述股票的公允价值为5.6元/股;

3、受经济危机影响，20M年末乙公司股票的公允价值下跌为4.2元/股，甲公司预计此下跌为持续性下跌，并且在短期内不会上升。那么20M年因持有该股票对甲公司资本公积的影响为 ()。A、-1680 万元B、-2800 万元C、-1120 万元D、-2400 万元4、 2021年甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供 80%的担保， 乙公司因到期无力归还债务被起诉，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司根 据有关情况预计很可能承当相关担保责任。 2021年 2月 6日甲公司财务报告批 准报出之前法院作出判决，甲公司承当全部担保责任，需为乙公司归还债务的 80%，甲公司已执行。税法规定，企

4、业为其他单位债务提供担保发生的损失不允 许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于 2021年 4月 10日完成，所得税税率 为 25%，那么此事项对甲公司 2021 年利润总额的影响为 ()。A、0B、-1800 万元C、-600 万元D、-2400 万元5、20 X3年A公司为扭转公司亏损状态，决定进行内部业务重组，需要合并局部业务部门，由此需要辞退 50 名员工，由于职工可以选择是否接受辞退，预 计发生 200万元辞退费用的可能性为 60%，发生 150万元辞退费用的可能性为 40%，发生转岗职工上岗前培训费40 万元。预计为新业务宣传将发生广告费用500万元。上述业务重组方案已于 20X3

5、年 3 月 31 日经公司董事会批准， 并于 4 月 1 日对外公告。那么上述重组业务对 A 公司当期利润总额的影响为 ()。A、-700 万元B、-740 万元C、-200 万元D、-240 万元6、甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间 平均日工资的 2倍。2021 年，甲公司有 10名管理人员放弃 10天的带薪年休假， 该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元，月工资为 3000 元。那么甲公司因 这 10 名员工放弃年休假应确认的本钱费用总额为 () 。A 、 60000 元B、40000元C、20000元D、10000 元7、甲公司为通讯效劳运营企业。

6、20X3年7月推出以下两项营销方案：(1)预缴话费送 活动。 预缴话费 2000元，即可免费获得市价为 1600元、本钱为 1000 元的 一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值 100元、成本为 60元的通话效劳。 当月共有 20万名客户参与此活动。 (2)客户忠诚度方案。 客户在甲公司消费价值满 200元的通话效劳时， 甲公司将在下月向其免费提供价 值 50 元的通话效劳。 20X3 年 12 月，客户消费了价值 20000 万元的通话效劳 (假 定均符合此活动的优惠条件 )，甲公司已收到相关款项。此题不考虑其他因素影响。那么甲公司20X3 年 12 月应确认的收入金额为(

7、)。A 、 17000 万元B、32000 万元C、16000 万元D、33000 万元8、以下关于融资租赁的说法，不正确的选项是 ()。A、出租人对应收融资租赁款计提坏账准备的方法可以根据有关规定自行确定B 、出租人应对应收融资租赁款全额合理计提坏账准备C、 出租人应将应收融资租赁款记入 长期应收款科目核算D、出租人对应收融资租赁款计提坏账准备的方法一经确定，不得随意变更9、A上市公司20X2年初发行在外的普通股 30000万股，3月31日新发行认股权证 3000万份，每份认股权证可以在一年以后以 8元/股的价格认购 A 公 司一股普通股 ;7月 1 日回购 3000万股，以备将来奖励职工。

8、 A 公司当年实现的 净利润为 15000万元，归属于普通股股东的净利润为 12000万元， A 公司当年 普通股每股平均市价为 1 0元。那么以下说法正确的选项是 ()。A、A 公司应采用当期实现的净利润 15000万元计算根本每股收益B、A 公司 20X2 年的根本每股收益为 0.41 元/股C、A公司202年的稀释每股收益为 0.40元/股D、A 公司不应该将认股权证计入根本每股收益10、 以下各项资本公积在企业处置资产时不应转入当期损益的是()。A、可供出售金融资产因公允价值上升确认的资本公积B、自用房产转为投资性房地产时确认的资本公积C、因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初

