注册会计师考试试题及答案：审计(练习题4)

1、注册会计师考试试题及答案：审计(练习题4)1、单项选择题监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存 在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 ()。A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员【正确答案】 B【答案解析】 此题考查的是库存现金监盘。盘点库存现金必须有出纳员和被 审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。2、多项选择题注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的 审计程序有 () 。A 、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性， 获取相关账户相关 期间

2、的全部银行对账单B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录D 、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项【正确答案】 ABC【答案解析】 此题考查的是银行存款和其他货币资金审计。 D 选项，不属于 检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。3、单项选择题以下舞弊风险因素中，属于时机且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是() 。A、员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C、高层管理人员、治理层变更频繁D、对现金、有价证券、

3、存货等实物资产平安措施不充分【正确答案】 D【答案解析】 此题考查的是舞弊风险因素。选项 BC 属于与编制虚假财务报 告相关的舞弊风险因素 ;选项 A 属于与侵占资产相关的动机或压力因素。4、多项选择题 关于会计分录测试，以下说法中恰当的有 ()。A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他 调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录B、 注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调 整的总体，然后针对该总体实施完整性测试C、对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风 险设计和实施会计分录测试，对其他实体，那么无要求D、注

4、册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性【正确答案】 ABD【答案解析】 此题考查的是会计分录测试。在所有财务报表审计业务中，注 册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测 试。5、多项选择题 以下各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有 ( )A、税收方面的法律法规B、企业年金方面的法律法规C、经营许可条件D、监管机构对环境保护的要求【正确答案】 AB【答案解析】 此题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项 C、 D 属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。6、多项选择题以下事项中，注册会计师应当

5、与治理层沟通的有 ()。A、注册会计师与财务报表审计相关的责任B、方案的审计范围和时间安排C、发现的所有内部控制缺陷D、注册会计师的独立性【正确答案】 ABD【答案解析】 此题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师向治理 层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得 向治理层报告的缺陷，而不是发现的所有缺陷。7、单项选择题在与治理层就方案的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项中不包括() 。A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排B、对与审计相关的内部控制采取的方案C、治理层和管理层之间的责任分配D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反响【正确答案】 A【答案解析】 此题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会