我国企业内部控制制度(powerpoint 60页)

1、我国企业内部控制我国企业内部控制(kngzh)规范规范第一页，共六十一页。 内部控制概念内部控制概念我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系(tx)我国我国内部控制基本规范内部控制基本规范介绍介绍内部控制发展动因内部控制发展动因第二页，共六十一页。 内部控制概念内部控制概念(ginin)和理解和理解第三页，共六十一页。本资料(zlio)来源第四页，共六十一页。内部内部(nib)控制概念控制概念w内部控制是由企业董事会、监事会、经理层内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和其它员工实施的、旨在实现控制目标的过和其它员工实施的、旨在实现控制目标的过程。程。w内部控制目标是合理保证企业经营管

2、理合法内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产合规、资产(zchn)安全、财务报告及相关信息安全、财务报告及相关信息真实完整，促进提高经营效率和效果。真实完整，促进提高经营效率和效果。第五页，共六十一页。对内部控制对内部控制(kngzh)(kngzh)概念的理解概念的理解w主体主体(zht)-企业内部人员企业内部人员w目标目标-相互联系的四个目标相互联系的四个目标w作用作用-合理保证而非绝对保证合理保证而非绝对保证w要素要素-五要素及相互关系五要素及相互关系w性质性质-过程的、全方位的过程的、全方位的第六页，共六十一页。主体主体-企业企业(qy)内部人员实施内部人员实施企业(qy)内部

3、人员决策层决策层管理层管理层作业作业(zuy)层层第七页，共六十一页。目标目标(mbio)-四个目标相互联系四个目标相互联系效率和效果效率和效果资产安全资产安全报表可靠性报表可靠性合法合法(hf)合规合规第八页，共六十一页。作用作用-合理保证合理保证(bozhng)而非绝对保证而非绝对保证(bozhng) 1. 成本效益考虑；成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围；异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强；控制执行人员责任性不强； 4. 控制执行人员串通控制执行人员串通(chuntng)舞弊舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。高层管理者自我违规操作。第九页，共六十一页

4、。要素要素-五要素及其相互五要素及其相互(xingh)关系关系内部监督内部监督控制控制(kngzh)活动活动风险风险( f n g x i n )评估评估内部环境内部环境信信息息沟沟通通信信息息沟沟通通手段手段保证保证载体载体依据依据第十页，共六十一页。性质性质(xngzh)-过程的、全方位的过程的、全方位的内部内部(nib)环境环境风险风险(fngxin)评估评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通监监 控控作业层面作业层面部门层面部门层面公司层面公司层面效效率率效效果果报报表表可可靠靠遵遵守守法法规规第十一页，共六十一页。我国企业我国企业(qy)内部控制规范体系内部控制规范体系第十二页，共

5、六十一页。我国企业我国企业(qy)内部控制规范特点内部控制规范特点w以五要素为框架，适当体现八要素先进理念以五要素为框架，适当体现八要素先进理念(l nin)w以基本规范、应用指引和评价指引为体系以基本规范、应用指引和评价指引为体系第十三页，共六十一页。风险管理框架风险管理框架(kun ji)(kun ji) 战略目标经营目标报告合法目目标标内部(nib)环境目标(mbio)制定事项识别风险评估风险反应控制活动信息沟通监控公司部门业务子公司等分支机构第十四页，共六十一页。八要素八要素(yo s)与五要素与五要素(yo s)关系关系内部内部(nib)环境环境目标(mbio)制定事项识别风险评估风

6、险反应控制活动信息沟通监控内部环境风险评估控制活动信息沟通监控第十五页，共六十一页。我国企业内部控制我国企业内部控制(kngzh)规范体系规范体系内控基本内控基本(jbn)规范规范 内控应用内控应用(yngyng)指引指引 内控评价指引内控评价指引内控鉴证指引内控鉴证指引 企业企业注册会计师注册会计师第十六页，共六十一页。企业企业(qy)内部控制应用指引内部控制应用指引资资 金金采采 购购存货存货(cn hu) 长期长期(chngq)股股权投资权投资工程项工程项 目目固定资固定资 产产无形资无形资 产产销销 售售筹筹 资资衍生工衍生工 具具成本费成本费 用用担担 保保合同协议合同协议对子公司控