9、始投资本钱之间的差 额确认的资本公积D、权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动确认的资本公积11、 20X4年1月1日，甲公司取得 A公司40%的股权，能够对 A公司的生产经营决策产生重大影响。 当日 A 公司有一项固定资产的账面价值大于公允价值，差额为200万元，此资产的预计使用年限为 10年，A公司采用年限平均法 计提折旧。20X4年3月，A公司将其本钱为 600万元的存货一批以 300万元的 价格出售给甲公司， 其中有 100万元的亏损为资产减值导致， 至当年年末，甲公 司该项存货的70%已对外出售。A公司20X4年实现的净利润为 1000万元，那么 20X4 年甲公司应确

10、认的投资收益为 ()。A、432 万元B、416 万元C、448万元D、504 万元12、不应计入在建工程工程本钱的是 ()。A、建造期间发生的水电费B、购入工程所用物资的人员差旅费C、正常运转测试费D、 购入工程物资的增值税二、多项选择题1 、以下应在现金流量表中 “取得借款收到的现金 工程中反映的有 ()。A、发行债券取得的现金B、发行股票取得的现金C、向银行短期借款取得的现金D、出售债券取得的现金2、以下关于外币报表折算的表述，正确的有()。A、局部处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置局部的外币报表折算差 额，转入处置当期损益B、实收资本应采用发生时的即期汇率折算C、少数股东应分担的

11、外币报表折算差额应结转计入少数股东损益D、外币报表折算差额属于其他综合收益3、以下各项中，应作为生产企业存货本钱组成工程的有( )。A 、生产人员工资B、车间设备折旧费C、车间设备修理费D、季节性停工损失4、 以下经济业务中，影响当期损益的有() 。A 、投资性房地产计提累计折旧B、计提生产车间设备折旧C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动D 、销售产品确认收入5、 A公司20 2年发生如下几笔特殊业务：(1)A公司承建B公司办公楼建造 业务，年末经测算已完工30%，工程价款总计 3000 万元， A 公司预计此合同结果能够可靠计量 ;(2)收到增值税返还 30 万元;(3

12、)接受母公司捐赠 1000 万元，存 入银行;(4)持股比例为 40%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加100万元。以下有关 A 公司的会计处理中，正确的有 ()。A、 将建造合同按照完工百分比法确认收入900万元B、 将收到的增值税返还30万元作为前期过失进行追溯调整C、 将接受母公司捐赠的1000万元确认为营业外收入D、 对于联营企业可供出售金融资产公允价值变动，确认资本公积40万元6、 以下资产的减值准备可以转回的有()。A 、存货B、固定资产C、可供出售股权投资D、商誉7、以下工程中，采用公允价值进行后续计量的有 ()。A 、可供出售金融资产B、长期应付款C、交易性金融负债D、

13、持有至到期投资8、 以下关于分部报告的表述，正确的有 () 。A、企业应当在附注中披露将相关资产或负债分配给报告分部的根底B、如果经营分部未满足 10%的重要性标准，但企业管理层认为披露该经营 分部信息会对会计信息使用者有用的，也可以将其确定为报告分部C、分部收入通常应包括利息收入D、分部资产不包括递延所得税资产9、甲公司20X2年实现营业收入 5000万元，发生营业本钱 2000万元，发生管理费用 200 万元，可供出售金融资产公允价值上升 150 万元，计提无形资产 减值准备 60 万元，取得所得可供出售金融资产利息收益 50 万元，固定资产清 理净收入 30 万元。甲公司适用的所得税税率

14、为 25%，不考虑其他因素，以下有 关甲公司所得税的处理，正确的有 ()。A、甲公司20 X2年应交所得税为 705万元B、 甲公司20 2年应确认的递延所得税资产为15万元C、 甲公司20 2年应确认的递延所得税负债为37.5万元D、甲公司20 X年应确认的所得税费用为 705万元10、甲公司 2021年发生如下与存货有关的事项： (1)委托 A 公司加工一批商 品，发出原材料的价值为 50 万元;(2)销售一批商品，确认收入 500 万元，取得 银行存款存入银行，结转 300 万元的本钱 ;(3)出售投资性房地产取得价款 350万 元，此房产账面价值 200 万元 ;(4)对外捐赠现金 1

