会计学原理第六章会计账簿

1、第第第第五五五五章章章章 会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿 会计学原理会计学原理 ing 回主目录回主目录 ing 账账 簿簿 账簿账簿 2 明细账明细账 序时账簿序时账簿 账账 备查账簿备查账簿 总总 账账 ing 本本本本章章章章提提提提要要要要 本本章阐述了会计实务操作的第二个环节章阐述了会计实务操作的第二个环节 会会计账簿的几个基本问题。计账簿的几个基本问题。 会会计账簿是会计连续、系统、全面地对计账簿是会计连续、系统、全面地对 业务进行业务进行 核算的重要工具，有核算的重要工具，有 计与税务法规对如何登记和使用账簿都有明计与税务法规对如何登记和使用账簿都有明 确的要求。本章就是确的要

2、求。本章就是 题。题。 会计账簿的使用问会计账簿的使用问 3 ing 学学学学习习习习目目目目的的的的 重点掌握各种账簿的格式、登记要重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记求及登记 通过学习本章 内容，要求： 掌握错账更正的三种掌握错账更正的三种 ；熟悉对；熟悉对 账的内容及账的内容及 学习应用权责发生制原则进行期末学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整，掌握结账的的账项调整，掌握结账的 。 4 理解会计账簿的概念、意义和种类理解会计账簿的概念、意义和种类 教教学内容学内容 第第一节一节 会会计账簿计账簿概概述述 第第二节二节 会会计账簿的设置和登记计账簿的设置和登记第三节第三节 错账更

3、正错账更正 第四节第四节 对账和结账对账和结账 5 回主目录回主目录 第第一节一节 会计账簿概述会计账簿概述 一一、会计账簿的概念、会计账簿的概念 1 1、概念：概念： 定格式账页组成的，以经过审核的会计定格式账页组成的，以经过审核的会计 凭证为依据，全面、系统、连续地凭证为依据，全面、系统、连续地 各项各项 业务的簿业务的簿 籍。籍。( ( 账簿）账簿） 由具有一定格式、相互 （账户开设在账簿之中） 用以全面、连续、系统地 的账页组成的簿籍。 各项 业务。 6 2、会计账簿的意义会计账簿的意义 业业务务 会计凭证会计凭证 业业务务 B B 可可 以以 、汇总会计汇总会计 A A 可可 以记载

4、以记载 、储存会计储存会计 账账 簿簿 会计报表会计报表 C C可以检查、校可以检查、校 计划或计划或 D D 可以编报可以编报 预预 正会计正会计 规章制规章制 度度 、输出会计、输出会计 7 8 二二、会计账簿的、会计账簿的 1.1.序时账簿序时账簿 2.2. 账簿账簿 3.3.备查账簿备查账簿 1.1.两栏式两栏式 2.2.三栏式三栏式 3.3.多栏式多栏式 4.4.数量金额式数量金额式 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 9 （二）按外形特征（二）按外形特征 （二）按账页格式（二）按账页格式 （一）按用途（一）按用途 （一）会计账簿

5、按用途一）会计账簿按用途 序时账簿序时账簿 账账 账账 簿簿 账簿账簿 备查备查 簿簿 备查账簿备查账簿 10 11 1、序时账簿序时账簿也也称称 账账 按照按照 业务发生或完成时间的先后业务发生或完成时间的先后顺序顺序，逐日，逐日逐笔逐笔进行登进行登 记的账簿。按其登记内容不同，可分为：记的账簿。按其登记内容不同，可分为： 普通普通 账账 用来登记全部用来登记全部 业务的序时账簿。业务的序时账簿。 对所有对所有 业务都要先在账簿中确定会计分录，业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种其内容类似于记账凭证，因此，这种 账也

6、账也 叫叫“分录账分录账”或或“原始原始 簿簿”。 特种特种 账账 专门登记某一类专门登记某一类 业务的序时账簿。应用较业务的序时账簿。应用较 广的是广的是 “现金现金 账账”和和“银行存款银行存款 账账”。 12 在我国，在我国， 只设置（特种只设置（特种 账）账） 。 13 2 2、 账簿账簿 对对全部全部 业务按照总业务按照总 账户和明细账户和明细 账户进账户进 行行 登记的账簿。（按登记的账簿。（按 的概括程度不同分）的概括程度不同分） 应收账款应收账款 账簿账簿 根根据总据总 科目设置，总科目设置，总 括反映会计主体括反映会计主体 业务情业务情 况的账簿。况的账簿。 账簿账簿 根据明

7、细科目设置，详根据明细科目设置，详 细细 某一类某一类 业务情业务情 况的账簿。况的账簿。 应收账款应收账款A企业企业 应收账款应收账款B企业企业 14 3、备查账簿（也称辅助账簿）备查账簿（也称辅助账簿） 它它是对某些在序时账和是对某些在序时账和 账等主要账簿中不予登记或账等主要账簿中不予登记或 登记不够详细的登记不够详细的 业务事项进行补充登记时使用的账簿。业务事项进行补充登记时使用的账簿。 如如 “ “ 租租入固定资产登记簿入固定资产登记簿”、“ “ 委委托托 材料登记材料登记 簿簿” ” 、“代销商品登记簿代销商品登记簿”等。等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，它只是对账簿备查账簿不

