每周房地产建筑类财税快讯集锦4月10日16汇算清缴集合

1、答：根据中民企业所得税法实施条例（中民共和国令第 512 号）第四十七条第二款规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定分应当提取折旧费用，分期扣除。3、内地企业投资者通过基金互认需要缴纳企业所得税？融资租入固定资产价值的部基金份额，取得所得是否答：根据财政部税务关于内地与基金互认有关税收（财税2015125 号）第一条第 2 款规定，对内地企业投资者通过基金互认基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。第一条第 4 款规定，对内地企业投资者通过基金互认从基配取得的，计入其收入总额，依法征收企业所得税。第七条规定，本通知自 2015 年 12 月 18 日

2、起执行。4、企业受让的无形资产，约定使用年限为 5 年，是否也需要按 10年来进行摊销？答：根据中民企业所得税法实施条例（中民共和国令第 512 号）第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于 10 年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。2因此，受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。5、企业筹建期的费用支出是否计入当期亏损？答：根据（税务关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题函201079 号）规定，企业自开始生产经营的年度，

3、为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照税务关于企业所得税若干税务事项衔接问题九条规定执行。(函200998 号)第因此，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。6、企业为退休税税前可以扣除吗？答：根据财政部险费有关企业所得税缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税务问题关于补充养老保险费补充医疗保（财税200927 号）规定：“自2008 年 1 月 1 日起，企业根据有关规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的

4、部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”因退休不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工，所以企业支付的这部分费用不能在企业所得税前扣除。37、企业建成的房屋已经开始使用，但是工程款中有些还没拿到，是按凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢？答：根据（税务关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题函201079 号）规定： 五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待取得后进行调整。但该项调整固定资产投入使用后 12内进行。8、企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？答：根

5、据（税务关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题函20093 号）规定，中民以企业所得税：法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，（二）为职工卫生、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币利，企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工等。补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。9、我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费 150 元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？4答：根据税务关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题

6、的公告（税务公告 2015 年第 34 号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合税务关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题(函20093 号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为函20093第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。10、企业由于资金，无法支付今年的租金，经与出租方协商，约定明年一并支付，那么这笔没有支付的租金能否在所得税前扣除？如何扣除？答：中民企业所得税法（中民第、合理的支出，63 号）规定：“第

7、八条 企业实际发生的与取得收入有成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”中民企业所得税法实施条例（中民国务院令第 512 号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不5作为当期的收入和费用。本条例和的除外。”财政、税务主管部门另有规定根据税务关于企业所得税若干问题的公告（税务公告 2011 年第 34 号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种未取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进

8、行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据题的公告（税务税务关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问公告 2012 年第 15 号）第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。因此，如果企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照税务公告2012 年第 15的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。11、企业的无形资产摊销年限是如何规定的？答：中民企业所得

9、税法实施条例（中民令第 512 号）第六十七条规定：“ 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于 10 年。”6财政部展企业所得税税务关于进一步鼓励产业和集成电路产业发（财税201227 号）第七条规定：“企业外购的，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2年（含）。”12、企业取得免税收入对应发生的成本、费用可以在税前扣除吗？答：知（扣除问题税务关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通函201079 号）规定：“六、关于免税收入所对应的费用根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得

10、的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”13、公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理？答：财政部税务关于公益股权捐赠企业所得税问题的通知(财税201645 号)规定：“一、企业向公益性团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。7二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。五、本通知自 2016 年 1

11、月 1 日起执行。”14、企业缴纳的税前扣除？答：根据财政部性基金有关企业所得税性基金和行政事业性收费是否可以在企业所得税务问题关于财政性资金行政事业性收费（财税2008151 号）第二条规定，企业按照规定缴纳的、由或财政部批准设立的性基金以及由和省、直辖市人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。15、企业答：根据中时，是否可以弥补以前年度亏损？民企业所得税法第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。根据财政

12、部税务关于企业业务企业所得税处理若干问题（财税200960 号）第三条规定，企业企业的所得税处理依法弥补亏损，确定所得。因此，时，可以依法弥补以前年度亏损。816、物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，何时确认企业所得税收入？答：根据中民企业所得税法实施条例（中民共和国令第 512 号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均当期的收入和费用。同时，根据税务关于确认企业所得税收入若干问题的通知（函2008875 号）第二条第（四）项第八目规定，长期为客户提供重复劳

13、务收取的费用，在相关劳务活动发生时确认收入。综上所述，物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认为企业所得税当期的收入。17、合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，那么作为合伙人的法人企业，是否需要确认收入缴纳企业所得税？答：根据财政部税务关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159 号）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当