15、00 万元 ;(5)交易性金融资产公允价值上升 60 万元。以下有关甲公司报表列示的说法，正确的有 () 。A、对甲公司2021年资产负债表中 存货工程的影响为-300万元B、 对甲公司2021年利润表中 营业收入工程的影响为850万元C、 对甲公司2021年利润表中 营业利润工程的影响为410万元D、 对甲公司2021年资产负债表中资产总额的影响为310万元 三、综合题1、(本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，使用英文解答，须全部使用英 文，答题正确的，增加 5 分，得分为 11 分)甲股份 (以下简称甲公司 )为 综合性企业，经营的业务相对多元化，适用的增值税税率为17%。该公司 20

16、21年度发生如下业务。(1) 2 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 A 公司销售自产的一套大型制冷设备，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 4 次从 2021 年起于每年 1 月 31 日 等额收取。该大型设备本钱为1500万元。同期银行贷款年利率为6%。(P/A，6%，4)=3.4651(本资料不考虑增值税影响 )(2) 3 月 6 日，甲公司与 B 公司签订一项购销合同，合同规定甲公司向 B 公 司销售两台电梯并负责安装， 电梯价款为 400 万元，甲公司当日即发出商品。按 合同规定， B 公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的 30%，其余价款在甲公 司将商品运抵 B 公司并安

17、装检验合格后才予以支付。甲公司于本年 4 月 5日将 电梯运抵 B 公司并于当月底全部安装完成验收合格。 上述电梯的实际本钱为 200 万元。(3) 4 月 1 日，甲公司承建 D 公司办公楼一幢，工期自 2021 年 4 月 1 日至 2021年 6 月 30 日，合同总价款 5000 万元。 该工程 2021 年实际发生本钱 1000 万元，年末预计尚需发生本钱 3000 万元，甲公司预计此合同结果能够可靠计量。(4) 9 月 1 日，甲公司与 C 公司签订售后回购协议，协议约定甲公司以 1800 万元的价格向C公司销售一批商品；同时约定甲公司应于次年 2月1日将所售商 品购回，回购价为回

18、购日的公允价值。 该批商品本钱为 1 700万元;商品已经发出， 款项已经收到。要求：、根据资料 (1)至(4)，分别说明是否确认收入，假设应确认收入，说明收入确实 认原那么。、根据资料 ( 1 )至(4) ，编制 2021 年的相关会计分录。2、(本小题 14 分)甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20X3年7月1日开始开工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零 3 个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：(1) 20 X年7月1日向银行借入5年期外币借款5400万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为 8%，每季度利息均于次季度第 1 个月 5 日以美

19、元 存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。 9月 30日银行买入 价为1:6.80,即期汇率为1 : 6.82。10月5日支付第三季度利息，当日即期汇率 为1 : 6.85。12月31日即期汇率为 1 : 6.87。(2) 此外甲公司还占用了： 201年12月1日取得的人民币一般借款12000万元，5年期，年利率为5%,每年年末支付利息；20 3年4月1日取得的人民币 一般借款 4000 万元， 3 年期，年利率为 6%，每年年末支付利息。(3) 甲公司因建造厂房发生的支出情况如下： 7月1日支付工程进度款 3

20、400万美元，交易发生日的即期汇率为1 : 6.80。 10月1日支付工程进度款 2000万美元，交易发生日的即期汇率为1 : 6.85;此外 10月 1 日以人民币支付工程进度款 8000万元。(4) 其他资料： 甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币 业务。 甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照 360天计算， 每月按照 30 天计算 ) 。要求：、计算20X3年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；计算20X3年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。、编制 20X3 年 10 月 5 日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录

21、 ; 计算 20X3 年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录 ; 计算 20X3 年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。3、(本小题 18 分)甲公司为一大型食品加工企业，为躲避行业风险，拓展发 展空间，于 20X2 年至 20X4 年实施了一系列并购和其他相关交易。(1) 20 X年7月1日，甲公司与乙公司的原股东G公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向 G 公司支付 50000 万元购置其所持有的乙公司 100%的股 权。当日，乙公司可识别净资产公允价值为 46000 万元，等于账面价值 (其中股 本 20000 万元、资本公积 20000 万元、盈

22、余公积 600 万元、未分配利润 5400 万元) 。股权转让手续在当日办理完毕， 甲公司取得乙公司的绝对控制权。 合并前， 甲公司与 G 公司无任何关联方关系。(2) 20 4年7月1日，甲公司出售乙公司 60%的股权，取得 37500万元存入银行，出售后甲公司持有乙公司40%的股权， 仍能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。剩余 40%股权在20X4年7月1日的公允价值为 25000万元。(3) 20 2年7月1日至12月31日期间，乙公司实现净利润 4000万元，分 配现金股利 600 万元，实现其他综合收益 400 万元。 20 3 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间，乙公

