《销售过程的核算》ppt课件

1、第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 一、销售过程的核算程序一、销售过程的核算程序二、销售过程的核算二、销售过程的核算 一、销售过程的核算程序一、销售过程的核算程序销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加其他业务本钱其他业务本钱应交税费应交税费 主营业务收入主营业务收入借借贷贷销售商品、提供劳务、销售商品、提供劳务、让渡资产运用权等日常让渡资产运用权等日常活动实现的收入活动实现的收入期末转入期末转入“本年利本年利润账户的收入润账户的收入 其他业务收入其他业务收入借借贷贷除主营业务收入以外的其除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入他销售或其他业务的收入期末转入期末转入“本年利润本

2、年利润账户的收入账户的收入如：资料销售如：资料销售、运输业务等、运输业务等实现的收入。实现的收入。 应收账款应收账款借借贷贷曾经收回的应收款项曾经收回的应收款项因销售商品提供劳因销售商品提供劳务而发生的各种应务而发生的各种应收款项收款项余额：期末尚未收回余额：期末尚未收回的应收款项的应收款项 销售费用销售费用借借贷贷期末转入期末转入“本年利润本年利润账户的营业费用账户的营业费用企业销售商品过程企业销售商品过程的各项费用的各项费用包括销售商品过程中发生包括销售商品过程中发生的包装费、运输费、广告的包装费、运输费、广告费、为销售本企业商品而费、为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪专设的销售机构

3、的职工薪酬等各项费用。酬等各项费用。借借 主营业务本钱主营业务本钱 贷贷 期末转入期末转入“本年利润账本年利润账户的销售本钱。户的销售本钱。销售商品、提供劳务、销售商品、提供劳务、让渡资产运用权等日常让渡资产运用权等日常活动而发生的实践本钱活动而发生的实践本钱。 其他业务本钱其他业务本钱期末转入期末转入“本年利润本年利润账户的其他业务支出账户的其他业务支出除主营业务本钱以外除主营业务本钱以外的其他销售或其他业的其他销售或其他业务发生的支出务发生的支出包括销售资料、提供包括销售资料、提供劳务等而发生的相关劳务等而发生的相关本钱、费用，以及相本钱、费用，以及相关税金及附加。关税金及附加。 营业税金

4、及附加营业税金及附加借借贷贷期末转入期末转入“本年利润账本年利润账户的营业税金及附加户的营业税金及附加本月企业日常活动应负本月企业日常活动应负担的税金及附加担的税金及附加包括城市维护建包括城市维护建立税、消费税等立税、消费税等税金和教育费附税金和教育费附加。加。城市维护建立税：是对从事工商运营、交纳增城市维护建立税：是对从事工商运营、交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。种税。教育费附加概念教育费附加概念教育费附加：是以单位和个人交纳的增值税、教育费附加：是以单位和个人交纳的增值税、消费税、营业税税额为计算根据征收的一种附消费税、营业税税额

5、为计算根据征收的一种附加费。加费。二、销售过程的核算二、销售过程的核算一主营业务核算一主营业务核算 1 1现销业务现销业务 2 2赊销业务赊销业务 3 3结转销售本钱结转销售本钱 4 4发生营业费用发生营业费用 5 5计算税金及附加计算税金及附加 6 6交纳税金及附加交纳税金及附加二其他业务核算二其他业务核算 1 1收入确实认收入确实认 2 2支出的结转支出的结转 三货款结算业务三货款结算业务 1 1现销业务现销业务1212月月3 3日，销售给红星工厂甲产品日，销售给红星工厂甲产品100100件，每件售件，每件售价价300300元，增值税销项税额元，增值税销项税额51005100元，款项已存元

6、，款项已存入银行。入银行。 账户登账户登记记30000主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品银行存款银行存款35100应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项5100会计分会计分录录借：银行存款借：银行存款 35100 35100 贷 ： 主 营 业 务 收 入贷 ： 主 营 业 务 收 入 甲 产 品甲 产 品 3000030000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 51005100 销项税额销项税额收款凭证收款凭证 2 2赊销业务赊销业务1212月月9 9日，销售给立达工厂乙产品日，销售给立达工厂乙产品100100件，每件件，每件200200元，元，增值税销项税额增值税销项税额340