8、是根据会计科目设置的，它只是对账簿 的一种补充，与其他账户之间不的一种补充，与其他账户之间不 严密的依存严密的依存 。 并非每个并非每个 来设置和登记。来设置和登记。 都应设置，只需根据各个都应设置，只需根据各个 的实际需要的实际需要 采购合同 销售合同 备查账簿备查账簿 租入资产 与与 业务有关事项业务有关事项 15 应收 备查簿备查簿 （二）会计账簿按账页格式二）会计账簿按账页格式 16 1 1、三栏式图示、三栏式图示 17 2 2、多栏式图示、多栏式图示 18 3 3、数量金额式图示、数量金额式图示 19 （1） 账簿和序时账簿的区别账簿和序时账簿的区别 序时账簿能提供连续系统的序时账簿

9、能提供连续系统的 的全貌；的全貌； ，反映企业，反映企业 资金资金 账簿按照经营与决策的需要而设置的账账簿按照经营与决策的需要而设置的账 户，归集并汇总各类户，归集并汇总各类 态、形式及其态、形式及其 编制会计报表的需要。编制会计报表的需要。 ，反映资金，反映资金 的各种状的各种状 账簿，才能满足账簿，才能满足 （2）备查账簿与序时账簿和）备查账簿与序时账簿和 登记依据可能登记依据可能不需要记账凭证不需要记账凭证； 账簿的区别账簿的区别 账簿的格式和登记账簿的格式和登记 用文字来表述某项用文字来表述某项 不同，不记金额，更注重不同，不记金额，更注重 业务的发生情况。业务的发生情况。 20 。只

10、有通过。只有通过 （三）会计账簿按外形特征三）会计账簿按外形特征 用以用以 重要重要 业务业务 订本式账簿订本式账簿 账账 簿簿 活页式账簿活页式账簿 明细账账页明细账账页 期末装订成册期末装订成册 卡片式账簿卡片式账簿 卡片式卡片式账页账页 卡片箱卡片箱 21 22 1 1、订本式账簿订本式账簿又称订本账，在启用前就按账页顺序编号 并装订成册的账簿。 用于 账和总 账。 2 2、活页式账簿活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可 以随时增添或取出账页的账簿，主要用于 账。 3 3、卡片式账簿、卡片式账簿又称卡片账，是指由具有一定格式的卡片 组成、存放在卡片箱中可以随时取出和放入的账簿，

11、如固定资产明细账。 的明细 23 24 各各种账簿的优点、缺点及其适用性种账簿的优点、缺点及其适用性 订本式账簿订本式账簿 优点优点：固固 定成册并定成册并编号，避编号，避免账页散免账页散 失和防止失和防止 缺点缺点：不能准确为各账户：不能准确为各账户 预留账页；不便于分工记预留账页；不便于分工记 账。账。 适用性适用性：总账、：总账、 账等账等 抽换账页。抽换账页。 重要账簿设置。重要账簿设置。 25 优点优点：方便灵活，可根据方便灵活，可根据 活页式账簿活页式账簿 实际需要增添账页，不浪实际需要增添账页，不浪费；便于同时分工记账。费；便于同时分工记账。 缺点缺点：不固定成册，容易：不固定成

12、册，容易 明细账账页明细账账页 期末装订成册期末装订成册 造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。 适用性适用性：明细账簿设置。：明细账簿设置。 26 优点优点：耐磨损，便于长期使耐磨损，便于长期使 卡片式账簿卡片式账簿 用；方便灵活，可根据需要用；方便灵活，可根据需要 增添账页；便于分工记账。增添账页；便于分工记账。 卡片式卡片式 卡片箱卡片箱 缺点缺点：不固定成册，容易造：不固定成册，容易造 账页账页 成账页散失或被抽换。成账页散失或被抽换。 适用性适用性：固定资产等长期资：固定资产等长期资产账簿设置。产账簿设置。 【例【例题题单单选题选题】 账簿按（账簿按（ 片账。片账。 ）不同，可

13、分为订本账、活页账和卡）不同，可分为订本账、活页账和卡 A.A. 作用作用 B.B. 账页格式账页格式C.C.用途用途 D.D.外形特征外形特征 正确正确 D D 27 【例【例题题多多选题选题】 必须采用订本账的是（必须采用订本账的是（ ）。）。 A.A. 总总 B.B. 明细明细 C.C. 现金现金 账账 账账 账账 D.D.银行存款银行存款 账账 正确正确 ACDACD 28 【例【例题题单单选题选题】 账簿按用途账簿按用途 时，管理费用明细账属于时，管理费用明细账属于 （ ）。）。 A.A.序时账簿序时账簿 B.B. 账簿账簿 C.C.备查账簿备查账簿 D.D.订本账簿订本账簿 正确正