23、司实现净利润 4400万元，分配现金股利 1600万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1000万元。20年1月1日至6月30日期间，乙公司实现净利润 2800 万元，分配现金股利 1600 万元，因可供出售 金融资产公允价值变动增加资本公积 600 万元。(4) 其他资料：各企业均按照净利润的10%计提盈余公积。 乙公司各年实现的利润均为均匀实现 不考虑相关税费的影响。要求：、说明20X4年7月1日甲公司处置 计量方法，并说明理由。、计算 20X4 年 7 月 1 日甲公司处置 置投资收益，并编制相关分录。、计算 20X4 年 7 月 1 日甲公司处置 置投资收益，并编制相关调整、

24、抵消分录。60%的股权后， 剩余股权应采取的后续60%的股权时， 个别报表中应确认的处60%的股权时， 合并报表中应确认的处、假设 20X4 年 7 月 1 日，甲公司将其持有的对乙公司10%的股权对外出售，取得价款 5600 万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营 决策。计算 20X4 年 7 月 1 日甲公司个别报表中处置 10%股权应确认的投资收 益;简述此业务在合并报表中的处理原那么，说明应调整的工程并计算其金额。4、(本小题18分)甲公司为上市公司，20X4年6月该公司内部审计部门在对 企业以往账目进行整体核查过程中，注意到以下交易或事项的会计处理。(1) 20 X

25、年12月甲公司经房产中介介绍与乙公司签订商铺的经营租赁合同， 约定租赁期自20X3年1月1日起3年，每年租金300万元，免除第一年前两 个月租金，甲公司于租赁期开始日支付中介机构介绍费用 50 万元，于当年末支 付租金金额 250 万元，甲公司处理如下：借：销售费用 300贷：银行存款300(2) 甲公司20X3年将以1000万元价格回购的股份 200万股用于以前授予管理人员的股份支付方案，支付给员工。上述股份支付方案自20X1年开始实施，协议约定这些管理人员自 20X1 年 1 月 1 日开始连续在企业效劳满三年， 即可于 20 X3年12月31日无偿获得授予的股票。至 20X3年末累计已经

26、确认的本钱费 用为 840 万元。甲公司的处理如下：借：库存股 200资本公积 股本溢价贷：银行存款 1000800(3) 甲公司20X2年12月1日向其关联方 A公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 600万元，至当年年末尚未收到货款。 甲公司对应收 账款坏账准备的计提政策为： 非关联方关系企业应收账款的计提比例为10%，有关联方关系的企业应收账款的计提比例为 5%。审计人员了解到： A 公司 20X2 年末发生财务困难，根据资料当时财务人员估计甲公司应收A 公司款项中的40%无法收回 ;至 20X3 年末，此账款依旧未收回，当时财务人员估计无法收回的 局部上升至 80%。但

27、甲公司管理层一直认为应对关联方账款按照5%的比例计提坏账，所以甲公司仅在 20X2年末作出如下处理：借：资产减值损失 30贷：坏账准备30(4) 20 X3 年甲公司购入一项交易性金融资产，当年其价值发生大幅度下降，甲公司为防止其对企业利润的影响，于 9 月 30 日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。重分类日，交易性金融资产的账面价值为1400 万元(其中本钱明细 1800 万元，公允价值变动贷方余额400 万元 )，公允价值为 1300 万元。重分类日，甲公司处理如下：借：可供出售金融资产 1300资本公积100贷：交易性金融资产 1400借：资本公积 400贷：公允价值变动损益 4

28、00 此资产当年末公允价值为 1400 万元，期末对其确认公允价值变动并计入资本 公积。(5) 甲公司20X3年确认了其他综合收益600万元，具体包括以下内容：发生同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值与付出对价的账面价值产生贷方差额200万元;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成利得300万元; 因重新计量设定受益方案净负债或净资产导致的变动的税后净额 100 万元。(6) 其他资料： 甲公司适用的增值税税率为17%。 不考虑除增值税以外的相关税费。、根据资料 (1)至(4)逐项判断甲公司的处理是否正确，假设正确，请说明理由 ; 假设不正确，作出相关调整分录。、根据资料 (5)，判断