7、03400元，款项未收到。元，款项未收到。账户账户登记登记 20000 20000 主营业务收入主营业务收入乙产品乙产品应收账款应收账款2340023400 应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项34003400会计会计分录分录借：应收账款借：应收账款- -立达工厂立达工厂 23400 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 20000 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 3400 3400 销项税额销项税额 转账凭证转账凭证3 3结转销售本钱结转销售本钱1212月月3131日，结转本月销售甲产品日，结转本月销售甲产品400400件的消费本钱件的消费本钱7

8、600076000元，销售乙产品元，销售乙产品250250件的消费本钱件的消费本钱3000030000元。元。 账户登记账户登记 库存商品库存商品甲产品甲产品 库存商品库存商品乙产品乙产品 主营业务本钱主营业务本钱甲产品甲产品 主营业务本钱主营业务本钱乙产品乙产品76000300007600030000会计分会计分录录借：主营业务本钱借：主营业务本钱甲产品甲产品 76000 76000 乙产品乙产品 30000 30000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 76000 76000 乙产品乙产品 30000 30000转账凭证：转账凭证： 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分结转销售产

9、品成本结转销售产品成本 产营业务成本产营业务成本甲产品甲产品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0附主营业务收入主营业务收入乙产品乙产品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0单库存商品库存商品甲产品甲产品7 7 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 据库存商品库存商品乙产品乙产品3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1张合 计合 计￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 0 0 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0转字第 20号财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：李云贷方金额 转账

10、凭证20 xx年 12月 31日摘要总账科目明细科目借方金额4 4发生销售费用发生销售费用1212月月7 7日，用银行存款支付产品销售广告费日，用银行存款支付产品销售广告费30003000元元业务流程业务流程借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 3000 3000 3000 3000 会计分录会计分录借：销售费用借：销售费用 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 3000付款凭证付款凭证 5 5计算税金及附加计算税金及附加1212月月3131日，根据本月产品销售应交增值税日，根据本月产品销售应交增值税93509350元，计算产元，计算产品

11、销售应交的城建税税率品销售应交的城建税税率7%7%，教育费附加比例，教育费附加比例3%3%业务流程业务流程654.50654.50 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 营业税金及附加营业税金及附加935935应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加280.50280.50产品销售应交增值税额当期产品销售额当期进项产品销售应交增值税额当期产品销售额当期进项税额税额2890028900195501955093509350元元产品销售应交城建税产品销售应交城建税 935093507%7%654.50654.50元元产品销售应交教育费附加产品销售应交教育费附加935093503%3%280.50

12、280.50元元会计分录会计分录借：营业税金及附加借：营业税金及附加 935 935 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 654.50 654.50 应交教育费附加应交教育费附加 280.50280.506 6交纳税金及附加交纳税金及附加 次月次月3 3日，用银行存款上缴城建税日，用银行存款上缴城建税654.50654.50元，元，教育费附加教育费附加280.50280.50元。元。业务流程业务流程银行存款银行存款935935654.50654.50应交税费应交税费应交城建税应交城建税应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 280.50 280.50会计分录会计分录借：应交税费

13、借：应交税费应交城建税应交城建税 654.50 654.50 应 交 教 育 费 附 加应 交 教 育 费 附 加 280.50280.50 贷贷: :银行存款银行存款 935 935付款凭证付款凭证: : 1 1收入确实认收入确实认 12 12月月1515日，销售给昌盛工厂日，销售给昌盛工厂B B资料资料500500千克，千克，每千克售价每千克售价4040元，增值税销项税额元，增值税销项税额34003400元，款项元，款项存入银行。存入银行。 业务流程业务流程 20000其他业务收入其他业务收入银行存款银行存款23400应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项3400会计分录会计分录借：

14、银行存款借：银行存款 23400 23400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入BB资料资料 20000 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 3400 3400 销项税额销项税额收款凭证收款凭证 2 2支出的结转支出的结转1212月月3131日结转本月已销日结转本月已销B B资料资料500500千克的本钱千克的本钱1000010000元。元。 业务流程业务流程原资料原资料 其他业务本其他业务本钱钱 10000 10000 10000 10000 会计分录会计分录借：其他业务本钱借：其他业务本钱-B-B资料资料 10000 10000 贷：原资料贷：原资料 -B -B资料资料 100