7、制对子公司控制企业并企业并 购购业务外包业务外包预预 算算财务报告编制与财务报告编制与披露披露 人力资源政人力资源政 策策信息系统一般控制信息系统一般控制内部审计内部审计 关联交关联交 易易第十七页，共六十一页。我国我国内部控制基本规范内部控制基本规范(gufn)介绍介绍第十八页，共六十一页。内部内部(nib)环境环境w 内部环境是企业实施内部环境是企业实施(shsh)内部控制的基内部控制的基础，一般包括治理结构、内部机构设置与权础，一般包括治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计等。计等。第十九页，共六十一页。治理治理(zhl)

8、结构结构w 根据国家有关法律法规和企业章程，建根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确界立规范的公司治理结构和议事规则，明确界定决策、执行、监督各层面的地位、职责与定决策、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成任务，形成(xngchng)有效的分工和制衡机制。有效的分工和制衡机制。第二十页，共六十一页。审计审计(shn j)委员会委员会w 在董事会下设立审计委员会。审计委员在董事会下设立审计委员会。审计委员会成员应当具备相应的独立性、良好的职业会成员应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。操守和专业胜任能力。w 上市公司上市公司(shn sh n s

9、)的审计委员会负责人的审计委员会负责人原则上应当由独立董事担任，原则上应当由独立董事担任，w 非上市公司的审计委员会负责人应当由非上市公司的审计委员会负责人应当由独立于企业管理层的人员担任独立于企业管理层的人员担任 第二十一页，共六十一页。内部机构内部机构(jgu)设置设置w 内部机构的设置应当科学合理，明确管理层、职内部机构的设置应当科学合理，明确管理层、职能部门、分支机构和基层作业单位的职责权限，将权能部门、分支机构和基层作业单位的职责权限，将权利与责任分解到各责任单位利与责任分解到各责任单位 内部管理内部管理(gunl)手册手册组织结构图组织结构图业务流程图业务流程图岗位描述岗位描述权限

10、指引等权限指引等w 第二十二页，共六十一页。企业企业(qy)文化文化w 加强文化建设，培育健康向上加强文化建设，培育健康向上(xingshng)的的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、进取创新和团队协作精神，树立现代敬业、进取创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化法制意识、风险意识和决策管理理念，强化法制意识、风险意识和决策程序规范化意识。程序规范化意识。第二十三页，共六十一页。人力资源政策人力资源政策(zhngc)w人力资源政策应当包括下列内容：人力资源政策应当包括下列内容：w（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职；（一）员工的聘用、培训、辞退与

11、辞职；w（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；w（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；岗位轮换制度；w（四）掌握国家秘密或重要商业秘密（四）掌握国家秘密或重要商业秘密(shn y m m)的员工离岗的限制性规定。的员工离岗的限制性规定。w（五）其他有关人力资源管理的政策（五）其他有关人力资源管理的政策。第二十四页，共六十一页。员工员工(yungng)聘用聘用w 将职业道德修养将职业道德修养(xiyng)和专业胜任能力作和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，重视并加强为选拔和聘用员工的重要标准，重视并加强

12、员工培训，不断提升员工素质。员工培训，不断提升员工素质。w 建立并实施对全体员工的激励和约束机建立并实施对全体员工的激励和约束机制，明确考核标准，严格考核程序，落实奖制，明确考核标准，严格考核程序，落实奖惩办法，实行优胜劣汰，促进员工责、权、惩办法，实行优胜劣汰，促进员工责、权、利的有机统一。利的有机统一。第二十五页，共六十一页。内部内部(nib)审计审计w 加强内部审计工作，保证内部审计机构加强内部审计工作，保证内部审计机构及其工作开展的独立性。及其工作开展的独立性。w内部审计机构与财会机构应当相互制衡。内部审计机构与财会机构应当相互制衡。w内部审计机构对审计过程中发现的与内部控内部审计机构

13、对审计过程中发现的与内部控制相关的重大制相关的重大(zhngd)问题，有权直接向董事会问题，有权直接向董事会及其审计委员会报告。及其审计委员会报告。第二十六页，共六十一页。风险风险(fngxin)评估评估w 风险评估是企业及时识别、科学分析经风险评估是企业及时识别、科学分析经营管理中各种不确定因素，并确定风险应对营管理中各种不确定因素，并确定风险应对(yngdu)策略。策略。第二十七页，共六十一页。内部内部(nib)风险风险w关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；神等人员素质因素；w组织结构、经营方式、资产管理、业

