注册会计师考试试题及答案：经济法(模拟题4)

1、注册会计师考试试题及答案：经济法模拟题4单项选择题1.某白酒厂为增值税一般纳税人， 2021 年 3 月用粮食酒精勾兑白酒 100 吨， 全部用于销售， 当月取得含税销售额 500.76 万元，当月购进粮食酒精买价 150万 元，月初库存外购粮食酒精买价 108万元，月末库存外购粮食酒精买价 60 万元。 该厂当月应纳消费税 万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00【正确答案】 A【答案解析】此题考核消费税计算的知识点。领用酒精生产白酒，不可以抵 扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76 但+17%20%+100X2000 0.5 斗0000=95.6万元2.某卷

2、烟批发企业 2021年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售， 开具的普通发票注明价款 93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为 万元。A、13.6B、17.6C、18.28D、20.59【正确答案】 B【答案解析】此题考核消费税计算的知识点。自 2021 年 5 月 1 日起，在卷烟 批发环节加征一道从价税， 纳税人按销售额 不含增值税 征收 5%的消费税， 同时 还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6 但+17% 5%+93.6 屮+ 仃为7%=17.6万元3某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月份外购A型汽车轮胎一 批，取得增值税专用发票一张， 发票上注明的价款是

3、 280 万元，当月将其中的 70% 用于生产加工 B 型汽车轮胎， 当月将加工出的 B 型汽车轮胎对外销售， 不含税销 售额为 500 万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批， 不含税销售价款 150 万元。那么该企业当月应纳消费税 ()万元。 (汽车轮胎消费税税率为 3%)A、15B、11.1C、9.12D、6.6【正确答案】 C【答案解析】此题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖 拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮 胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500 X3%-280 X70%X3%=9.12(万元

4、)。4. 以下各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是 ()。A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【正确答案】 B【答案解析】 此题考核消费税征收管理的知识点。选项 A，纳税人进口应税 消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 ；选项C,纳税人采取托收承付 和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费 品并办妥托收手续的当天；选项D,纳税人采取预收货款结算方式的， 其纳税义务 发生时间，为发出应税消费品的当

5、天。5. 以下关于消费税的有关规定中，表述正确的选项是()。A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税C、 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费不需缴纳消费税D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税【正确答案】 A【答案解析】此题考核消费税综合的知识点。自产自用的应税消费品，用于 本企业连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税 ;用于其它方面， 于移送使用时缴纳 消费税，应选项 B 表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费 需缴纳消费税，应选项 C 表述错误。 选项 D 委托个人加工应

6、税消费品，由委托 方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所 在地主管税务机关代收代缴消费税税款。6. 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。A、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机 构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B、进口应税消费品，应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报纳税C、委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机 关申报纳税D、纳税人总分机构不在同一县(市)的，一律向总机构所在地的主管税务机关 申报纳税【正确答案】 A【答案解析】此题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口的应税消费品，

7、由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;委托加工应税消费品， 除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市 )的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报 纳税;经财政部、 国家税务总局或者其授权的财政、 税务机关批准， 可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。7. 据消费税的有关规定，以下纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B、摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品C、化装品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化装用的油彩D、实木地板厂将自产的实木

8、地板用于连续生产漆饰地板【正确答案】 D【答案解析】此题考核消费税自产自用情形的知识点。纳税人自产自用的应 税消费品， 用于连续生产应税消费品的， 不纳税 ;用于连续生产应税消费品以外的 其他方面的， 于移送使用时纳税。 只有选项 D 属于将自产应税消费品用于连续生 产应税消费品不缴纳的消费税的情况。8. 某卷烟厂 2021年 6月研发生产一种新型卷烟， 当月生产 20箱作为礼品样品 用于市场推广，没有同类售价， 本钱为 80万元，卷烟的本钱利润率 10%， 经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，那么该批卷烟应纳消费税为 ( )万元。A 、 112.68B、146.55C、117.91D、1

9、45.20正确答案】 A答案解析】此题考核消费税计算的知识点。组成计税价格=80 百+10%+20 X150T0000但-56%=200.68万元应纳消费税=200.68 56%+20Xl50 勻0000=112.68万元9. 某酒厂 201 2年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其本钱共计 96000 元，应当缴纳的消费税为 元本钱利润率 10%。A、21120B、21600C、28800D、29400【正确答案】 D 【答案解析】此题考核消费税复合征税计算的知识点。粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=4800X0.5=2400元，从价消费税 =96000 1+10%

10、+2400 4-20% 20%=27000元,应纳消费税 =2400+27000=29400元10. 某企业将一批自产化装品的新产品无同类产品售价 赠送当地一场文艺晚会作为演员化装试用，化装品生产本钱 8000 元，那么应纳消费税为 元本钱利润率为 5%，税率为 30%。A、2154B、3257C、3600D、3771【正确答案】 C【答案解析】 此题考核消费税计算的知识点。从价定率征收的应税消费品，组价中的本钱利润率按消费税法规定。组价=8000X1+5%-1-30%=12000元， 应纳消费税=12000X30%=3600(元)1 1.2021年1月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒 5吨用