14、确 B B 29 【例【例题题单单选题选题 题题】 情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是（情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是（ ）。）。 A.A. 明细明细 B.B. 总总 账账 账账 C.C.备查簿备查簿 D.D. 账账 正确正确 C C 【 题】订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账题】订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账 页；其缺点是不能准确地为各账户预留账页，预留太多，造页；其缺点是不能准确地为各账户预留账页，预留太多，造 成浪费，预留太少，影响连续登记。（成浪费，预留太少，影响连续登记。（ ） 正确正确 30 三三、会计账簿与账户、会计账簿与账户 （一）账户的概念一）账户的概

15、念（前已述及）前已述及） （二）账户的基本结构二）账户的基本结构（前已述及）前已述及） （三）账簿与账户的（三）账簿与账户的 31 （三）账簿与账户的三）账簿与账户的 1.1.账户账户 就是账户的就是账户的 于账簿之中，账簿中的每一账页于账簿之中，账簿中的每一账页 形式和载体，没有账簿，账户就形式和载体，没有账簿，账户就 无法无法 。 2.2.账簿与账户的账簿与账户的 是形式和内容的是形式和内容的 。 账簿是形式；账户是内容账簿是形式；账户是内容。 32 【例【例题题多多选题选题】 账户中各项金额的账户中各项金额的 用（用（ ）表示。）表示。 A.A. 本期期末余额本期期末余额= =期初余额期

16、初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- - 本期减少发生额本期减少发生额 B.B. 期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额= =本期期末余额本期期末余额+ + 本期减少发生额本期减少发生额 C.C. 本期期末余额本期期末余额= =本期增加发生额本期增加发生额+ +本期减少发本期减少发 生额生额 D.D. 本期期初余额本期期初余额= =上期期末余额上期期末余额 正确正确 ABDABD 33 ing 会计账簿的设置与登记 第二节 会计账簿登记的依据会计账簿登记的依据 登记会计账簿的依登记会计账簿的依 据是经过审核无误据是经过审核无误 的会计凭证。的会计凭证。 账账 账簿账簿 34

17、总总 账账 序时账簿序时账簿 备查账簿备查账簿 明细账明细账 账账 簿簿 一一、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 2扉扉 页页 填写填写“账簿启用和经管人账簿启用和经管人员一览表员一览表 ”、“科目索引科目索引”等内容等内容 1封封 面面（ 标明账簿的名标明账簿的名 3账账 页页 格式不一，用以格式不一，用以 称和记账称和记账 的名称）的名称） 业务事项的载业务事项的载 体体 35 账账 簿簿 会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 3 3、账页账页 （1 1） 账户的名称（一级会计科目、二级或明账户的名称（一级会计科目、二级或明 细科目）；细科目）； （2 2） 登记账簿的日期栏；登记账

18、簿的日期栏； （3 3） 记账凭证的种类和号数栏；记账凭证的种类和号数栏； （4 4） 摘要栏；摘要栏； （5 5）金额栏（）金额栏（ 和余额）；和余额）； 业务的增减变动金额业务的增减变动金额 （6 6）总页次和分户页次栏总页次和分户页次栏。 36 【例【例题题多多选题选题】 账页账页 的内容是（的内容是（ ）。）。 A.A. 账户名称账户名称 B.B. 起止页次起止页次C.C.摘要栏摘要栏 D.D.总页次和分页次总页次和分页次 正确正确 ACDACD 37 二二、会计账簿的设置和登记、会计账簿的设置和登记 （一）序时账簿（一）序时账簿（ 账）的格式与登记账）的格式与登记 （二）二） 账的格

19、式与登记分法账的格式与登记分法 （三）备查账的格式与登记分法（三）备查账的格式与登记分法 38 一一、序时账簿（、序时账簿（ 账）的格式与登记账）的格式与登记 1 1、特种特种 账的格式与登记账的格式与登记 格式：分为三栏式和多栏式，必须使用订本账。格式：分为三栏式和多栏式，必须使用订本账。 库存现金库存现金 银行存款银行存款 账账 账账 转账转账 账账 39 （1 1）库存现金库存现金 账账 三栏式三栏式 账账 格式：格式：三栏式现金三栏式现金 三个基本的金额栏目，三个基本的金额栏目， 账设借方、贷方和余额账设借方、贷方和余额 将其分别称为将其分别称为收入、收入、 支出和结支出和结 登记登记

20、 个基本栏目。个基本栏目。 ：按照业务发生时间的先后顺序，逐按照业务发生时间的先后顺序，逐 日逐笔登记。金额栏与摘要栏之间常常日逐笔登记。金额栏与摘要栏之间常常 “对对 方科目方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目，以便记账时标明现金收入的来源科目 和现金支出的用途科目。和现金支出的用途科目。 多栏式多栏式 账账 收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。 40 三三栏式现金栏式现金 账的填制账的填制 日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实 际收付日期一致。际收付日期一致。 凭证栏。系指登记入账的收付款凭证

21、的种类凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：现金收（付）款凭证，简写为和编号，如：现金收（付）款凭证，简写为“现收现收 （付）（付）”、银行存款收（付）款凭证，简写为、银行存款收（付）款凭证，简写为“银银收（付）收（付）”。 摘要栏。摘要栏。 对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。出的用途科目。 收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。 41 三三栏式现金栏式现金 账的填制举例账的填制举例 由由出纳出纳 根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序 逐日逐笔进

