[小学教育]案例4-建立能够持续改善的成本控制系统ppt课件

1、业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第1页 业务流程重组案例分析业务流程重组案例分析20042004年年1212月月业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第2页四、建立可以继续改善的本钱控制系统四、建立可以继续改善的本钱控制系统 某流程型制造企业本钱控制流程重组案例某流程型制造企业本钱控制流程重组案例业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第3页企业背景引见企业背景引见SD造纸是1997年4月组建成的国有、民营、外资多元投资的合资企业。公司总资产9.5亿元人民币，员工2700人，目前浆纸年综合消费才干10万吨，主要产品是以精制牛皮纸为主导系列的工业技术用纸，

2、在国内市场覆盖率为63.1%。2000年实现销售收入2.86亿元，利税6735万元(其中利润4035万元)，七项主要经济技术目的创历史最好程度，是全国轻工百强企业。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第4页2000年以前，虽然面临很多困难，年以前，虽然面临很多困难，SD公司的本钱控制效果良好公司的本钱控制效果良好0 050050010001000150015002000200025002500300030003500350040004000450045005000500019971997199819981999199920002000单位产品本钱单位产品本钱 ( (单位：元单位：

3、元/ /吨吨) )业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第5页但是，在如何使本钱不断降低方面，但是，在如何使本钱不断降低方面，SD公司还有很多义务要做公司还有很多义务要做本钱管理本钱管理控制本钱控制本钱降低本钱降低本钱使本钱不要超越使本钱不要超越控制目的控制目的使本钱可以逐渐使本钱可以逐渐降低降低需求完善需求完善业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第6页尤其在目的本钱的制定、员工的参与度、信息化手段支持等方尤其在目的本钱的制定、员工的参与度、信息化手段支持等方面需求完善面需求完善主要问题主要问题目的本钱目的本钱的制定的制定员工的员工的参与度参与度信息化信息化手段手段问

4、题描画问题描画可以的负面影响可以的负面影响目的本钱的制定短少消费技术人员目的本钱的制定短少消费技术人员亲密配合，缺乏阅历数据，不能实亲密配合，缺乏阅历数据，不能实现有效的降低本钱现有效的降低本钱公司的本钱控制为指点和财务人员公司的本钱控制为指点和财务人员操心的事，员工只是为完本钱钱控操心的事，员工只是为完本钱钱控制目的而义务、缺乏自动性，是制目的而义务、缺乏自动性，是“自上而下的本钱控制。自上而下的本钱控制。本钱控制缺乏信息化手段支持，不本钱控制缺乏信息化手段支持，不能做到动态控制。能做到动态控制。本钱只是控制住了本钱只是控制住了降低本钱的措施没法落实降低本钱的措施没法落实本钱核算的义务量宏大

5、，不能本钱核算的义务量宏大，不能及时提供数据用于本钱分析及时提供数据用于本钱分析本钱控制成为事后管理，不能本钱控制成为事后管理，不能及时为消费运营效能及时为消费运营效能业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第7页因此，如何设计一套可以使本钱不断降低的本钱控制流程，是因此，如何设计一套可以使本钱不断降低的本钱控制流程，是SD公司面临猛烈的市场竞争必需求处置的问题公司面临猛烈的市场竞争必需求处置的问题继续改善的继续改善的本钱控制流程本钱控制流程业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第8页一套可以继续改善的本钱控制流程，关键有五个方面一套可以继续改善的本钱控制流程，关键有五个

6、方面相对准确的计量系统相对准确的计量系统信息化手段的支持信息化手段的支持员工的广泛参与员工的广泛参与本钱核算方法本钱核算方法可以发现偏向，可以发现偏向，纠正偏向的运作机制纠正偏向的运作机制业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第9页SD公司本钱控制流程重组步骤公司本钱控制流程重组步骤业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第10页第一，明确本钱控制流程重组的原那么与目的第一，明确本钱控制流程重组的原那么与目的本钱控制必需与技术相结合本钱控制必需与技术相结合本钱控制必需与经济责任制相结合本钱控制必需与经济责任制相结合本钱控制必需调发开工的积极性和本钱控制必需调发开工的积极性