29、甲公司确认的其他综合收益的金额是否正确，假设不正确，说明理由答案局部一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】转换日， 无形资产的账面价值 =7000万元 ，投资性房地产的入账价值 =公允价 值=6000万元，差额 =7000-6000=1000万元，应记入 “公允价值变动损益 的借方，所以影响当期损 益的金额 =-1000万元 。分录为：借：投资性房地产 本钱 6000公允价值变动损益累计摊销 600贷：无形资产100076002、【正确答案】 B【答案解析】该空调的入账价值 =100+10+50+5=165万元 2021年L公司对该空调应计提的折旧 =165-15 5/15/2=25万

30、元此题中企业购入的为生产经营用动产，领用原材料，按照本钱结转，其进项 税额不需要转出。年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘 以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的 折旧额。计算公式如下年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和 X100%月折旧率 =年折旧率 /12月折旧额=固定资产原价-预计净残值月折旧率3、【正确答案】 C【答案解析】甲公司20X3年末应确认的资本公积 =5.6 2000-5 2000+80=1120万元，甲公司20X4年计提可供出售金融资产减值时，应将原确认的资本公积金额结转计入资产

31、减值损失， 所以 20X4 年因持有该股票影响甲公司资本公积的金额 =-1120万元。相关分录为：20X3 年购入借：可供出售金融资产 本钱 10080贷：银行存款1008020X3 年末：借：可供出售金融资产 公允价值变动 5.6 X2000-100801120贷：资本公积112020X4 年末：借：资产减值损失1680资本公积 1120贷：可供出售金融资产 公允价值变动 28004、【正确答案】 D【答案解析】2021 年末，甲公司确认预计负债，分录为：借：营业外支出3000 80%2400贷：预计负债 24002021 年判决时，甲公司应做的处理为：借：预计负债 2400贷：其他应付款

32、2400借：其他应付款 2400贷：银行存款 2400所以此事项对甲公司利润总额的影响 =-2400万元 。5、【正确答案】 C【答案解析】此题中重组义务应该确认的损失 =200万元，所以此业务对 A 公司当期利润 总额的影响金额 =-200万元 。发生转岗职工上岗前培训费40 万元及预计为新业务宣传将发生广告费用 500 万元，不属于与重组义务相关的直接支出，不确认预计负债。【正确答案】 A【答案解析】甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用 60000贷：应付职工薪酬 工资(10 10 200)20000非累计带薪休假(10 0 200 2)40000那么甲公司因这 10名员工放弃年休假应确

33、认的本钱费用总额=60000(元)实际支付时：借：应付职工薪酬 工资(1010200)20000非累计带薪休假 (10 102002)40000贷：银行存款 600007、【正确答案】 A【答案解析】资料(1)，甲公司应当将收到的话费在 销售和通话效劳之间按相应公允价 值比例进行分配。 销售收入应在当月一次性确认，话费收入随着效劳的提供逐期确认。所以甲公司 20 3年7月应确认的收入金额 =2000 600 -4000 20=16000(万 元)。借：银行存款 40000贷：递延收益 24000主营业务收入 16000甲公司 203年 12月应确认的收入金额 =2000100/4000 20=

34、1000(万元) 资料(2)，甲公司 203年 12月应确认的收入金额 =200 4250 20000=16000(万 元。甲公司取得 20000 万元的收入，应在当月提供的效劳和下月需要提供的免费 效劳之间按其公允价值的相比照例进行分配。借：银行存款 20000贷：主营业务收入20000 00/25016000递延收益 4000所以甲公司 20X3年12月应确认的收入总额=1000+16000=17000万元。8、【正确答案】 B【答案解析】 出租人应对应收融资租赁款减去未实现融资收益的局部合理计提坏账准备， 选项 B 错误。9、【正确答案】 D【答案解析】选项 A，A 公司应采用归属于普通

35、股股东的净利润为12000万元计算根本每股收益;选 项 B ， A 公 司20X2 年 发 行 在 外 普 通 股 加 权 平 均 数=30000 X2/12-3000 6/12=28500万股，所以当年A公司根本每股收益=12000/28500=0.42元/股;选项C,认股权证调整增加的 普通股股数 = 30003000 X/10=600万股，稀释每股收益=12000/28500+600 9/2=0.41元/股;选 项D，当年发行的认股权证为稀释性潜在普通股，不计入根本每股收益的计算。10、【正确答案】 C【答案解析】同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资本钱之间的差额应 记入“