22、行登记，逐日逐笔进行登记， 根据收、付款根据收、付款 根据收、付款根据收、付款 记账凭证种类记账凭证种类 根据收、付款根据收、付款 记账凭证所列记账凭证所列 计算计算 记账凭证填制记账凭证填制 库存现金库存现金 账账 填列填列 日期填列日期填列 和编号填列和编号填列 金额填列金额填列 根根 记记 内内 42 2020年年 凭证凭证 字号字号 摘摘 要要 对方账户对方账户 收收 入入 支支 出出 结结 余余 月月 日日 5 5 1 1 月初余额月初余额 5 5 0 0 6 6 银付银付2 2 提现提现 银行存款银行存款 1616 0 0 16 16 5 5 0 0 1010 现付现付8 8 购办

23、公用品购办公用品 管理费用管理费用 1010 0 0 6 6 5 5 0 0 【例例】提现分录：提现分录： 据收、付款据收、付款 账凭证业务账凭证业务 根据分录中与根据分录中与 借：库存现金借：库存现金 1616 000000 “库存现金库存现金”账户账户 容填列容填列 贷：银行存款贷：银行存款 1616 000000 对应的账户填列对应的账户填列 库库存现金存现金 账账 余额计算余额计算 本本 日日 本本 日日 上日上日 余额余额 当日当日 余额余额 库库存现金存现金 账账 收入额收入额 付出额付出额 账面余额账面余额 库存现金库存现金 账的账的 核对核对 二者之间核对二者之间核对 “日清月

24、结日清月结” 以检查 现金收付是否有误 实际余额实际余额 库存现金库存现金 账的记账依据账的记账依据 注意：注意：从银行提取现金应填制从银行提取现金应填制银行存款付款凭证银行存款付款凭证。 43 现金付款凭证现金付款凭证 现金收款凭证现金收款凭证 2 2、银行存款银行存款 账账 格式：收、支、格式：收、支、 式（也可多栏式），订本账。式（也可多栏式），订本账。 由出纳员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证（存现业务）登记。 登记登记 ：按业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。：按业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。 登记银行结算凭登记银行结算凭 银行存款银行存款 5 1 月初余额 80 0

25、 0 6 银付2 提现 银行存款 现支56 16 0 0 64 0 0 7 银收6 收回货款 应收账款 转支89 30 0 0 94 0 0 转支96 10 银付9 还借款 短期借款 与与“库存现金库存现金 支票号码支票号码 账账”填列填列 相同相同 44 账账 证的种类和号码证的种类和号码 20年 凭证 摘 要 对方账户 号数 结算 凭证 收入 支出 结余 月 日 银银行存款行存款 账的核对账的核对 银银行存款行存款 账账 不定期与银行记不定期与银行记 录情况进行核对录情况进行核对 吸吸收存款收存款 企业企业 银行银行 银行存款银行存款 账的记账依据账的记账依据 注意：注意：将现金存入银行应

26、填制将现金存入银行应填制现金付款凭证现金付款凭证。 45 银行付款凭证银行付款凭证 银行收款凭证银行收款凭证 3 3. .转转账账 账账 转账转账 账账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的 账簿。这种账簿。这种 账在实践中应用较少。账在实践中应用较少。 46 （二）普通二）普通 1 1、两栏式普通两栏式普通 账的格式与登记账的格式与登记 账（分录簿）账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。( ( 107107页）页） 登记登记 ：逐日逐笔登记企业的全部：逐日逐笔登记企业的全部 业务，不结余额。业务，不结余额。 47 普通普通 账（两栏式）账（两栏式）

27、登记登记 20年 凭证 号数 摘 要 对应账户 金 额 过账 月 日 借 方 贷 方 5 6 未付购材料款 在途物资 50 0 0 应交税费 8 5 0 0 应付账款 58 5 0 0 18 还前欠款 应付账款 58 5 0 0 业务发业务发 原始原始 银行存款 58 5 0 0 账户账户 生时间生时间 凭证凭证 业务内容业务内容 会计分录（分录簿）会计分录（分录簿） 标记标记 2 2、多栏式普通多栏式普通 账账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记登记 ：逐日逐笔登记特种：逐日逐笔登记特种 账以外的账以外的 业务。业务。 48 【例【

28、例题题多多选题选题】 现金现金 A.A. 账和银行存款账和银行存款 账（账（ ）。）。 采用订本式账簿和三栏式账页采用订本式账簿和三栏式账页 B.B. 由会计登记由会计登记 C.C. 根据审核后的收、付款记账凭证登记根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.D. 按时间先后顺序逐日逐笔进行登记按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 正确正确 ACDACD 49 【例【例题题多多选题选题】 出纳出纳 可以登记和保管的账簿是（可以登记和保管的账簿是（ ）。）。 A.A.现金现金 账账 B.B.现金总账现金总账 C.C.银行存款银行存款 账账 D.D.银行存款总账银行存款总账 正确正确 ACAC 50 二二、