14、务流程设计、财务组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息报告编制与信息(xnx)披露等管理因素；披露等管理因素；w财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；发、技术投入、信息技术运用等技术因素；w营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素；其他营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素；其他有关内部风险因素。有关内部风险因素。第二十八页，共六十一页。外部外部(wib)风险风险w关注经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率关注经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境

15、、市场竞争等经济因素；变动、融资环境、市场竞争等经济因素；w法律法规、监管要求等法律因素；法律法规、监管要求等法律因素；w文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；素；w技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素；环境状况等自然环境因素；w其他有关外部风险因素。其中其他有关外部风险因素。其中(qzhng)，竞争对手、客户、，竞争对手、客户、投资者和债权债务人、重大经济政策变化、国内外市场投资者和债权债务人、重大经济政策变化、国内外市场变化等应当作为识别外部风

16、险的重点。变化等应当作为识别外部风险的重点。第二十九页，共六十一页。风险风险(fngxin)分析的概念分析的概念w 对已识别的风险进行分析，建立与实际对已识别的风险进行分析，建立与实际运营情况相适应的风险等级划分标准。风险运营情况相适应的风险等级划分标准。风险等级划分标准包括定性分析标准、定量分析等级划分标准包括定性分析标准、定量分析标准或两者相结合的分析标准。标准或两者相结合的分析标准。w 从风险发生的可能性及其影响程度两个从风险发生的可能性及其影响程度两个方面对风险进行排序，确定方面对风险进行排序，确定(qudng)应重点关注应重点关注的风险。的风险。第三十页，共六十一页。风险风险(fng

17、xin)应对策略应对策略w 根据经管理层确定的风险分析根据经管理层确定的风险分析(fnx)结论，结论，结合风险因素、企业整体风险承受能力以及结合风险因素、企业整体风险承受能力以及业务层面的可接受风险水平，合理确定并综业务层面的可接受风险水平，合理确定并综合运用风险应对策略。合运用风险应对策略。w 风险应对策略一般包括风险规避、风险风险应对策略一般包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。降低、风险转移和风险承担等。第三十一页，共六十一页。控制控制(kngzh)活动活动w 控制活动是企业根据控制活动是企业根据(gnj)风险评估情况综风险评估情况综合采取的具体控制措施。合采取的具体控制措施。第

18、三十二页，共六十一页。职责职责(zhz)分离控制分离控制w 合理设置合理设置(shzh)职能部门和工作岗位，明确职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约、便于考核的工作机制。各负其责、相互制约、便于考核的工作机制。第三十三页，共六十一页。授权审批授权审批(shnp)控制控制w 根据职责分工，明确各部门、各岗位办根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经营理经营(jngyng)业务与事项的权限范围、审批程业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等。序和相应责任等。第三十四页，共六十一页。w授权一般包括常规授权和特别授权

19、。授权一般包括常规授权和特别授权。w常规授权是指企业在日常经营管理常规授权是指企业在日常经营管理(gunl)活动中活动中按照既定的职责和程序进行的授权；按照既定的职责和程序进行的授权；w特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的临时性授权。进行的临时性授权。第三十五页，共六十一页。财产保护财产保护(boh)控制控制w 采取财产记录、实物保管、定期盘点、采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，限制未经授权的人员对相账实核对等措施，限制未经授权的人员对相关财产的接触和处置，确保关财产的接触和处置，确保(qubo)财产安全。财产安全。第三十六页，共六

20、十一页。会计会计(kui j)系统控制系统控制w 根据国家统一的会计制度，健全财会机根据国家统一的会计制度，健全财会机构，制定适合本企业的内部会计制度，明确构，制定适合本企业的内部会计制度，明确(mngqu)会计凭证、会计账簿和财务会计报告的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计信息真实完整。处理程序，保证会计信息真实完整。第三十七页，共六十一页。分析与报告分析与报告(bogo)控制控制w 建立和完善内部报告制度，明确相关信建立和完善内部报告制度，明确相关信息的采集、分析、报告和处理程序，及时提息的采集、分析、报告和处理程序，及时提供业务和财务重要信息，利用因素分析、对供业务和财

