中小企业资金管理存在问题与对策

1、分类号：F275.1 西安文理学院学士学位论文建筑企业资金管理存在的问题与对策建筑企业资金管理存在的问题与对策 系系 院院 名名 称称 商学院商学院 指指 导导 老老 师师 蒿建华蒿建华 学学 生生 姓姓 名名 周汉培周汉培 学学 生生 学学 号号 专专 业业 班班 级级 会计学会计学 20092009 级（级（4 4）班）班 提提 交交 时时 间间 20132013 年年 5 5 月月 西安文理学院教务处西安文理学院教务处 制制目录目录1.引言 .22.概述 .22.1 资金管理的定义 .22.2 建筑企业资金管理的特征 .23.建筑企业资金管理存在的问题 .23.1 资金过于分散，使用效率

2、低下 .23.2 实际与计划脱节 使用效率差 .33.3 没有完善的内部资金管理机制，财务风险性大.33.4 没有健全的内部约束机制.33.5 不能对企业资金运作进行有效的监督.33.6 工程垫资和拖欠款现象严重 .43.7 融资受阻 筹资成本增大 .44.加强建筑企业资金管理的对策 .44.1 加强对建筑企业中资金的集中管理 .44.2 对资金的计划管理要加强,资金占用量科学核定 .54.3 加强资金使用的各环节的监控及资金周转的可控性.54.4 提高建筑企业资金的利用率 .64.5 解决垫资从项目审查及合同签订入手 .64.6 加强工程款回收工作 .74.7 优化筹资结构 .7结束语 .7

3、参考文献 .7致谢 .9建筑企业资金管理存在的问题及对策建筑企业资金管理存在的问题及对策周汉培（西安文理学院商学院，西安，710065）摘要摘要：资金管理是企业财务管理的重要组成部分。本文通过对建筑企业资金管理的现状与特征的分析,指出当前建筑企业资金管理普遍存在的资金分散、使用效率低下、实际与计划脱节、财务风险性大、没有健全的内部约束机制等问题。提出了加强对资金的集中管理、提高资金的利用率、加强资金使用的各环节的监控及资金周转的可控性等解决方法，旨在帮助建筑企业不断的完善自身的管理，提高经济效益。关键词关键词：建筑企业；资金管理；对策 Building enterprise capital m

4、anagement problems and countermeasuresZhouhanpei(Xian University of Arts and Science MIT, Xian, 710065)Abstract :Capital management is an important part of corporate financial management. In this paper, the analysis of the status and characteristics of the capital management of construction enterpri

5、ses, pointed out that the current capital management of construction enterprises widespread decentralization of funds and inefficient use of actual out of line with the plan, financial risk, there is no sound internal restraint mechanism. Strengthen the centralized management of funds, improve the u

6、tilization of the funds, to strengthen various aspects of monitoring the use of funds and cash flow controllability solution designed to help construction enterprises to continuously improve its management, improve economic efficiencyKey words: Fund management; countermeasures of the construction en

7、terprises;1.引言引言随着建筑行业的快速发展，建筑企业的资金规模在不断扩大，同时，越来越激烈的市场竞争给企业的资金管理提出了更高的要求。建筑企业由于成员多，地域分布广泛，在资金集中管理上的问题尤其突出。资金分散及使用率低，已经成为企业管理中迫切需要解决的问题。资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一。加强和改善企业的资金管理不仅是对企业财务管理的完善，也是对企业管理的创新。2.概述概述2.1 资金管理的定义资金管理的定义资金管理是企业对资金的来源和使用进行计划、控制、监督、考核等项目工作的总称，是财务管理的重要组成部分。资金管理包括：固定资金管理、流动资金管理和专项资

8、金管理。它的主要内容是：投资决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况，考核资金利用效果。管理的主要目的是：组织资金供应，保证生产经营活动的不间断进行；不断提高资金利用效率，节约资金；提出合理使用资金的建议和措施，促进生产、技术、经营管理水平的提高。2.2 建筑企业资金管理的特征建筑企业资金管理的特征 建筑行业的企业由于自身的特殊性，其资金管理内容与形式有别于其它行业的企业，主要包括以下几点：（1）产品与生产的固定性和流动性的差别。任何一件建筑产品都是在已经选定的地点上建造使用的，并固定在一个地点，与土地形成不可分割的关系，建筑产品的固定性进而决定了产品生产过程的流动性，