7、和客观能动性客观能动性重组原那么重组原那么重组目的重组目的设计一套可以继续改善本设计一套可以继续改善本钱控制流程。钱控制流程。使公司每一个人都关怀本使公司每一个人都关怀本钱，都在为降低本钱而努钱，都在为降低本钱而努力义务。力义务。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第11页第二，引入管理睬计理念，更新本钱核算方法第二，引入管理睬计理念，更新本钱核算方法管理睬计与财务会计的区别管理睬计与财务会计的区别效能对象效能对象核算单位核算单位核算内容核算内容职能职能指点原那么指点原那么核算程序核算程序 核算方法核算方法本钱计算方法本钱计算方法计量单位和数据准确程计量单位和数据准确程度度信息特

8、征和报告时间信息特征和报告时间管理睬计为企业运营管理睬计为企业运营决策提供科学的管理决策提供科学的管理信息信息管理睬计为企业控制管理睬计为企业控制消费运营活动提供有消费运营活动提供有效的手段效的手段 管理睬计是落实企业管理睬计是落实企业内部经济责任制的重内部经济责任制的重要工具要工具 预测经济前景，确定各预测经济前景，确定各项运营目的项运营目的 参与运营决策，合理利参与运营决策，合理利用内部资源用内部资源 编制预算，实施控制编制预算，实施控制 组织责任核算，评价与组织责任核算，评价与考核实际业绩考核实际业绩 管理睬计的作用管理睬计的作用管理睬计的义务管理睬计的义务业务流程重组交流2004年12

9、月保密文件、版权所有第12页第三，建立相对准确的计量系统第三，建立相对准确的计量系统经过计量系统才干搜集本钱信息经过计量系统才干搜集本钱信息计量系统的准确程度决议本钱控制的准确程度计量系统的准确程度决议本钱控制的准确程度计量系统的配备要坚持本钱效益匹配原那么计量系统的配备要坚持本钱效益匹配原那么业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第13页第四，设计第四，设计SD公司本钱控制模型公司本钱控制模型本钱控制模型包括三个部分：本钱控制模型包括三个部分： 1 1、目的本钱的制定、目的本钱的制定 2 2、差别的分析、差别的分析 3 3、差别的处置、差别的处置三个部分构成一个完好的本钱三个部分

10、构成一个完好的本钱控制系统。控制系统。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第14页实际上，实际上，SD公司本钱控制模型就是基于管理睬计思想的目的本公司本钱控制模型就是基于管理睬计思想的目的本钱管理钱管理SD公司本钱控制模型实际上就是基于管理睬计思想的目的本钱管理。以目的本钱为根底，将实际发生的本钱与规范本钱进展对比，提示出本钱差别，使差别成为向管理者发出的一种信号，根据此信号，企业可以进一步查明构成差别的缘由和责任，并采取相应的措施，实现对本钱的有效控制。SD公司本钱控制模型就是以10天为一个核算期，经过本钱电算化，用前10天的本钱约束指点后10天的本钱，使原来企业12个调整期，

11、变成36个调整期，每10天电算化一次本钱，可以随时掌握消费、运营情况，发现问题及时纠正，大大地提高了本钱控制才干。SD公司本钱控制模型是借助信息化手段来实现的。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第15页初处置初处置经经 营营 核核 心心分析分析. 运算运算.决策系统决策系统实际值实际值 差别差别 目的值目的值正差别正差别 负差别负差别 各子系统各子系统人人.机机.技术技术.管理管理.市场市场.控制消除差别控制消除差别实践实践外部外部 市场市场(采购采购.销售销售) 内部内部 源泉源泉(消费消费)离散数据信息采集采集有效集合有效集合离散数据信息采采集集初处置初处置SD公司本钱控制

12、模型是实现低投入、高产出的胜利之路公司本钱控制模型是实现低投入、高产出的胜利之路 捕捉企业捕捉企业“差别，控制差别，控制“差别差别业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第16页第五，重组本钱控制流程，分为六个步骤第五，重组本钱控制流程，分为六个步骤1成立本钱管理机构成立本钱管理机构2划分消费线划分消费线3确定本钱控制点确定本钱控制点4制定目的本钱制定目的本钱5实际本钱计算实际本钱计算6本钱差别分析及差别修正措施本钱差别分析及差别修正措施业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第17页首先，首先，SD公司成立了专门担任本钱管理的机构公司成立了专门担任本钱管理的机构SD公司设