29、账簿的格式与登记账簿的格式与登记 （一）总一）总 账（总账）的设置与登记账（总账）的设置与登记 总总 账能够全面、总括地反映企事业账能够全面、总括地反映企事业 的经的经 都要都要 济济活动，为编制会计报表提供资料，活动，为编制会计报表提供资料，所所有有 设置总设置总 账。账。按会计科目的编码顺序分设账户。按会计科目的编码顺序分设账户。 1 1、 格式：借、贷、格式：借、贷、 式式（例表见下页）（例表见下页） 采用订本式账簿，因采用订本式账簿，因 最常用的格式为三栏式。最常用的格式为三栏式。 此，事先应为每个账户预留若干账页。此，事先应为每个账户预留若干账页。 51 52 总总 账账 会计科目：

30、原材料会计科目：原材料 20年 凭证 摘 要 号数 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 这些栏目内容在这些栏目内容在前前月面已面已额经经 6 银付3 购入 表表 借 1 2 0 0 0 20 0 0 示示 账账 1 4 0 0 0 10 转5 领用 户户0 1 3 5 0 0 余余 额额 31 本月合计 40 0 0 4 方方0 向向 借 1 16 0 0 2 2、 登登记记 （1 1）逐笔登记。）逐笔登记。根据记账凭证记账凭证逐笔登记。 根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写 总总 账账 根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写 会计科目：原材料会计科目：原材料 53 转账

31、凭证转账凭证 付款凭证付款凭证 收款凭证收款凭证 20年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 1 2 0 0 0 填写记填写记 账凭证账凭证 银付3 购入 扼要扼要 20 0 0 1 4 0 0 0 的种类的种类 转5 说明说明 分别根据分别根据 领用 业务业务 记账凭证记账凭证 5 0 0 1 3 5 0 0 及编号及编号 内容内容 确认金额填列确认金额填列 计算填列计算填列 31 本月合计 40 0 0 4 4 0 0 借 1 16 0 0 分别分别根据借、贷方发生额计算填列根据借、贷方发生额计算填列 54 ：原材料原材料 （2 2）汇总登记）汇

32、总登记 对 记账凭证进行汇总后,根据汇总后的科目汇总科目汇总 表表或汇总记账凭证汇总记账凭证登记（在第六章讲述） 科目汇总表科目汇总表 填写汇总填写汇总 汇总转账汇总转账 记账凭证记账凭证 汇总收款汇总收款 记账凭证记账凭证 汇总收款汇总收款 记账凭证记账凭证 记账凭证记账凭证 上的日期上的日期 总总 账账 根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写 会计科目：原材料会计科目：原材料 55 20年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 1 2 0 0 0 10 汇转5 110日汇总 60 0 0 80 0 0 借 1 0 0 0 0 填写汇总凭证填写

33、汇总凭证 扼要说明扼要说明 分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证 的种类及编号的种类及编号 汇总期间汇总期间 上的汇总金额填列上的汇总金额填列 计算填列计算填列 或或 31 科汇5 131日汇总 2 0 0 0 0 借 【例【例题题 题题】 总总 账可以采用订本账或活页账登记。（账可以采用订本账或活页账登记。（ ） 正确正确 错错 56 （二）明细二）明细 账的设置与登记账的设置与登记 明明细细 账是根据总账是根据总 科目所属的科目所属的 二二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地级科目或明细科目开设的账户，用来详细地 有关有关 业务情况的账簿。业务情况的账簿。 明细明细 账格式主要有以下三种：账

34、格式主要有以下三种： 1 1、 2 2、 3 3、 三栏式（三栏式（明细 账） 数量金额式（数量金额式（明细 多栏式（多栏式（明细 账） 账） 57 1 1、三栏式明细账的格式及登记三栏式明细账的格式及登记 （1 1）格式：同总账。格式：同总账。 只只设借、贷、设借、贷、 ，不设数量栏。，不设数量栏。并并在余额前选择在余额前选择 余额方向，该余额方向反映账户的性质。余额方向，该余额方向反映账户的性质。 58 明细明细 账账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款 ：元：元 20年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 账户的设账户的设 借 4 0 0 6

35、 转7 报销差旅费 置依据为置依据为 3 5 0 明细科目明细科目 借 50 6 现收5 报销差旅费 (变化变化) 50 平 31 本月合计 4 0 0 平 （2 2）登记登记 ：逐逐笔登记。笔登记。 适用范围：适用于只进行金额核算的账户适用范围：适用于只进行金额核算的账户 - 如如“应收账应收账 款款”、“应付账款应付账款”等往来款项、短期借款等科目的明细核算。等往来款项、短期借款等科目的明细核算。 特点：只提供价值指标。只记金额，不记数量。特点：只提供价值指标。只记金额，不记数量。 59 明细明细 同总同总 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款 ：元：元 20年 凭证 借 摘 要 借

36、方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 5 1 月初余额 借 4 0 0 6 转7 报销差旅费 3 5 0 借 50 6 现收5 报销差旅费 5 0 平 0 31 本月合计 4 0 0 平 0 账账 只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 额时额时账户账户的填的填没有余没有余 写写 账账 各栏目登记各栏目登记 2 2、数量金额式明细账的格式和登记数量金额式明细账的格式和登记 （1）格式：在借、贷、）格式：在借、贷、 中分设数量、单价和金额栏中分设数量、单价和金额栏 明细明细 账账 会计科目：原料及主要材料 材料名称：G材料材料规格：5cm 计量 ：元/千克 最高储备： 最低储备