9、由于建筑产品在不同的地点进行生产制造，这样就造成了施工人员，材料和机器设备等生产资料要随着产品所在地点的变化而变化，从而造成建筑产品生产过程的流动性。 （2）产品生产周期长。建筑行业的产品与一般工业的产品相比较而言，需要占用大量的物质资源，使得建造时需要耗用大量的人力、财力、物力资源。与此同时，建筑产品在其生产过程还要受到工艺流程和生产程序的制约 这就造成建筑工程施工周期往往较长的特点，因此对于资金的过度占用在工程施工上是建筑企业资金管理中最重要的问题。 （3）账款金额大，回收难度高。建筑企业通常合同金额较大，涉及到采购付款环节的金额较高，如果资金管理没有设置必要的内部控制机制，将给舞弊留下很

10、多机会。因此，建立合适的财务内部控制体系，将是建筑业企业项目盈利的有效保障。3.3.建筑企业资金管理存在的问题建筑企业资金管理存在的问题正是由于建筑企业自身特点的影响，导致建筑企业在资金管理中存在了很多问题。3.13.1 资金过于分散，使用效率低下资金过于分散，使用效率低下在建筑企业的运行过程中，一般都是好几个项目同时运作，这样导致建筑企业中的资金也分散在不同的地方。企业一般在每个项目中对具体项目资金进行管理，往往需要多开几个户头进行资金管理，常出现某些项目中资金闲置，而另一些项目中资金短缺。建筑企业的总部在资金运行过程中往往不能及时将各项目中的资金回收，极大地降低了建筑企业中的资金使用效率。

11、此外处于边远山区的工程项目，通讯设施落后，入网条件不成熟，给资金集中管理和远程监控带来一定的困难。3.23.2 实际与计划脱节实际与计划脱节 使用效率差使用效率差因受客观市场经济等因素影响，以及主观方面企业领导和管理人员在实行计划时的随意性，不能切实有效地做好计划控制，从而使得企业不能做到资金按计划支配。更有甚者，资金使用完全脱离计划，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响了企业资金的正常周转；有些企业为提高业务承接的能力而不顾企业实际，仅为承揽一些高、难、精的工程项目购而置先进的专项设备，在增加了企业闲置成本的同时加大了企业资金负担，限制了企业流动资金的有效流通。3.33.

12、3 没有完善的内部资金管理机制，财务风险性大没有完善的内部资金管理机制，财务风险性大建筑企业中普遍存在资金周转困难的情况，主要是由资金不足引起的，集团公司向银行贷款，二级单位或工程项目向集团公司贷款，导致集团公司贷款链逐渐形成，企业的生产经营经常是依靠借新债还旧债来维持。商业银行的程序审批没有被集团公司引进借鉴，以用来对项目贷款进行审批。也没有规范的内部贷款程序，贷款与否主要是靠主管领导根据项目来决定，而不是依据项目的真实评估进行，担保责任没有真正落实履行，如项目最后亏损的话，责任都是由集团公司承担，容易形成不良贷款。项目分散的客观条件影响了内部控制，约束手段也不强，个别项目的集中只是在名义上

13、，很难实现资金的集中管理，资金的风险监控集团公司也很难实施。3.43.4 没有健全的内部约束机制没有健全的内部约束机制集团公司通过对分公司等下属单位的控制来实现对工程项目的监控，下属单位对工程项目的控制力比较薄弱，主要是由于利益关系和权限引起的，项目资金管理都是由项目经理说了算，没有集体决策、上报审批和备案制度，也是只停留了在“一支笔”的观念上，问题不容易在事前发现，集团公司的监督也没落到实处，工程项目的财务人员只能按领导的意图对重大事项的资金进行管理，处于从属地位，导致财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导走的现象出现。3.53.5 不能对企业资金运作进行有效的监督不能对企业资金运作进行有

14、效的监督对于建筑企业来说，财务管理中的监督作用并不能在资金管理中发挥作用， 因为在项目建设中，总的负责人是项目经理，项目经理可以对整个工程项目中的各个方面进行管理。在工程建设中，建筑企业最重视的就是工程的质量和工期，所以项目管理者在管理过程中会将管理重点放在对质量和工期的管理中。在很多情况下，为了赶工期，他们会自行提高工程项目中资金的使用量，这样就打乱了建筑企业在整个工程项目中的资金使用计划，而以前制定的一些监督管理办法也不能发挥其作用，对于资金管理中出现的不合理现象不能及时发现，降低了建筑企业的资金管理水平。3.63.6 工程垫资和拖欠款现象严重工程垫资和拖欠款现象严重虽然国家通过加强对建筑