13、立了企管部，作为公司专门的本钱管理机构，并设立相应岗位职能。企管部是公司综合管理部门，在总经理的指点下，对公司消费运营活动行使管理、组织、协调、控制、考核职能。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第18页其次，其次， SD公司将消费部划分为假设干独立核算的消费线公司将消费部划分为假设干独立核算的消费线SD公司将消费部划分为假设干独立核算的消费线，消费线就是在本钱核算中可以独立核算的本钱考核单位，它和财务的本钱核算对象有所区别，消费线的划分偏重于对消费环节的各个阶段本钱的考核。在划分消费线的时候根据公司每个分公司的详细情况划分， 根据实际情况，消费线可以划分的很细，也可以粗一些，但

14、是在和划分时一定要表达每个消费线的责任明确，管理人员可以划分成管理线。划清楚确的消费线，是两级本钱控制的关键，公司共划分了57条消费线，一级本钱控制到消费线。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第19页举例：备木分厂的四条消费线举例：备木分厂的四条消费线工厂本钱消费部本钱开发部本钱备木分厂本钱制浆分厂本钱机动处本钱黑皮消费线本钱白皮消费线本钱管理消费线本钱消片消费线本钱卸车倒运存贮业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第20页划分完消费线后，制定每条消费线的本钱控制点划分完消费线后，制定每条消费线的本钱控制点确定控制本钱的原那么是将本钱控制点控制到可以控制的最小单位，

15、力求控制到每个人。划分完消费线后，制定每条消费线的本钱控制点，本钱控制点是每旬分析消费线控制点本钱的目的，制定好每个控制点的目的才干保证每个班组都能有的放矢的控制好本钱控制点。本钱控制的源泉、根本，就来源于本钱控制点的设立、采样。如何控制本钱点，不仅仅要依托各种计量器具，比如电表、水表，还要有一系列的与消费工艺相结合的灵敏手段。 二级本钱控制到消费线以下的各本钱控制点，全公司共有447个点。业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第21页举例：备木分厂的黑皮消费线下面的本钱控制点举例：备木分厂的黑皮消费线下面的本钱控制点工厂本钱消费部本钱开发部本钱备木分厂本钱制浆分厂本钱机动处本钱黑

16、皮消费线本钱白皮消费线本钱管理消费线本钱消片消费线本钱卸车倒运存贮业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第22页再次，制定目的本钱再次，制定目的本钱根据历史数据根据实际情况根据市场需求经过努力可以实现调整的方向是不断降低目的本钱业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第23页 水水 一造纸一造纸 二造纸二造纸5#5#机机6#6#机机7#7#机机8#8#机机9#9#机机10#10#机机制制造造成成本本1111机台本钱机台本钱浆浆木木 片片回收碱回收碱白灰白灰水水3939kgkg 汽汽:35:35元元 / /t t 电电0 0.30.30 元元材材 料料工工 资资费费 用用

17、水水 电电计计 量量 规范单价规范单价 热热 电电 白白 灰灰 碱回收碱回收 备备 木木分厂及各线分厂及各线成成 本本白灰白灰半废品单价半废品单价汽汽 制制 浆浆木片木片碱碱1#1#机机2#2#机机3#3#机机4#4#机机浆浆消费部消费部各处室各处室黑皮黑皮白皮白皮装卸装卸维修维修管理管理制材制材削片削片削片机削片机木片筛木片筛拉木机拉木机木片机木片机输造机输造机生生 产产 线线本钱控制点本钱控制点阐明阐明 计算顺序计算顺序 每个分厂都同水电分每个分厂都同水电分厂有计量库、资料、费用及分厂、厂有计量库、资料、费用及分厂、各线的本钱库。各线的本钱库。1111然后，经过搜集本钱信息，进展实际本钱计

18、算然后，经过搜集本钱信息，进展实际本钱计算业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第24页工工 资资费费 用用半成数量及结存半成数量及结存物资出库物资出库数据数据采集采集计算各单位本钱、总本钱及半废品单价计算各单位本钱、总本钱及半废品单价计算消费部门费用计算消费部门费用计算能源耗费差别计算能源耗费差别计算固定本钱、制造本钱计算固定本钱、制造本钱各工程的差别上千个各工程的差别上千个企企管管部部核核对对网网上上公公布布产量数据产量数据经经 济济 活活 动动 分分 析析成成本本核核算算具具体体工工作作步步骤骤能耗数据能耗数据业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第25页 各单位