14、年留存的所得（利9润）。因此，不论合伙企业是否作出利润分配决定,只要其有留存利润,该部分的留存利润也应按规定的分配比例,由法人企业确认为当期收入。18、请问非要缴纳企业所得税？答：根据中性组织为机构提供培训服务收取的费用是否需民企业所得税法第二十六条第(四)项规定，符合条件的非根据中组织的收入免征企业所得税。民企业所得税法实施条例第八十五条规定，企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非组织的收入，不财政、税务主管非组织从事性活动取得的收入，但部门另有规定的除外。同时，根据财政部税务关于非组织企业所得税免税收入问题入为免税收入：（财税2009122 号）规定，非组织的下列收（一）接受其他

15、（二）除中或者个人捐赠的收入；民企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他补助收入，但不因购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、税务规定的其他收入。10根据上述规定，非性组织为机构提供培训服务收取的费用，属于提供性活动取得的收入，不属于企业所得税免税收入，应按规定缴纳企业所得税。19、外国企业常驻代表机构，采取按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额，营改增后应该如何计算？答：税务关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告（税务公告 2016 年第 28 号）规定：

16、“自 2016 年 5 月 1 日起，外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法（发201018 号）第七条第一项第 1 目规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。”20、房地产企业将建得税？赠与当地教育局，如何缴纳企业所答：对该业务应具体问题具体分析，如是非配套设施赠与业务，根据税务的房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931 号）第七条规定，企业将开发用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发所或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（

17、或利润）的实现。如是开发区内的配套设施赠与业务，根据发200931第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热11力站、水厂、文体场馆、全体业主的，或无偿赠与地方等配套设施，属于非性且产于、公用事业的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。21、劳务派遣直接支付给劳务派遣的工资由劳务公司发放，年终奖由用工，用工的该笔年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？答：根据税务关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（税务公告 2015 年第 34 号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前

18、扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。22、存款保险保费是否答：根据财政部 企业所得税税前扣除有关税前扣除？税务问题关于银行业金融机构存款保险保费（财税2016106 号）规定，银行业金融机构依据存款保险条例的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费（不险滞纳金），准予在企业所得税税前扣除。存款保23、公司以对外投资，可以分期缴纳企业所得税吗？12答：根据财政部税务关于非货

19、币性资产投资企业所得税政策问题（财税2014116 号）第一条规定，居民企业（以下企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。但企业应同时根据财政部税务关于非货币性资产投资企业所得税问题（财税2014116 号）税务税务关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（公告 2015 年第 33 号）等规范性文件的具体要求做好税务处理工作。24、企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗？答：税务关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理公告 2010 年第 19 号）规定：“企业取得问题的公告（税

20、务财产（各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应业所得税。”计入确认收入的年度计算缴纳企二、企业所得税-应纳税额1、公司现享受 15的高新技术企业所得税税率，现准备注销，所得适用什么税率？能否按税率缴纳企业所得税？13答：财政部税务关于企业业务企业所得税处理若（财税200960 号）规定：“四、企业的全部资产可干问题变现价值或价格，减除资产的计税基础、费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为所得。企业应将整个期作为一所得。”<中个的纳税年度计算根据税务民企业所得税申报企业清表>

21、;（函2009388 号）附件 2中民算所得税申报表填报说明，第 12 行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率 25”。因此，企业在期间作为一个的纳税年度，所得应依照25的法定税率缴纳企业所得税。三、企业所得税-税收1、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重要行业 2015 年前三季度新购进的固定资产未享受何规定？折旧如何处理？对折旧的有答：根据关于进一步完善固定资产折旧企业所得税有关问题的公告（税务公告 2015 年第 68 号）第七条规定，四个领域重点行业企业 2015 年 1 月 1 日以后新购进的固定资产可以享受加速折旧可能。由于发布较晚，企业熟悉掌握也有一个过程，的情况。为此，公告明

22、企业在前 3 季度未计算享受14确，企业 2015 年前 3 季度按本公告规定未能计算享受折旧的，可将前 3 季度应享受的折旧部分，在 2015 年第 4 季度企业所得税预缴申报时享受，或者在 2015 年度企业所得税汇算清缴公告第三条、第四条对财税2015106 号和本公告规定的享受。该折旧方法作了具体明确，即企业按缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60%；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%。2、财税2015119 号中的企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条