15、市场的整治，已较为有效的遏制了建筑市场存在的无序竞争恶意压价等现象，但由于目前我国建筑行业中竞争比较激烈，依然存在着市场主体的地位不平等，市场运行和监管不到位等问题，使得在招标过程中，很多建筑企业为争取工程项目，往往承诺垫资施工，垫资额动辄上百万，多的可以达到上千万。这不仅影响到建筑企业的资金周转，而且在垫资开始之后，如果建设单位不能按照规定时间注入资金，那么工程项目就无法继续运行，那么建筑企业为了不使先前的垫资无意义，就不得不继续垫资施工，这样很有可能成为恶性循环，加剧企业资金紧张的局面。建筑企业资金问题还有一个严重的表现，就是各种工程拖欠款的存在，尤其是三角债，虽然建筑企业加大了清理三角债

16、的力度，但是往往旧账刚结，新账又成，极大地阻碍建筑企业进行有效的资金管理。有的企业因拖欠款较多，往往会出现资金周转困难的局面，造成拖欠款的问题的原因有很多，但归结起来主要就是这部分资金往往作为工程质量保证金的形式被扣留，这可以说是行业的一个潜规则吧。3.73.7 融资受阻融资受阻 筹资成本增大筹资成本增大随着国家金融体制改革的深化以及各经济主体对贷款需求的普遍增加，使得融资尤其是银行贷款的难度加大。而建筑施工企业本身就是微利企业，负担较重经济效益不佳，考虑到还款能力、垫资风险等问题，使得银行便不把建筑企业作为有潜力的客户，就使得建筑施工企业的贷款难度进一步加大。建筑施工企业为了支付巨额的投标保

17、证金及垫资施工，往往会违犯国家有关规定高息集资，以解决流动资金不足问题，这便给建筑施工企业带来更巨大的财务费用，严重降低了企业的经济效益。4.4.加强建筑企业资金管理的对策加强建筑企业资金管理的对策4.14.1 加强对建筑企业中资金的集中管理加强对建筑企业中资金的集中管理由于建筑工程项目的分散，导致很长一段时间内资金的管理也比较分散，降低了企业资金的使用效率，所以在竞争激烈的市场环境下，要加强对建筑企业资金的集中管理。目前加强建筑企业资金集中核算的最主要的办法就是在建筑企业中成立财务结算中心，财务结算中心的工作就是在建筑企业总部开设一个总的账户，建筑企业中各工程项目的所有资金都由财务结算中心管

18、理，需要使用资金的时候向结算中心提出申请，然后填制相应的凭证，在资金划拨之后，财务结算中心还要定期对资金的使用情况进行了解。4.2 对资金的计划管理要加强对资金的计划管理要加强,资金占用量科学核定资金占用量科学核定4.2.1 采用先进计算方法确定合理的资金占用量采用先进计算方法确定合理的资金占用量要兼顾需要和节约的原则，这是资金管理的基础。解决资金管理问题较好的方法是编制资金计划，这是以建筑企业正常的生产经营需要为前提，结合财务会计稳健性的原则考虑的。一个合理的资金计划可以努力挖掘企业内部资金潜力，对应收账款和备用金等其他应收款项也要加强管理。费用支出减少，企业成本也相应地降低，企业的资金计划

19、可以通过下属各个单位的资金计划再编制，通过资金收支的平衡和物资供需的平衡进行。在资金计划的管理中，计划的执行情况应定期和不定期检查，资金动态及时跟踪分析，做到合理调度资金，最大量地优化资金使用和管理。4.2.24.2.2 强化资金预算管理是管好、用好资金的必要手段强化资金预算管理是管好、用好资金的必要手段建筑施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划扩大到生产经营、基建、筹资、投资等全面资金预算。这样，使筹资及融资有计划，资金使用能控制，建筑施工企业的资金预算管理要与收支两条线管理相结合，现金流出控制以成本费用控制为基础，现金流入控制以

20、收回的工程款为基础。只有通过控制现金流量，才能确保资金的回笼及成本费用的合理支出。要严格实行收支两条线管理，必须充分发挥资金结算中心的功能，使资金高度集中管理，形成资金合力，保证施工生产等资金的合理需求，提高资金使用效率，降低财务风险。4.34.3 加强资金使用的各环节的监控及资金周转的可控性加强资金使用的各环节的监控及资金周转的可控性 4.3.14.3.1 建筑施工企业要树立钱流到哪里建筑施工企业要树立钱流到哪里,管理监控就紧跟到哪里的观念管理监控就紧跟到哪里的观念将现金流量管理贯穿于建筑施工企业管理的各个环节，高度重视建筑施工企业的支付风险和资产流动性风险，严把现金流量的出入关口，对经营活

