注册会计师考试试题及答案：审计(练习题9)

1、注册会计师考试试题及答案：审计(练习题9)一、单项选择题1、有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的选项是 ( )。A、实质性程序应当在控制测试完成后实施B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在 ()实施更多的审计程序。A 、期初B、期中C、期末D、会计年度期初3、 以下关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的选项是( )A、 注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计

2、单位的高层管理人员事先沟通B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断D、工程合伙人要注意防止使工程组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地二、多项选择题1、以下做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问C、对以前通常不测试的金额较小的工程实施实质性程序D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证2、注册会计师在确定控制测试的范围时做出了如下几点考虑，其中正确的有 ( )。A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B、

3、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大C、 针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，测试该 控制的范围越大D、拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大3 、在确定进一步审计程序的时间时，以下因素中，注册会计师应当考虑的有 ( )。A、审计的固有局限性B、审计意见的类型C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点4、在进一步审计程序中，以下各项程序中，注册会计师可能用到的有 ( )。A 、重新计算B 、重新执行C、风险评估程序一、单项选择题1.【答案】 D【解析】此题考查的是实质性程序。选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序；选项B，应对舞弊风险的实

4、质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行；选项C,针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。2. 【答案】 C【解析】此题考查的是实质性程序。由于重大错报风险高，所以不应在期中 实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。3. 【答案】 A【解析】此题考查的是总体应对措施。注册会计师需要与被审计单位的高层 管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内 容。二、多项选择题1. 【答案】 ABC【解析】此题考查的是总体应对措施。对被审计单位银行存款年末余额实施 函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。2. 【答案】 BD【解析】此题考查的是控制测试。选项A，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；选项C，针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取 审计证据的充分性和适当性越高时，测试该控制的范围可以适当缩小。3. 【答案】 CD【解析】此题考查的是进一步审计程序。注册会计师应当针对其评估的认定 层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围， 同时，注册会计师要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点。4. 【答案】 ABD【解析】此题考查的是进一步审计程序。进一步审计程序属于风险应对的内 容，与风险评估程序不同，风险评估程序不是一种具体的程序。进一步