23、件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该项税收追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为 3 年。是否前符合财税2015119 号规定条件但未申请享受的？的，可以2016 年之答：财政部税务科技部关于完善研究开发费用税前加计（财税2015119 号）规定：“企业符合本通知规定扣除的研发费用加计扣除条件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该项税的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为 3 年。本收通知自 2016 年 1 月 1 日起执行。”因此，2015 年及以前年度不能按该文的规定享受。3、企业从事集成电路生产，新购既符合财税201227 号又符合受税务公告 201

24、5 年第 68 号折旧，请问如何享？15答：根据税务关于进一步完善固定资产折旧企业所得税有题的公告（税务公告 2015 年第 68 号）第五条规定，企业的固定资产既符合本公告条件，又符合税务关于企业固定资产折旧所得税处理有题（发200981 号）、财政部和集成电路产业发展企业所得税税务关于进一步鼓励产业（财税201227 号）中有关折旧条件，可由企业选择其中一项折旧执行，且一经选择，不得改变。4、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小 高新技术企业满 2 年，但其法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资未满 2 年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的？答：根据企业所得税有

25、税务关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人题的公告（税务公告 2015 年第 81 号）第三条规定，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年（24，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。所称满 2 年是指 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满 2 年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也2 年。16如果法人合伙人投资个符合条件的有限合伙制创业投资企

26、业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。5、证券投资基金管理人股票的差价收入是否缴纳企业所得税？答：财政部税务关于企业所得税若干政（财税20081 号）规定：“二、关于鼓励证券投资基金发展的策（三）对证券投资基金管理人运用基金暂不征收企业所得税。”股票、债券的差价收入，6、非居民企业是否可以享受研发费用加计扣除的？答：财政部税务科技部关于完善研究开发费用税前加计(财税2015119 号)规定：“五、管理事项及征管要扣除求 1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确

27、归集研发费用的居民企业。”7、哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除？答：根据财政部税务科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除前加计扣除（财税2015119 号）第四条规定，不适用税的行业：1.烟草业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和税务规定的其他行业。178、企业既符合高新技术企业的条件，又符合是否可以叠加享受？企业的，答：行口径问题税务（关于进一步明确企业所得税过渡期执函2010157 号）第一条第二项规定：“居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税条件的，该居民企业的所得税适

28、用税率可以选择适用高新技术企业的 15%税率，也可以选择依照 25%的法定税率减半征税，但不能享受 15%税率的减半征税。”9、企业的哪些？答：根据财政部活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除税务科技部关于完善研究开发费用税前(财税2015119 号)规定：“一、研发活动及研加计扣除发费用归集范围。(二)下列活动不适用税前加计扣除。1.企业(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5. 市场调查研究、效率调查或管理研究。6.

29、作为工业(服务)流程环节或常规的质量、测试分析、维修维护。187.科学、艺术或人文学方面的研究。本通知自 2016 年 1 月 1 日起执行。”六、执行时间10、企业享受研发费用加计扣除的可以加计扣除的其他相关费用？，应当如何归集和计算答：根据题的公告(税务税务关于企业研究开发费用税前加计扣除公告 2015 年第 97 号)规定：“ 二、研有发费用归集(三)其他相关费用的归集与限额计算企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额=通知第一条第一项加计扣除的研发费用第 5 项的费用

30、之和×10%/(1-10%)。中的第 1当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加 计扣除数额。八、执行时间本公告适用于 2016 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”1911、有限合伙制创业投资企业法人合伙人享受抵扣应纳税所得额的企业所得税何界定的？答：根据企业所得税有中，有限合伙制创业投资企业以及法人合伙人是如税务关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人题的公告(税务公告 2015 年第 81 号)规定：“一、有限合伙制创业投资企业是指依照中民合伙企业法、创业投资企业管理暂行办法(发展和委员会令第 39

31、号)和外商投资创业投资企业管理规定(外经贸部、科技部、工商、税务总局、外汇管理局令 2003 年第 2 号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照中民企业所得税法及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。八、本公告自 2015 年 10 月 1 日起执行。2015 年度符合的企业，可统一在 2015 年度汇算清缴时办理相关手续。”条件12、享受企业所得税免征、减征可使用权的技术有什么限制条件？条件的转让 5 年以上非独占许答：根据题的公告（税务税务关于使用权技术转让所得企业所得税有公告 2015 年第 82 号）规定，企业转

