导入—理解税ppt课件

1、导入导入理解税理解税流转额流转额流转全额流转全额CVM增加值增加值VM特性：特性：税收是价格的组成部分。理论价格的构成公式：税收是价格的组成部分。理论价格的构成公式： 价钱本钱流转税金利润价钱本钱流转税金利润流转税收相对稳定。影响因素较少流转税收相对稳定。影响因素较少比较容易转嫁。比较容易转嫁。主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等 根据纳税人存在根据纳税人存在状态不同，可分状态不同，可分为个人所得税和为个人所得税和企业所得税；企业所得税； 以纯所得为课税以纯所得为课税对象企业所对象企业所得税如此，个人得税如此，个人所得税也是这样。所得税也是这

2、样。特性：特性：1. 1. 企业所得税与企业所得税与经济效益相联系，经济效益相联系，不稳定；不稳定；个人所得税负的分配个人所得税负的分配适宜贯彻量力负适宜贯彻量力负担原则；担原则；一般情况下不易转嫁。一般情况下不易转嫁。以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收财产税分类课征范围课征范围一般财产税一般财产税特别财产税特别财产税课征环节课征环节静态财产税静态财产税动态财产税动态财产税财产税性质财产税性质1.稳定性强，适宜稳定性强，适宜地方征收；地方征收；2.不易转嫁，属于不易转嫁，属于直接税种；直接税种；3.有一定程度的公有一定程度的公平作用。平作用

3、。（四资源税类（四资源税类以纳税人使用国有资源以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税产生的级差收益为征税对象的税种对象的税种（五行为税类（五行为税类以纳税人的特殊行为以纳税人的特殊行为需要特别抑制的行为需要特别抑制的行为作为征税对象的税种。作为征税对象的税种。特性：1.临时课征不同于对长期抑制行为课税；2.征收目的非财政性如特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等税收能否或是否容易转嫁税收能否或是否容易转嫁直接税：直接税：不能或难不能或难以转嫁的以转嫁的税种税种所得税所得税财产税财产税主要功能：主要功能：公平收入公平收入和财产分和财产分配配间接税：间接税：容易转嫁容易转嫁的税种的税种流转税流转税

4、主要功能：主要功能：结构性调节、结构性调节、一定公平作一定公平作用用（三税收与价格关系分类法（三税收与价格关系分类法价内税价内税以含税价格为计税价以含税价格为计税价格的税种格的税种含税价格本钱税含税价格本钱税 金利润金利润价外税价外税以不含税价格为计税价以不含税价格为计税价格的税种格的税种不含税价格本钱利不含税价格本钱利 润润税收与价格分类法举例税收与价格分类法举例 价内税举例：价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入售收入1400万元，消费税率万元，消费税率45%。计算本笔。计算本笔业务应纳消费税额。业务应纳消费税额。 应纳消费税额应纳消费税额

5、140045% 630万元万元 解释：该批发商支付总价款解释：该批发商支付总价款1400万元，厂万元，厂商再从中支付消费税金商再从中支付消费税金630万元万元 厂商在核算利润时需要从厂商在核算利润时需要从1400万元销售收万元销售收入中扣除入中扣除630万元消费税金。万元消费税金。税收与价格分类法举例税收与价格分类法举例 价外税举例：价外税举例： 某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入的销售收入1200万元。增值税率为万元。增值税率为17%。计算该。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。厂本笔业务的增值税销项税额。 增值税销项税额增值税销项税额120

6、017% 204万元万元 解释：购买者支付的款项包括销售收入解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，万元，增值税金增值税金204万元，共支付万元，共支付1404万元。本厂给购货万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票 厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。值税金。 征税依据分类法征税依据分类法从量税从量税以课税对以课税对象的实物象的实物单位作为单位作为计税标准计税标准从量税收实物从量税收实物量量单位税额单位税额税收不依价格的税收不依价格的变动而变动。税变动而变动。税收利益与价格变收利益

7、与价格变动成反比动成反比从价税从价税以课税对以课税对象的价格象的价格作为计税作为计税标准标准从价税收计税从价税收计税价格价格税率税率税收随着价格税收随着价格的变动而变动。的变动而变动。税制结构税制结构 税收制度的要素 纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁课谁课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人课税对象

8、课税对象定义。某税种对定义。某税种对“什么课税问什么课税问题题区别税种和税类的主要区别税种和税类的主要标志标志税源税源税收收入的最终税收收入的最终来源来源VM如果课税对象包括如果课税对象包括C，它和税源则不一致。它和税源则不一致。税本税本税收收入的创造税收收入的创造者要素提供者者要素提供者好的税制要课及税源，好的税制要课及税源，但不伤及税本但不伤及税本计税依据计税依据计算应纳税额的计算应纳税额的直接根据直接根据从量税的计税依据不同从量税的计税依据不同于课税对象于课税对象税目税目课税对象具体化课税对象具体化列举法和概括法列举法和概括法地区差别比例税率行业差别比例税率幅度差别比例税率例：课税对象数

9、额例：课税对象数额= 5000全额累进税率计 税500015%=750超额累进税率计 税5005%=2505002000500050005%10%15%20%50005000(2000500) 10%=150(50002000) 15%=450=625（5100）510020%=1020（51005000）20%=2020=645全额累进税率与超额累进税率的区别全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同税负轻重不同在收入级次和税率档次相在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额同条件下，全额重于超额计算繁简不同计算繁简不同二者相比，超额累进税率计二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣

10、除数算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同公平程度不同在两级收入交叉点附近，全在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额额累进的公平程度不及超额税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率起征点起征点开始征税的起点开始征税的起点未达到起征点不征税，达未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平点附近税负分配不公平对策将起征点对策将起征点降至足够低的水平降至足够低的水平免征额免征额免于征税的数额免于征税的数额未达免征额不征税，超过未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税此

11、点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负普遍优惠的特点。税负分配比较公平分配比较公平适用于所得课税适用于所得课税减轻纳税人税收负担的措施减轻纳税人税收负担的措施01002003004000100200300400起征点 免征额 不征 加重纳税人税收负担的措施加重纳税人税收负担的措施 附加：附加： 随正税征收而加征的占正税额一定比例的随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。附加收入。 综合税率正税税率综合税率正税税率（1附加税率）附加税率） 加成：加成： 在按基本税率计征税款的基础上，再加征在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。一定成数的税款。 综合税负基本税率综合税负基本税率 （1加征成