37、： 6 5 0 0 0 0 借 方 贷 方 余 额 借 或贷 20年 凭证 摘 要 号数 单价 数量 金额 数量 金额 单价 数量 单价 金额 月 日 5 1 月初余额 借 500 2 1 000 其余各栏目同总其余各栏目同总 账账 6 转4 100 2 200 借 400 2 800 10 转5 购入 1000 2 2 000 借 1400 2 2 800 12 转7 车间领用 500 2 1 000 借 900 2 1 800 （略） 本月合计 31 4000 2 8 000 3 600 2 7 200 借 900 2 1 800 （2 2）登记登记 ：逐逐笔登记。笔登记。 适用范围：适用

38、于既要进行金额核算又要进行数量核算的账适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，即各种财产物资科目户，即各种财产物资科目, ,如如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户等账户 的明细的明细 核算。核算。 特点：提供价值、实物量两种指标。特点：提供价值、实物量两种指标。 明细明细 账账 会计科目：原料及主要材料 材料名称：G材料材料规格：5cm 计量 ：元/千克 填填写明细账写明细账户户相关资料相关资料 最高储备： 最低储备： 6 5 0 0 0 0 金额金额价值量指标价值量指标 数量数量实物量指标实物量指标 额 20年 凭证 或 贷 摘 要 号数 数量 同前同前 单价 金额

39、 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 日期和摘要等填列日期和摘要等填列 借 500 2 1 000 应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记 车间领用 6 转4 100 2 200 借 800 10 转5 购入 1000 2 2 000 借 800 12 转7 车间领用 500 2 1 000 借 900 2 1 800 （略） 只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 本月合计 31 4000 2 8 000 3 600 2 7 200 借 900 2 1 800 1 3 3、多栏式明细账的设置与登记多栏式明细账的设置与登记 （1）按借方、贷方或双方分别设置专栏按借方、贷方或

40、双方分别设置专栏进进行行 明明细核算细核算 借方多栏式明细借方多栏式明细 贷方多栏式明细贷方多栏式明细 账账 账账 借方、贷方多栏式明细借方、贷方多栏式明细 账账 62 借借方多栏式明细方多栏式明细 账账 如如“生生产成产成 适适用范围：成本、费用类科目的明细核算。用范围：成本、费用类科目的明细核算。 本本”、“ 费用费用”、“管管理费用理费用”、 “财财务费用务费用”和和“主主营业务营业务 成本成本” 等科目的明细等科目的明细 这这种账页种账页 核算。核算。 费用明细账费用明细账 可可不设贷方栏不设贷方栏 （只只按借方发生额按借方发生额设设借置专栏的多栏式置专栏的多栏式） 方 摘 要 合 计

41、 年 号数 工 资 月 日 福利费 折旧费 办公费 3 1 3 000 420 2 800 200 6 420 月初余额 5 转5 5 500 分配工资 按明细账户核算的具按明细账户核算的具 5 转6 770 提取福利费 体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏 15 转7 购办公用品 31 转33 3 200 提取折旧 31 转34 8 500 1 190 6 000 500 16 190 分配 63 登登记记 ：逐笔登记：逐笔登记 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 费用明细账费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20 年 凭证 号数 借

42、 方 摘 要 合 计 办公 工 资 月 日 福利费 折旧费 发生额按发生额按 日期和摘要等填列日期和摘要等填列 同前同前 设置的专栏登记设置的专栏登记 3 1 3 000 420 2 800 月初余额 （增加额）（增加额） 5 转5 5 500 分配工资 5 转6 770 提取福利费 15 转7 300 购办公用品 31 转33 3 200 提取折旧 31 转34 8 500 1 190 6 000 500 16 190 分配 64 月末分配月末分配 费用时（减少数）用红字登记费用时（减少数）用红字登记 贷贷方多栏式格式方多栏式格式 登记登记 ：逐笔登记。逐笔登记。 按按明细账户核明细账户核算

43、算的具体内容的具体内容设设置多个专栏置多个专栏 这这种账页种账页可可不设借方栏不设借方栏 增加发生额增加发生额 按设置的专栏登记按设置的专栏登记 月末结转收入时（减少数）用红字登记月末结转收入时（减少数）用红字登记 适用范围：收入类账户，如适用范围：收入类账户，如“主营业务收入主营业务收入” 、 “营业外收入营业外收入”等科目的明细等科目的明细 核算。核算。 特点：只提供货币量特点：只提供货币量 ；减少数用红字登记。；减少数用红字登记。 65 （只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 借借方、贷方多栏式格式方、贷方多栏式格式 登记登记 ：逐笔登记。逐笔登记。 应交税费明细账应交税费明细账 （分别按借