15、00 10000 转账凭证转账凭证 三货款结算业务三货款结算业务1212月月2020日，收到立达工厂欠款日，收到立达工厂欠款2340023400元，存入银行。元，存入银行。 账户登记账户登记应收账款应收账款 银行存款银行存款 23400 23400 23400 23400 会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款立达工厂立达工厂 10000 10000 收款凭收款凭证：证： 借方科目：银行存款银行存款千百十万 千 百十元角分收到前欠乙产品欠款收到前欠乙产品欠款应收账款应收账款立达工厂立达工厂2 2 3 34 4 0 0 0 0 0 0 0 0

16、附单据1 1张合 计￥2 2 3 34 40 0 0 0 0 0 0 0财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 制单：李云 收款凭证 20 xx年 12月 2020日银收银收字第 06号摘要贷方总账科目明细科目金 额销售主要经济业务的会计处置销售主要经济业务的会计处置1 1、主营业务核算、主营业务核算借：银行存款借：银行存款 应收帐款应收帐款 应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 应交税费应交增值税销项税额应交税费应交增值税销项税额1现销和赊销现销和赊销2 2、预收货款业务核算、预收货款业务核算借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款向对方发货，销售实现时

17、向对方发货，销售实现时借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 应交税费应交增值税销项税额应交税费应交增值税销项税额预收货款时预收货款时3 3、发生销售费用时、发生销售费用时借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金4 4、结转已售商品的销售本钱、结转已售商品的销售本钱借：主营业务本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品5 5计算主营业务应交纳的税金及附加计算主营业务应交纳的税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 应交城市维护建立税应交城市维护建立税 教育费附加教育费附加应交城市

18、维护建立税应交城市维护建立税= =当期应交增值税当期应交增值税X X税率税率应交教育费附加应交教育费附加= =当期应交增值税当期应交增值税X X比率比率2 2、其他业务核算、其他业务核算借：银行存款借：银行存款贷贷: :应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 其他业务收入其他业务收入1 1其他业务收入的核算其他业务收入的核算2 2其他业务本钱的结转其他业务本钱的结转借：其他业务本钱借：其他业务本钱 贷：原资料贷：原资料3 3、货款结算业务、货款结算业务借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 应收票据应收票据课堂练习：课堂练习：1 1、用银行存款支付产品销售广告费、用银

19、行存款支付产品销售广告费50005000元；元；2 2、向隆兴公司销售、向隆兴公司销售B B产品产品300300件，每件售价件，每件售价200200元，元，计计6000060000元，销项税额元，销项税额1020010200元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。3 3、向立源公司销售甲资料、向立源公司销售甲资料200200千克，每千克千克，每千克150150元，元，计计3000030000元，销项税额元，销项税额51005100元，款项已收到，送存元，款项已收到，送存银行。银行。4 4、收到隆兴公司所欠的货款、收到隆兴公司所欠的货款7020070200元，存入银行元，存入银行存款户。存款户。5

20、5、向民生公司销售、向民生公司销售A A产品产品200200件，每件件，每件250250元，计元，计5000050000元，销项税额元，销项税额85008500元，元，款项已收到，送存银行存款户。款项已收到，送存银行存款户。6 6、月末，结转已销产品的消费本钱，、月末，结转已销产品的消费本钱，其中销售其中销售A A产品的消费本钱为产品的消费本钱为3500035000元，元，销售销售B B产品的消费本钱为产品的消费本钱为5000050000元。元。7 7、月末，结转已销甲资料的本钱、月末，结转已销甲资料的本钱2000020000元。元。8 8、月末，计算销售产品应交纳的城市、月末，计算销售产品应交纳的城市维护建立税维护建立税640640元和教育费附加元和教育费附加350350元。元。9、用银行存款支付城市维护建立税640元和教育费附加350元。根据以上业务编制会计分录。二、判别题。1 企业因销售资料而获得的收入, 应记入“其他业务收入账户的借方。2 企业销售产品时收取的增值税应记入“主营业务收入账户的贷方。3 3 产品销售本钱是指已销售产品的消产品