21、动投资活动，筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理，重点包括应收款项是否已收、未收或缓收，在建项目资金是否及时回笼，已完工项目是否及时撤场，应付款项是否存在支付风险，当期的实际资金支出与预算是否存在差异及原因分析措施。4.3.24.3.2 加强资金的考核和监督是保障资金高效使用的重要措施加强资金的考核和监督是保障资金高效使用的重要措施建筑施工企业资金预算或资金计划下达后，必须加强考核和监督，才能使预算或计划真正落到实处，并取得效益。对于资金考核要制订切实可行的考核内容和办法，如工程款回收率、资金上交、资金使用、偿还内部贷款、资金集中度等都要有具体的要求，并尽可能量化。资金的监督主要包括财务

22、监督和审计监督两个方面，重点是对资金预算的执行情况、债权债务的变化及对资金使用效益进行检查，并对资金使用的合理性、合法性进行评价。4.3.34.3.3 灵活运用资金结算工具，提高资金使用效果灵活运用资金结算工具，提高资金使用效果 建筑施工企业应立足工程项目高度分散的现实，探索实施资金集中管理的做法，积极规避财务风险，资金结算中心要与各家开户银行建立网上银行平台，实行资金远程管理。同时可以对项目部资金进行查询监控和调拨，通过网络系统将各项目部资金划入结算中心账户，实行统一管理、统一调配、统一使用。实践证明，网上银行在资金集中管理中发挥了十分重要的作用，一方面，解决了资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活

23、了存量资金，提高资金的使用效率；另一方面有利于加强对下级单位资金的监控管理，确保资金安全运营。4.44.4 提高建筑企业资金的利用率提高建筑企业资金的利用率首先要保证施工生产资金的需要，同时也要提高企业经济效益，这一重要途径是合理使用资金和降低资金成本。第一方面建筑企业从宏观上制定决策和从微观上管理资金，为保证资金使用的合法性和效益性，做到权限明确、责任明确、使用原则规范和实施过程控制。第二方面是改变财务部门对资金使用的角色，从出纳转变为领导的参谋，直接参与决策，自己的意见能充分发表出来，可行性得到了提高，降低了盲目性，以事理说明和抵制错误的决策。第三方面是建筑企业的资产配置要进行优化，资金的

24、占用结构得到合理调整。当过大地占用了企业的固定资金时，要减少设备资金的投入，严格控制设备购置，为满足施工生产的需要，生产设备可采用租赁的方式，加强对设备的调度。这样可以减少总量资金的占用，资金不足的压力能得到缓解，资金占用日趋合理，资产配置得到优化，资金的利用率得到了提高，资金成本能降低。第四方面加强建筑企业员工的成本意识要加强建筑企业的资金管理，提高资金的使用效率，需要加强企业全体员工的成本意识，在工作过程中采用各种新的施工技术和管理方法，尽可能帮助企业降低成本，减少资金的支出，提高资金使用效率，不断增加建筑企业的经济效益。4.54.5 解决垫资从项目审查及合同签订入手解决垫资从项目审查及合

25、同签订入手如前文分析我们看出垫资问题是一个恶性循环的过程，而且由于工程项目沉没成本较大，中途停工对建筑施工企业来说损失大，因此一旦垫资已经发生就会大大降低企业与业主资金博弈时的主动权，所以要想解决垫资给企业带来的资金管理的问题，就应从博弈的最初环节开始即从项目审查及合同签订入手。首先建筑施工企业承揽工程任务时一定要对建设项目进行深入细致的调查研究，看其是否正式批准立项，是否列入基建计划，资金是否到位，是否征用建设用地，避免造成骑虎难下的局面；其次在合同签订时要注意合同是否符合投标程序，是否经审查合格，是否合法这些基本要件外，更要多关注资金预付结算方面的相关条款的设计，如约定预付足够施工款项以及

26、未完成款项给付的相应惩罚等，运用法律的强制力保障资金的及时足额给付。4.64.6 加强工程款回收工作加强工程款回收工作在建筑企业中三角帐的存在对整个企业的资金管理产生的影响是非常重大的，所以要加强对工程款的回收工作。首先，在签订施工合同的过程中，建筑企业应该对各个付款的条款足够重视。其次是在工程完工之后，要依照合同及时收回工程款，如果不能及时收回的，应该与之签订延期付款协议，如果到期还不付款，就应该采取法律手段解决。4.74.7 优化筹资结构优化筹资结构 建筑企业应根据企业的实际情况，充分考虑各种资金预测方法的适用条件来选择适合企业发展的预测办法，目前普遍采用的办法是销售百分比法。根据预测结果选择筹资规模及筹资渠道。企业作为一个独立的市场主体，可以通过多种渠道进行筹资，如发行股票和债券、融资租赁、吸收直接投资或利用商业信用等方式。筹资过程中，结合企业内外部环境的情况，科学地评估筹资风险，综合各种因素选择最合理的筹资方式，以分散和