11、于赠送客户，薯类 白酒的本钱共计 10000 元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但其本钱 利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳消费税 ()元。A、7200B、4290C、9000D、3450【正确答案】 C【答案解析】 此题考核消费税计算的知识点。应纳消费税税额 =本钱乂1+成 本利润率)+定额消费税屮-消费税税率)X消费税税率+定额消费税 =10000 X1+10%)+5 X000 0.5件20%) X0%+5X2000 0.5=9000(元)12. 以下关于增值税出口 “免、抵、退 税政策说法不正确的选项是 ( )。A 、免税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售

12、环 节的增值税B、抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力 等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额C、退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳 税额时，对未抵顶完的局部予以退税。D、出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税【正确答案】 D【答案解析】此题考核出口货物应退税额计算的知识点。出口退税并不是退 还销项税额，而是退还进项税额，因此选项 D 错误。13. 某制药企业为增值税一般纳税人，2021 年 10 月外购原材料取得防伪税控 专用发票，注明进项税额 223.75 万元。当月内销药品取得不含税销售额 550万元， 外销药品取得收入

13、 205万美元 美元与人民币的比价为 1：6.8，出口退税率为 13% 该制药企业 10 月应退的增值税为 万元。A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49【正确答案】 D【答案解析】此题考核出口货物应退税额计算的知识点。应纳增值税=550 X17%-223.75-205 6卷 魁 7%-13%=-74.49万元免抵退税额=205 6.8 X3%=181.22万元 应退税额 =74.49万元14. 以下各项中，属于增值税混合销售行为的是 。A、某商场销售冰箱并提供送货上门效劳B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理效劳C、塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装效

14、劳D、电信局为客户提供 安装效劳的同时又销售所安装的 机【正确答案】 A【答案解析】此题考核增值税混合销售的知识点。选项 B 表述的是增值税纳 税人既销售货物，又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税 混合销售行为 ;选项 C 属于兼营行为 ;选项 D 属于营业税的混合销售行为，应当征 收营业税。15. 某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用0.2 万元有货运发票 。该企业进口环节 应纳增值税为 万元。A、30.6B、25.5C、28.5D、30【正确答案】 A【答案解析】此题考核进口环节增值税计算的知识点。进口关

15、税=150 X20%=30万元，进口环节增值税=150+30 17%=30.6万元16. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元有货票;本月售出，取得不含税销 售额 350 万元，那么本月应纳增值税额 万元。A、28.5B、40.8C、18.686D、18.7【正确答案】 C 【答案解析】此题考核增值税应纳税额计算的知识点。进口 关税=200 X20%=40万元进口环节增值税=200+40 17%=40.8 万元本月应纳增值税=350 M7%-40.8-0.2 7%=59.5-40.8-0.014=18.686万

16、元17. 某外贸进口公司进口一批小汽车， 到岸价格为 2000 万元，关税税额为 2000 万元，小汽车适用增值税税率为 17%，消费税税率为 5%，那么该公司应纳增值税 为 。A、680 万元B、375.79万元C、1395.79 万元D、715.79 万元【正确答案】 D【答案解析】此题考核进口环节增值税计算的知识点。小汽车属于应税消费品，应缴纳的增值税 =(2000+2000)讯1-5%) XI7%=715.79(万元)18. 以下出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。A、加工企业对来料加工后又复出口的货物B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包工程的货物C、属于小规模纳税人的生

17、产性企业自营出口的自产货物D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【正确答案】 B【答案解析】此题考核增值税出口政策的知识点。 选项 A 属于来料加工业务， 应该是只免不退 ;选项 C 属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免 不退 ;选项 D 因为取得普通发票，不得申请退税。19. 境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由 ()。A 、海关代为征收B、该境外单位职员自己缴纳C、以购置劳务者代扣代缴D 、境外单位自行向境内税务机关申报【正确答案】 C【答案解析】此题考核纳税义务人的知识点。境外的单位或个人在境

18、内销售 应税劳务而在境内未设有经营机构的， 其应纳税款以代理人为扣缴义务人 ;没有代理人的，以购置者为扣缴义务人20. 北京某外贸公司 2021 年 8 月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇 500 台，单价 150元/台;第二次购进电风扇 200台，单价 148元/台(均已取得增值税专 用发票);将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口 已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1 : 6.8,退税率为13%)该笔出口业 务应退增值税为 ()元。A、13559B、13598C、15106D、17782【正确答案】 B【答案解析】此题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税 的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以此题目应退税 =(500 150+200 X148)海3%=13598(元)21. ?中华人民共和国营业税暂行条例?的法律级次属于( )。A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律【正确答案】 B【答案解析】此题考核法律级次的知识点。全国人大及其常委会授权国务院 立法：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个暂行条例。22. 以下选项