中国税制试题总结

1、课税对象：是税法中规定的征税的目的物，通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题。税源：是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。纳税人缴纳的税款的直接来源是一定的货币收入，而一切货币收入都是社会产品价值派生出来的，在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配形成的各种收入，如：工资、奖金、利润、利息等。税目：课税对象只说明了课税的标的物，它往往是概括的，需要作出具体的解释，对课税对象规定的具体项目称为税目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。计税依据：课税对象的计量单位和征收标准起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未到达起征点的不征税，到达或超过起征点的就其全部数额

2、征税 。免征额：是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。生产型增值税：计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款收入型增值税：计算增值税时，对外购固定资产的价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分消费型增值税：计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除销项税：销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金 。 所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。进项税：进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,假设销项税多则应向税务部门交纳税款。一：税务处理：.基本规定：从事货物的生产、批发或

3、者零售的企业、企业性单位和个体工商户包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。简便记忆：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售缴纳增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售缴纳营业税。.特殊规定：纳税人的以下混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售自产

4、货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。简便记忆：能分则分，不能分则核定征税二：特殊经营行为的税务处理 1.兼营的税务处理兼营同税种不同税目的应税行为分别核算，分别纳税；未分别核算，税率从高。兼营应税劳务与不同税种货物或非应税劳务行为分别核算，分别纳税；未分别核算，核定纳税。三：进项税抵扣包括哪些项目1、购进固定资产； 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费；进项税额纳税人购进货物或接受应

5、税劳务向销售方所支付或负担的增值税额。1进项税额的准予抵扣可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣税一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税。计算抵扣税特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税的两种情况：购进农产品。按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。一般情况：进项税额买价×13%特殊情况：烟叶收购金额=收购价款×110%，10%为价外补贴；应纳烟叶税税额=收购金额×20%烟叶进项税额=收购金额烟叶税&

6、#215;13% 运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。注意：这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。进项税额运费金额运输费用建设基金×7%具体业务 能否抵扣进项税纳税人购买原材料用于应税项目支付的运输费 可计算抵扣纳税人销售产品属于应税项目支付的运输费 可计算抵扣纳税人购买生产经营设备的运输费 可计算抵扣四消费税的计税方法和公式三种计税方法 计税公式1.从价定率计税 应纳税额销售额×比例税率2

7、.从量定额计税啤酒、黄酒、成品油 应纳税额销售数量×单位税额3.复合计税白酒、卷烟 应纳税额销售额×比例税率销售数量×单位税额五个人所得税中居民纳税人与非居民纳税人的划分纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准居民纳税人 承担的纳税义务：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 判定标准：住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度即公历1月1日起至12月

8、31日止内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。非居民纳税人 承担的纳税义务：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税判定标准：非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：在我国无住所在我国不居住或居住不满1年1、营改增的背景：我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。(增值税的货物是指：有形动产；劳务是指：加工和修理修配。营业税征税范围是指转让无形资产、销售不动产及应税劳务。应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通信业、文化体育

9、业、娱乐业、服务业)但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。2、营改增对经济社会发展的作用当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税：四个有利，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康

10、协调发展。二、营改增的主要内容1、 “营改增”的涉及主要文件规定为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案，财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施方法、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件。概括为:一个方案、一个实施方法、两个规定和假设干补充性规定。一个方案，即营业税改征增值税试点方案财税【2011】110，方案对“营改增”试点作出了原则性的规定，包括税率、征收方式等，是此次试点的纲领性文

11、件。一个实施方法，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施方法财税【2011】111附件1。两个规定，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定财税【2011】111附件2和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定财税【2011】111附件3。前一个规定是对试点实施方法的补充，主要解决试点期间试点地区和非试点地区、试点纳税人和非试点纳税人的政策衔接问题。后一个规定是过渡政策规定，解决的是目前营业税纳税人改成增值税纳税人后税收优惠如何延续，以及对因试点造成部分行业税负上升如何处理的问题。“营改增”试点新增了两档低税率：在现行增值税17%标准税率

12、和13%低税率基础上，新增1 1%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用1 1%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。服务贸易进出口：服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。学习文档 仅供参考计算题学习文档 仅供参考增值税某企业是一般纳税人，当年实现增值税应税收入2000万元，当期采购原材料1600万元，当期购进固定资产400万元折旧期限5年，当期计提折旧额80万元

13、，计算当期企业应交增值税。生产型增值税当期应纳增值税=20001600×17%=68万元收入型增值税当期应纳增值税=2000160080×17%=54.4万元消费型增值税当期应纳增值税=20001600400×17%=0结论：消费型增值税的税负最低。例题：某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元。解析：应纳增值税= 28×5×17%23.8万元 应纳消费税= 28×5×9%12.6万元 应纳城建加及教育费附税= 28×5×

14、;9%+17%×7%+3%3.64万元例题：某商业企业一般纳税人为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：解析： 零售价5000÷5%100000元增值税销项税额100000÷117%×17%14529.91元应纳营业税5000×5%250元例题：某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元，计算销项税额。销项税额300×17%例题某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费

15、者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元，计算应缴纳的增值税；答案：应缴纳的增值税2000×0.03÷117%×17%8.72万元 例题:卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆，计算销项税额；销项税额600600÷300×40×17%115.60万元例题1：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元尚未逾期，计算此