36、资本公积 股本溢价 (或资本溢价 ) ，不会在处置长期股权投资时计入当期损益。11、【正确答案】 A【答案解析】20 4年A 公 司 经 调 整 后 的 净 利 润=1000-(-200/10)-(300-600+100) (1-70%)=1080(万元),204 年甲公司应确认的投资收益 =108040%=432(万元)。提示：对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是逆流交易还 是顺流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应 予以抵消。12、【正确答案】 B【答案解析】购入工程所用物资的人员差旅费，计入管理费用，选项 B 符合题意。如

37、果购 入工程物资用于建造不动产，那么工程物资按照含税价款入账，领用时其增值税相应转入在建工程，所以选 项 D 也可能会计入在建工程工程本钱，不符合题意。二、多项选择题1、【正确答案】 AC【答案解析】选项B，发行股票取得的现金应在现金流量表吸收投资收到的现金工程中反映;选项D，出售债券取得的现金应在 “收回投资收到的现金 工程中反映。2、【正确答案】 ABD【答案解析】 企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益工程下作为“外币报表折算差额 单独列示，但是其中归属于少数股东的局部，应该自 “外币报表折算差额 结转计入 “少数股东 权益，所以选项 C 错误。3、【正确答案】 ABD【答

38、案解析】选项C，车间设备修理费应记入 管理费用科目，不影响存货本钱；选项D， 季节性停工损失应记入 “制造费用 ，影响存货本钱。4、【正确答案】 AD【答案解析】投资性房地产计提累计折旧记入 “其他业务本钱 科目，影响当期损益 ;计提生 产车间设备折旧，记入 “制造费用 ，不影响当期损益 ; 权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权 益变动记入 “资本公积 ，不影响当期损益 ;销售产品确认收入记入 “主营业务收入 ，影响当期损益。5、【正确答案】 AD【答案解析】选项B，收到的增值税返还 30万元属于政府补助，应计入当期损益，不应 作为前期过失进行追溯调整 ;选项C，接受的母公司捐赠是

39、一种资本性投入，应该作为资本公积核算，不应计入 营业外收入。6、【正确答案】 AC【答案解析】选项 B、D 适用资产减值准那么，资产减值一经计提不得转回。7、【正确答案】 AC【答案解析】选项A、C采用公允价值进行后续计量；选项B、D采用摊余本钱进行后续计 量。8、【正确答案】 ABD10【答案解析】分部收入通常不应包括利息收入，选项 C 错误。9、【正确答案】 BCD【答案解析】甲公司 20 2 年应纳税所得额 =5000-2000-200-60+50+30+60=2880万元 应交所得税=2880 5%=720万元甲公司 202 年应确认的递延所得税资产 =6025%=15万元，计入所得税

40、费 用。甲公司 202 年应确认的递延所得税负债 =15025%=37.5万元，计入资本公 积。因此，甲公司 202年应确认的递延所得税费用 =-15万元。甲公司 202年应确认的所得税费用 =720-15=705万元10、【正确答案】 ABCD【答案解析】对甲公司 2021 年资产负债表中 “存货工程的影响 =-300万元对甲公司 2021 年利润表中 “营业收入 工程的影响 =500+350=850万元对甲公司 2021 年利润表中 “营业利润 工程的影响 =850-300-200+60=410万 元对 甲 公 司 2021 年 资 产 负 债 表 中 资 产 总 额 的 影 响 =- 5

41、0+50+500-300+350-200-100+60=310万元 。三、综合题正确答案】资料 (1)应确认收入。分期收款销售商品，应在发出商品时按照应收价款的现值确认收入。资料 (2)应确认收入。销售电梯并负责安装，应在电梯安装完毕验收合格时确 认收入。资料 (3)应确认收入。合同结果能够可靠计量的建造合同业务，应在年末按照 完工百分比法确认收入。资料 (4)应确认收入。交易按公允价值达成的售后回购业务，应在商品售出时 确认收入。AnswerMaterial (1) shall recognize revenue. When selling goods on installment, rev