32、让符合条件的 5 年以上非独占使用权的技术，限于其拥有所的20技术。技术所家作的由行政主管部门确定。其中，专利由国确定局确定；国防专利由总装备部确定；集成电路布图设计专；计算机著由知识产权局确定；植物新品种农业部确定;生物新品种由食品药品监督管理确定。该公告自 2015 年 10 月 1 日起施行。该公告实施之日起，企业转让 5 年以上非独占收入，按本公告执行。使用权确认的技术转让13、享受“两免三减半”的企业，如在享受期间，有的年度亏损，享受的时间是否可以顺延？答：根据题的公告（税务税务关于执行企业所得税有公告 2013 年第 43 号）第三条规定，企业的获利年度，是指于零的纳税年度，件企业

33、享受定期减免税企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他而间断。14、企业有专设研发部门，部分研究开发项目有外聘参与，该部分支付的劳务费用是否可以进行加计扣除？答：根据财政部税务关于完善研究开发费用税前加计扣除（财税2015119 号）第一条第（一）款规定，自 2016年 1 月 1 日起，企业直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、保险费和住房公21积金，以及外聘研发的劳务费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 50%，从

34、本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%在税前摊销。15、居民企业转让 5 年以上非独占使用权取得的技术转让所得，能否享受企业所得税答：财政部？税务关于将创新示范区有关税收试点推广到全国范围实施(财税2015116 号) 第二条规定的技术转让所得企业所得税：1.自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年以上非独占使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。2.本通知所称技术，专利(含国防专利)、计算机著

35、作权、集成电路布图设计专、植物新品种权、生物新品种，以及财政部和税务确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变图案和形状的外观设计。16、符合企业研究开发费用税前加计扣除的研发范围是什么？答：问题的公告(税务税务关于企业研究开发费用税前加计扣除有关公告 2015 年第 97 号)规定：“根据中民企业所得税法及其实施条例（以下税法）、财政部 国22家税务科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除（财税2015119 号，以下通知）规定，现就落实完善研究开发费用（以下一、研究开发研发费用）税前加计扣除有题公告如下：范围 企业直接从事研发活动研究、；技术技术、辅助。研究是

36、指主要从事研究开发项目的专业是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究指导下参与研发工作的；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。企业外聘研发是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究、技术、辅助。八、本公告适用于 2016 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”17、企业转让一项外购的企业专利权，可以享受企业所得税符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税的转让自行研究开发的技术？吗？该项是否仅限答：财政部税务关于居民企业技术转让有关企业所得税问题（财税2010111 号）第二条规定，本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技

37、术的所或 5 年以上（含 5 年）全球独占使用权的行为。根据税务总税务总局关于使用权技术转让所得企业所得税有题的公告（局公告 2015 年第 82 号）第二条规定，企业转让符合条件的 5 年以上非独占使用权的技术，限于其拥有所的技术。因此，企业转让符23合条件的专利权，应强调的是企业是否拥有规定技术的所，外购取得技术专利权或者自行研发取得技术专利权不是术是否可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税纳税人转让专利技的标准。18、我公司发生的与研发活动相差旅费、会议费可以享受加计扣除吗？答：可以，但不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的 10%。根据财政部税务科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除

38、的通知（财税2015119 号）规定，与研发活动直接相其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、费、费，差旅费、会议费等，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。19、我公司为化工企业，现委托高校研究所进行新的研究开发，请问委托开发的费用能否享受加计扣除？答：根据财政部税务科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除构（财税2015119 号）规定，企业委托外部机进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外

39、部研究开发费用实际发生额应按照原则确定。委托方与受托方关联的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。2420、企业种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的吗？民共答：根据中民企业所得税法实施条例（中和国令第 512 号）第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(二)款规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2. 海水养殖、内陆养殖。另外，根据问题的公告(税务税务关于实施农、林、牧、渔业项目企业所公告 2011 年第 48 号)第四条第（三）得税款规定，企业从事观赏性作物

40、的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。因此，企业种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的。，将21、我公司是一家上市公司，如果实行会影响公司当年的财务指标，能否选择不实行折旧税收折旧？答：可以。根据财政部速折旧企业所得税税务关于进一步完善固定资产加（财税2015106 号）第三条规定，按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行22、度符合的，折旧。集成电路企业在获利年度不符合税收条件，以后年享受税收？发展有答：根据财政部税务委 工业和化部关于软件和集成电路产业企业所得税题（财税20162549 号）规定，、集成电路企业应从企业的获

41、利年度起计算定期减免税期。如获利年度不符合条件的，首次符合、集成电路企业条件的年度起，在其期的剩余年限内享受相应的减免税。23、固定资产受？答：根据折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享税务税务关于企业研究开发费用税前加计扣除公告 2015 年第 97 号）规定，企业用有题的公告（于研发活动的仪器、，符合税法规定且选择折旧的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。”24、核定征收缴纳企业所得税的小型微利企业预缴企业所得税时应如何享受答：？税务关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有题的公告（税务公告