16、业务酒厂应确认的销项税额。答案：销项税936002000÷1+17%×17%13890.6元例题2：某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还，计算销项税额。 答案：销项税额2÷117%×17%0.29万元解析：白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了，因此逾期的时候不再需要纳税。例题：某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。计算该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额。答案：烟叶收购金额=50×110%=55万元；烟叶税应纳税额=55

17、15;20%=11万元；准予抵扣进项税=5511×13%=8.58万元。某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？ 答案：可计算抵扣进项税=80080×7%=61.6元例题：某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出：10000×17%=1700元。例题：某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元含运输费用0.93万元霉烂变质。答案：损失烟丝应转出的进项税额150.93&

18、#215;17%0.93÷17%×7%2.46万元例题：某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，取得海关进口增值税专用缴款书，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元有运输发票。 要求：计算该企业当月应纳增值税。假设进口关税税率为15%，相关票据符合进项抵扣条件。答案：进口货物进口环节应纳增值税1×500×115%×17%97.75万元

19、当月销项税额400220×1.8÷117%×17% 110.37万元当月可以抵扣的进项税额97.75 9×7%1.3×7%98.47万元当月应纳增值税110.3798.4711.9万元例题1： 某增值税一般纳税人2009年8月发生如下业务：购进并入库原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为12万元。支付入库货物运输费，金额为4.86万元。销售产品，已开具增值税专用发票，货值金额为800万元。以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万元已扣除收购旧货2.76万元购进广告性礼品, 专用发票注明价款10万元, 增值税1.7万元,已分送客户。 要求：请

20、根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。解：计算当期进项税额入库原材料进项税额为12万元支付入库原材料运输费进项税额为4.86×7%=0.34万元广告性礼品进项税额为1.7万元当期进项税额合计=12+0.34+1.7=14.04万元计算当期销项税额销售产品销项税额=800×17%=136万元以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额,且把售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税(30+2.76)÷(1+17%)×17%=4.76万元赠送广告性礼品视同销售,没有同类产品价格,须组成计税价格计算销项税额10×(1+10%)×17%=1.

21、87万元当期销项税额合计=136+4.76+1.87=142.63万元当期应纳增值税=142.6314.04=128.59万元例题2 ： 某企业2009年8月月份发生以下业务:购进A材料,取得增值税发票,价款10000元,税款1700元,未认证;购进B材料, 取得增值税发票, 价款20000元, 税款3400元, 已认证;购进C材料用于职工运动会奖品, 取得增值税发票, 价款1000元, 税款170元, 已认证;将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途,用于职工福利,帐面成本10000元，原发票已认证、申报抵扣生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨；乙产品单位成本10000元/吨

22、；将生产的甲产品1吨销售，不含税价格15000元；将生产的甲、乙产品各1吨赠送客户。要求：计算当期应缴纳的增值税税额。解：计算当期进项税额A材料未认证，不可计入当期进项税额B材料已认证，3400元进项税可从当期销项税额中抵扣C材料用于职工福利，不可抵扣进项税S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税转出：10000×17%=1700元计算当期销项税额销售1吨甲产品以不含增值税价格15000元计算销项税额将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项税额将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格，由于此题未涉及消费税，则成本利润率使用10%当期

23、销项税额=15000×17%×2+10000×1+10%×17%=6970元当期应纳增值税=697034001700=5270元消费税例题：某化装品厂A牌化装品平均销售价格不含增值税，下同20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化装品用于换取一批生产材料，计算该业务应纳消费税和增值税销项税。答案：该业务应纳消费税=22000×30%=6600元该业务增值税销项税=20000×17%=3400元例题1：某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入

24、10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算该企业当期应纳增值税和消费税合计数。答案：该企业当期应纳的增值税=200000+10000×17%-30000=5700元该企业当期应纳的消费税=10000+10000/10×5×5%=750元合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450元 例题2：某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其应纳消费税是多少？增值税的销项税是多少？ 答案：组成计税价格=5000×1+6%&#

25、247;1-10%=5888.89元应纳消费税=5888.89×10%=588.89元增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11元或增值税销项税额=5000×1+6%+588.89×17%=5888.89×17%=1001.11元例题3：某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其应纳消费税是多少？增值税的销项税是多少？ 。答案：其消费税不必组价，应纳消费税额=2×240=480元计算增值税组价=4000×2×1+10%+480=9280元，增值税销项

26、税额=9280×17%=1577.6元例题4：某酒厂将自产薯类白酒1吨2000斤发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少。答案：消费税从量税=2000×0.5=1000元从价税组成计税价格=4000×1+5%+1000÷1-20%=6500元应纳消费税=1000+6500×20%=2300元增值税销项税额=6500×17%=1105元或增值税销项税额=4000×1+5%+2300×17%=6500×17%=1105元例题5：某护肤品厂将成本为3

27、000元的护手霜发给职工作福利，应纳的消费税和增值税销项税为多少。答案：护肤品不缴纳消费税，增值税组价=3000×1+10%=3300元，增值税销项税额=3300×17%=561元。例题1：某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，计算组成计税价格。答案： 组成计税价格=8000+2808÷1+17%÷1-10%=11555.56元。例题2：甲酒厂2009年10月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元

28、。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算：乙酒厂应代收代缴的消费税；应纳增值税。 答案：乙酒厂应代收代缴的消费税8×2000×0.560000×1l3%25000150008000÷120%×20%33050元乙酒厂应纳增值税2500015000×17%6800元例题1:某生产企业生产的货物为应税消费品,本月发生以下业务:销售自产消费品取得含税收入1200万元;接受委托加工应税消费品,收取的加工费为18万元不含税;委托方提供的