42、enue shall be recognized atpresent value of receivable when delivering of goods.Material (2) shall recognize revenue. Sale of elevator and being responsible for installation, revenue shallbe recognized when the elevator has been setup till acceptance.Material (3) shall recognize revenue. As for cons

43、truction contract, if the result could be measured reliably,at the end of the year, revenue shall be recognized on the basis of percentage of completion method.Material (4) shall recognize revenue. For sale and repurchase business, if it is agreed at fair value ,revenue shall be recognized when good

44、s have been sold.【答案解析】【正确答案】相关分录为：资料(1)借：长期应收款 200011贷：主营业务收入(500 34651) 1732.55未实现融资收益 267.45借：主营业务本钱 1500贷：库存商品 1500资料(2)发出产品时：借：发出商品 200贷：库存商品 200借：银行存款(400為0%)120贷：预收账款 120确认收入时：借：预收账款 120银行存款 348贷：主营业务收入 400应交税费 应交增值税 (销项税额 )68(2) Relevant entries:Material (1)Dr. Long-term account receivable 2

45、000Cr. Revenue from principal activities(500 3.4651) 1732.55Unrealized investment income 267.45Dr. Cost incurred from principal activities 1500Cr. Finished goods 1500Material (2)When issuing goods:Dr. Goods in transit 200Cr. Finished goods 200Dr. Bank deposit(400 30%120Cr. Advance from customers 120

46、Recognizing income:Dr. Advance from customers 120Bank deposit 348Cr. Revenue from principal activities 400Tax payableVAT payable (Output tax amount) 68 资料(3)2021 年末合同完工进度 =1000/(1000+3000)=25%2021年应确认的合同收入=5000 25%=1250(万元)2021年应确认的合同本钱=4000 25%=1000(万元) 分录为：借：工程施工 合同本钱 1000贷：原材料等 1000借：主营业务本钱 1000

47、工程施工 合同毛利 250贷：主营业务收入 1250资料(4)借：银行存款 210612贷：主营业务收入1800应交税费 应交增值税 (销项税额 )306借：主营业务本钱 1700贷：库存商品 1700Material (3)Schedule of completion of contract at the end of 2021=1000/(1000+3000)=25%Recog nized con tract reve nue at the end of 2021=5000)25%=1250(te n thousa nd Yuan)Recog nized con tract cost at

48、 the end of 2021=4000 25%=1000(ten thousa nd Yuan)Entries:Dr. Construction in processContract cost 1000Cr. Raw material etc. 1000Dr. Cost incurred from principal activities 1000Construction in processContract margin 250Cr. Revenue from principal activities 1250Material (4)Dr. Bank deposit 2106Cr. Re

49、venue from principal activities 1800Tax payableVAT payable (Output tax amount) 306Dr. Cost incurred from principal activities 1700Cr. Finished goods 1700答案解析】2、【正确答案】外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额折算为人民币=5400 8%3/12 8.82-2000 3%3/12 8.80= 634.56(万元)应付利息=5400 88%83/12=108(万美元)折算为人民币=108 6.82=736.56(万元) 会计分

50、录借：在建工程 634.56银行存款一人民币(2000 3%83/12 6.80)102.00贷：应付利息 美元 736.56 外币借款汇兑差额 =5400 (6.82-6.80)+108 (6.82-6.82)=108(万元) 会计分录借：在建工程 108贷：长期借款 美元 108【答案解析】、【正确答案】以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录借：应付利息 美元 736.56在建工程 3.24贷：银行存款一美元(108 685)739.8外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额 5400(3400+2000)万美元和人民币 8000万元，超 过了专门借款总额 5400 万美元,

51、占用了人民币一般借款 8000 万元。13专门借款利息资本化金额 =5400 8%6.87=741.96万元一般借款利息及资本化金额： 累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权平均数=80003/3=8000万元一般借款资本化率 =4000 6% 3/12+12000 5% 3/12/4000 3/3+12000 3/3=1.31%一般借款利息费用资本化金额 =80001.31%=104.8万元一般借款实际利息费用 =40006% 3/12+12000 5% 3/12=210万元 一般借款利息费用化金额 =210-104.8=105.2万元 借：在建工程 741.96+104.8846.76财务费用 105.2贷：应付利息 美元 741.96人民币 210外币借款汇兑差额 =5400+108 6.87-6.87=270万元借：在建工程 270贷：长期借款 美元 2