44、、贷方发生额设置专栏的多栏式） 或期或期 末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额 按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏 适用范围：适用范围：“本年利润本年利润”、“应交税费应交税费 应交增值税应交增值税”等科目的明细等科目的明细 特点：只提供货币量特点：只提供货币量 核算。核算。 。 66 【例【例题题多多选题选题 题题】 可以采用三栏式明细可以采用三栏式明细 A.A.原材料原材料 B.B.实收资本实收资本C.C.生产成本生产成本 D.D.短期投资短期投资 账核算的是（账核算的是（ ）。）。 正确正确 BDBD 多栏式账簿主要适用于既需要多

45、栏式账簿主要适用于既需要 金额，又需金额，又需 要要 实物数量的财产物资明细账户。（实物数量的财产物资明细账户。（ ） 正确正确 67 【例【例题题单单选题选题】 下列适合采用多栏式明细账核算的是（下列适合采用多栏式明细账核算的是（ A.A.应收账款应收账款B.B.实收资本实收资本C.C.应付账款应付账款 D.D.生产成本生产成本 ）。）。 正确正确 D D 68 （三）总三）总 账和明细账和明细 账的平行登记账的平行登记 1.1. （1 1）两者所反映的）两者所反映的 业务的内容相同。业务的内容相同。 （2 2）登记账簿的原始依据相同。）登记账簿的原始依据相同。 2.2.区别区别 （1 1）

46、反映）反映 业务内容的详细程度不同。总业务内容的详细程度不同。总 账账 户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标；明细户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标；明细 账户反映资金账户反映资金 的详细情况，提供明细指标。的详细情况，提供明细指标。 （2 2）作用不同。总账提供的）作用不同。总账提供的 指标是明细账资料指标是明细账资料 的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关 总账的补充，起着详细说明的作用。总账的补充，起着详细说明的作用。 69 3.3. 平行登记平行登记 （1 1） 登记的依据相同。登记的依据相同。 （2 2） 登记的

47、方向一致。登记的方向一致。 （3 3） 登记的金额相等。登记的金额相等。 70 三三、备查账簿的设置和登记、备查账簿的设置和登记 备查账簿：备查账簿：是对某些在序是对某些在序 时账和时账和 账中未能记载的账中未能记载的 业务补充登记的账簿。业务补充登记的账簿。 备查账簿没有固定备查账簿没有固定 的格式，它可以根的格式，它可以根据企业会计核算和据企业会计核算和管理的需要而设置管理的需要而设置和登记。和登记。 71 第第三节三节 账账簿的登记规则与错账更正簿的登记规则与错账更正 一一、 会会计账簿的启用计账簿的启用 P P104104 填填写账簿启用写账簿启用 (企企业名称、账簿业名称、账簿名名称

48、、启用日期等称、启用日期等) 填填写账写账户户目录目录 了了解账簿登记须知解账簿登记须知 熟悉账簿登记要求熟悉账簿登记要求 登记账登记账簿须知簿须知 账户账户目录目录 账簿启账簿启用及交用及交接接 启启 用用 72 会会计账簿的启用规则计账簿的启用规则 1.1.账簿账簿封面封面上写明上写明 在账簿扉页上附启用表。在账簿扉页上附启用表。 名称和账簿名称名称和账簿名称，并，并 2.2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页启用订本式账簿应当从第一页到最后一页 顺序编定页数，不得跳页、缺号。顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期

49、装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序 编定页码，另加目录，编定页码，另加目录， 次。次。 每个账户的名称和页每个账户的名称和页 73 3 3、为了保证账簿为了保证账簿 的的 ，明确记账责，明确记账责 账簿账簿扉扉页页填填制制 任任，启用新的会计账簿时，启用新的会计账簿时， “账簿启用和经管账簿启用和经管 一览表一览表”. . 名称、账簿名称、账簿编号、名称、账簿名称、账簿编号、 内容内容 ： 账簿页数、启用日期、记账账簿页数、启用日期、记账 和会计主管和会计主管 公章。其格式公章。其格式 姓名，并加盖会计姓名，并加盖会计 如图表。如图表。 名章和名章

50、和 更换记账更换记账 时，应注明交接日期和接办时，应注明交接日期和接办 姓名，并由交接双方姓名，并由交接双方 签章。签章。 74 账账簿启用和经管簿启用和经管 一览表一览表 经管经管 一览表一览表 75 二二、账簿登记的规则、账簿登记的规则 P105 1 、根据审核无误的凭证记账，登记内容齐全、根据审核无误的凭证记账，登记内容齐全 登记账簿即在账页上登记账簿即在账页上 所发生的所发生的 业务业务 登记账簿登记账簿 业务业务 原始凭证原始凭证 取得取得 （ 或或 填制填制 记账凭证记账凭证 事项）事项） 依据记账凭证登记，明细账依据记账凭证登记，明细账 簿的登记有时应参照原始凭证簿的登记有时应参