42、2015 年第 61规定：“三、企业预缴时享受小型微利企业所得税，按照以下规定执行：(二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过 30 万元的，可以享受减半征税。(三)定额征收企业。根据规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。”25、公司以对外投资，可以分期缴纳企业所得税吗？26答：根据财政部税务关于非货币性资产投资企业所得税政策问题（财税2014116 号）第一条规定，居民企业（以下企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。但企业

43、应同时根据财政部税务关于非货币性资产投资企业所得税问题（财税2014116 号）税务税务关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（公告 2015 年第 33 号）等规范性文件的具体要求做好税务处理工作。四、企业所得税-征收管理1、跨地区成立的人分支机构，企业所得税征管归属哪里？关于调整新增企业所得税征管范围问题答：税务发2008120 号） 规定：“二、对若干具体问题的规定（二）（2008 年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009 年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致； 2009 年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分

44、征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。”2、享受企业所得税定的？事项的纳税人办理备案的时限是如何规27答：根据法>的公告(税务税务关于发布<企业所得税事项办理办公告 2015 年第 76 号)第七条规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。3、跨省经营的汇总纳税人，分支机构享受研发费用加计扣除，该优 惠应由总机构备案还是分支机构备案？答：根据法>的公告(税务税务关于发布<企业所得税事项办理办公告 2015 年第 76 号)第十四条规定，跨地区（省、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下汇总纳税企业）的事项，按以下情况办理

45、：（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾、促进就业、部分区域性税收（西部大开发、特区、上海浦东新区、前海、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等机关备案。其他投资抵免税额，由二级分支机构向其主管税务事项由总机构统一备案。（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案事项，填写汇总纳税企业分支机构已备案事项（见附件 3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。4、企业享受答：根据企业所得税后，汇算清缴期内未备案的怎么办？事项办理办法（税务201576 号）规定，企业已经享受税收，但在汇缴期间未按照规定备案的，发现后及时补办备案手续，同时提交目录列示事项对应的

46、28留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交目录列示事项对应的留存备查资料。对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收条件的，应当按照税收征管法有按规定报送相关资料处罚。对于核不符合税收滞纳金。条件的，应当取消所享受，追缴，加收5、企业所得税季度申报表不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表 1）第 30 栏有体现“新、新工艺、新技术研发费用加计扣除”，研发费用加计扣除是否可以在季度预缴时享受？答：根据法>的公告(税务税务关于发布<企业所得税事项办理办公告 2015 年第 76 号) 附件 1企业所得税事项备案管理目录(2015 年版)规定，开发新技

47、术、新、新工艺发生的研究开发费用加计扣除是在汇算清缴时享受,季度预缴时不享受此项税收。6、企业当年实际发生费用，未可以在企业所得税税前扣除？取得该费用的有效凭证，是否答：税务关于企业所得税若干问题的公告(税务总局公告 2011 年第 34 号)规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种未取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”297、自 2016 年 1 月 1 日起，高新技术企业跨认定机构管理区域迁移的，是否需要申请重新认定？答：根据科技部 财政部税务关于修

48、订<高新技术企业认定管理办法>（发火201632 号）第十八条规定，跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定。8、2015 年度的年终奖，企业到 2016 年才发放，可以在 2015 年度的企业所得税汇算清缴前扣除吗？答：根据税务关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（税务公告 2015 年第 34 号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，企业在 2016 年度汇算清缴结束前向

49、员工实际支付的 2015 年已预提的工资薪金，准予在 2015 年度汇算清缴按规定扣除。9、税务机关对符合核定征收企业所得税的纳税人是直接核定应纳所 得税额吗？答：根据税务<企业所得税核定征收办法（试行）>（发200830 号）第四条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：30(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;(三)通过合理，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人

50、不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。因此，要根据纳税人的具体情况需要核定应税所得率或者应纳所得税额。10、高新技术企业发生重组，其高新技术企业资格是否会被取消？答：根据科技部 财政部税务关于修订<高新技术企业认定管理办法>（发火201632 号）第十七条规定，高新技术企业发生更名或与认定条件有变化（如分立、合并、内向认定机构报告。经认定重组以及经营业务发生变化等）三机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。11、企业在年度中间办理注销，企业所得税是否要进行纳税申报和汇算清缴？企业所得税法第五十三条规定：“企业在一答：中民个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二时，应当以的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法期间作为一个纳税年度”。第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。