19、在本钱核算日每月1、11、21日前一天16:00前将资料、费用票据结算完成原木、原煤除外。 销售部在核算日8:30前将浆纸入库产量报至企管部，质检部、能源部9:00前将产量、能源数据输入微机上网。 能源部在8:30分将原煤耗费数量报至热电分厂，热电分厂、备木分厂将原煤、原木出库单在8:50前报至企管部统计核算科。 消费部在8:30前将浆位结存输入微机，备木分厂、碱回收分厂将原木、碱结存在9:00前报至企管部，平板车间将等外、方案卷筒结存在9:15前报至企管部，企管部在9:30输入微机。 各单位将计件工资、半废品实际产量在8:30前报至企管部。 企管部在9:30前将一切核算数据输入微机。旬本钱分

20、析要在当日完成，各单位将分析软盘在第二日16:00前送至企管部；月本钱分析要在第二日上午完成，各单位将分析软盘在第三日10:00前送至企管部。 凡需能源部抄表地点由所在地单位担任在7:00将门翻开。 各单位要保证数据准确及时，如有错误每例罚款20元。发生延时每例、每30分钟罚款10元。 总经理办公室担任网络的维护义务，保证核算义务正常进展。 本钱核算义务由本钱核算员利用本钱核算子系统进展，详细义务方法步骤如下： 采集能源耗费、物资资料出库、费用耗费、工资、结存、产量等与本钱核算相关的根底数据； 计算各分厂单位本钱、总本钱及半废品单价； 计算消费部各处室本钱、费用； 计算能源耗费差别； 计算机台

21、产废品本钱、制造本钱； 计算一切消费线控制点各工程的； 根据目的本钱及实际本钱运算生成各工程的差别； 将企管部审核后的本钱电算结果传到公共区在网上公布，为各单位经济活动分析提供根底数据。 保证本钱电算化正常进展，使核算数据准确及时，保证本钱电算化正常进展，使核算数据准确及时，SDSD公司制定公司制定相关的管理制度相关的管理制度业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第26页最后，进展本钱差别分析，根据分析结果采取相应的修正措施最后，进展本钱差别分析，根据分析结果采取相应的修正措施确定差别分析对象差别的重要性规范及差别分析方法搜集信息判别差别重要程度差别计算对重要差别进展解释差别缘由的

22、报告与确认采取相应的控制手段调整目的考核运营业绩 是差别分解差别分析表差别分析会差别分析会定量分析定性分析对实际本钱与目的本钱进展差别分析。本钱差别分析软件计算出全公司每旬发生的近千个耗费目的、价钱目的、产品目的、质量目的和费用目的的“差别。经过计算机信息网将这些“差别分解到公司57条消费线和各个本钱控制点上，直接指明了全公司各个消费线和详细本钱控制点的问题所在。经过“差别分析使考核由定性转变为定量，量化分解到每个机台和员工，消除了因人而异的“人治管理弊端，提高本钱控制才干。各消费线经过对正差别的稳定，对负差别的消除，使本钱不断下降 业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第27页第

23、六，建立经济责任制第六，建立经济责任制 结合目的本钱，SD公司制定了经济责任目的，每旬和每月对经济责任目的进展修正，用经济责任目的考核工人和管理人员，和工资挂钩。 经过对经济责任目的的考核，使每一个部门、每一个员工责任明确，使奖优罚劣真正从定性走向定量化，做到有的放矢。 业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第28页一级本钱控制到消费线，一级本钱控制到消费线，共有共有57条消费线条消费线二级本钱控制到消费线二级本钱控制到消费线以下的各本钱控制点，以下的各本钱控制点，全公司共有全公司共有447个点个点公司担任一级共公司担任一级共5757条消费线本钱的控制条消费线本钱的控制, ,各分厂

24、处室担任全公司各分厂处室担任全公司447447个二级本钱控个二级本钱控制点的详细本钱，进而不断的保证一级制点的详细本钱，进而不断的保证一级本钱。本钱。 采购制约到每一个验收单采购制约到每一个验收单 领出制约到每一个领用单领出制约到每一个领用单本钱控制流程重组后，建立了两级控制两级制约系统本钱控制流程重组后，建立了两级控制两级制约系统经过公司级微机网，可直接控经过公司级微机网，可直接控制和考核部级、分厂级和消费制和考核部级、分厂级和消费级本钱；级本钱；经过分厂级微机，可直接控制经过分厂级微机，可直接控制和考核消费线以下本钱控制点和考核消费线以下本钱控制点和费用定额。和费用定额。 业务流程重组交流2004年12月保密文件、版权所有第29页费用、物料费用、物料 企管部企管部产量、质量产量、质量 质检部质