51、照原始凭证 登记应登记应 完整齐全完整齐全 76 记记账凭证审核举例账凭证审核举例 有关项目是有关项目是 否填写齐全否填写齐全 转账凭证转账凭证 2011年1月30日 2号 转 所所 是是 会计主管 记账 审核 制证 有关有关 是否签章是否签章 77 摘 要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账符号 总账科目 明细科目 结转成本结转成本 主营业务成本主营业务成本 8 200 附单据附单据 库库存商品存商品 科目运用科目运用 金额计算金额计算 8 200 否相符否相符 是否正确是否正确 是否准确是否准确 附件 2 张 合计 ￥8 200 ￥8 200 2 2、账簿、账簿 中的日期，应该中的日期，应

52、该填写记账凭证填写记账凭证上的日期。上的日期。 78 3 3、做好记账标记做好记账标记 收款凭证 2 号 借方科目： 银行存款 收 贷方科目 记账 摘 要 金 额 总账科目 明细科目 60 000 短期借款 借款存银行 附件 2 张 合 计 ￥60 000 已记账标记已记账标记 79 银行存款银行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000 根据以上记账凭证所做的账户根据以上记账凭证所做的账户 ： 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的账凭证的“过账过账”栏内注明账簿页数或画对勾。栏内注明账簿页数或画对勾。 4 4、书

53、写要求：适当留格书写要求：适当留格 账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，下方紧账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，下方紧 高度的高度的1/2。 靠靠 ，字体高度，字体高度 没有角分的整数，小数点以下的两个没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。不得省略不写。 会会计科目：计科目：生生产成本产成本 借 方金额 贷方金额 摘 要 书写正确书写正确 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 ( 二 分之一) 为更正错账留有余地为更正错账留有余地 1 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 书写错误书写错误 (书写占满格) 80 元 十百 千 万 十 百 千 分 角 元 十

54、百 千 万 十 百 标标准准 数字字体数字字体 6、7、9 书写书写 81 5 5、记账必须使用、记账必须使用蓝黑墨水（碳素墨水）蓝黑墨水（碳素墨水）书写，书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书 写。写。红字限制使用红字限制使用（结账、冲账、划线和改错（结账、冲账、划线和改错 ）。）。 月末结账时划红线月末结账时划红线 用红字用红字 82 费用明细账费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年年 凭凭证证号号数数 借借 方方 摘摘 要要 工工 资资 福福利费利费 折折旧费旧费 办办公费公费

55、合合 计计 月月 日日 3 1 月月初余额初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转转5 分配工资分配工资 5 500 5 转转6 提取福利费提取福利费 770 15 转转7 购办公用品购办公用品 300 31 转转33 提取折旧提取折旧 在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字 31 转转34 分配分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 更正错账、冲账等更正错账、冲账等 用红字用红字 6 6、账页要逐行、逐页、账页要逐行、逐页连续登记连续登记，不得跳行隔页。，不得跳行隔页。 如发生隔页、跳行现象，如发生隔页、

56、跳行现象， 空页、空行处空页、空行处用红色墨水划对角线注销用红色墨水划对角线注销，或，或 者注明者注明“此页空白此页空白”或或“此行空白此行空白”字样，并由字样，并由记账记账 签名或盖章签名或盖章。 83 空空行的处理行的处理 会计科目：原材料会计科目：原材料 会计科目：原材料会计科目：原材料 空页的处理空页的处理 2020 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 此页注销此页注销 张 清 2020 年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 借借或或贷贷 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 2

57、1 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5 转转 2525 入库入库 100000100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 张 清 7 7 转转 3030 出库出库 50005000 借借 2500025000 7 7、注明余额方向注明余额方向 现金现金 账和银行存款账和银行存款 账必须逐日结出余额。账必须逐日结出余额。 有余额时写有余额时写 总总 账账 “借借”或或“贷贷” 会计科目：原材料会计科目：原材料 没有余额时写没有余额时写“平平” 84 20年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借借或或贷贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 1 2 0 0

58、0 6 银付3 购入 20 0 0 1 4 0 0 0 （略） 31 本月合计 40 0 0 4 4 0 0 借 1 16 0 0 平平 0 8 8、账页结转处理规范：过次账页结转处理规范：过次 为为了保持账簿了保持账簿 的连续性，各账户在一张的连续性，各账户在一张 账账页记页记 ，要在该账页的最，要在该账页的最 结出本页发结出本页发 生额合计数及余额，并在该行生额合计数及余额，并在该行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“过过 次页次页”字样。然后，再把这个发生额合计数和余额字样。然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的第一行内，并在填列在下一页的第一行内，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明 “

59、 ”。 85 已记满业务账页已记满业务账页 新账页新账页 （1 1）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出 本页合计数及余额本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承承 前页前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下字样；也可以将本页合计数及金额只写在下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“ 字样。字样。 ” （2 2）对需要结计本月发生额的账户，结计）对需要结计本月发生额的账户，结计“过过 次页次页”的本页合计数

60、应当为自的本页合计数应当为自本月初起至本页末止本月初起至本页末止 的发生额的发生额合计数；合计数； 87 （3 3） 对需要结计本年累计发生额的账户，结对需要结计本年累计发生额的账户，结 计计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。末止的累计数。 （4 4） 对既不需要结计本月发生额也不需要结对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额 结转次页。结转次页。 88 【例【例题题单单选题选题 题题】 登记账簿时，正确的做法是（登记账簿时，正确的做法是（ ）。）。 A