21、务重要信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现管理活动进行分析，发现(fxin)存在的问题，查存在的问题，查找原因并提出改进意见和应对措施。找原因并提出改进意见和应对措施。第三十八页，共六十一页。绩效绩效(j xio)考评控制考评控制w 科学设置考核指标体系和考核标准水平，科学设置考核指标体系和考核标准水平，对各部门对各部门(bmn)和员工工作业绩进行客观评价，和员工工作业绩进行客观评价，实现相应的奖惩。实现相应的奖惩。第三十九页，共六十一页。信息信息(xnx)与沟通与沟通w 信息与沟通是企业及时、准确、完整信息与

22、沟通是企业及时、准确、完整(wnzhng)地采集和传递与内部控制相关的各种信地采集和传递与内部控制相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业内部、息，并使这些信息以适当的方式在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通和正确使用。企业与外部之间进行有效沟通和正确使用。第四十页，共六十一页。内部内部(nib)信息采集信息采集w 通过财务会计资料、经营管理资料、内通过财务会计资料、经营管理资料、内部调研报告部调研报告(bogo)、专项信息、报刊网络等资、专项信息、报刊网络等资料或渠道，获取内部信息。料或渠道，获取内部信息。第四十一页，共六十一页。外部外部(wib)信息采集信息采集w 通过立法机关、监

23、管部门、中介机构、通过立法机关、监管部门、中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查、行业协会组织、业务往来单位、市场调查、外部来信来访外部来信来访(li fn)、网络媒体等渠道或方式，、网络媒体等渠道或方式，获取外部信息。获取外部信息。 第四十二页，共六十一页。内部内部(nib)沟通沟通w 建立通畅的内部沟通渠道，实现内部信建立通畅的内部沟通渠道，实现内部信息、外部息、外部(wib)信息在企业内部的及时、准确传信息在企业内部的及时、准确传递，促进董事会、管理层和企业员工正确履递，促进董事会、管理层和企业员工正确履行职责。行职责。w 内部沟通应重点关注来自不同部门和岗内部沟通应重点关注来自

24、不同部门和岗位、不同渠道的相关信息核对相符和正确使位、不同渠道的相关信息核对相符和正确使用。用。第四十三页，共六十一页。外部外部(wib)沟通沟通w 建立良好的外部沟通渠道，对外部有关建立良好的外部沟通渠道，对外部有关方面的建议、需求、投诉方面的建议、需求、投诉(tu s)等信息进行记录，等信息进行记录，并及时予以处理、反馈。并及时予以处理、反馈。w 外部沟通应重点关注与投资者、债权人、外部沟通应重点关注与投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面的沟通。方面的沟通。第四十四页，共六十一页。信息技术控制信息技术控制(kngzh)w 结合实际

25、情况和信息技术应用状况，建结合实际情况和信息技术应用状况，建立与经营管理相适应的自动控制，提高业务立与经营管理相适应的自动控制，提高业务处理效率，减少或消除人为操纵因素处理效率，减少或消除人为操纵因素(yn s)。w 加强对信息系统开发与维护、访问与变加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。有效运行。第四十五页，共六十一页。反舞弊机制反舞弊机制(jzh)建立建立w 建立教育、制度与监督并重，惩防并举、建立教育、制度与监督并重，惩防并举、重在

26、预防的反舞弊重在预防的反舞弊(wb)机制，明确有关部门在机制，明确有关部门在反舞弊反舞弊(wb)工作中的职责权限，规范反舞弊工作中的职责权限，规范反舞弊(wb)调查处理程序，确定反舞弊调查处理程序，确定反舞弊(wb)的重点领域、的重点领域、关键环节和主要内容。关键环节和主要内容。 第四十六页，共六十一页。内部监督内部监督w 内部监督是企业对内部控制内部监督是企业对内部控制(kngzh)的有效的有效性进行检查、评价，并不断加以改进。性进行检查、评价，并不断加以改进。第四十七页，共六十一页。检查检查(jinch)评价主体评价主体w 授权授权(shuqun)审计委员会、内部审计机构或审计委员会、内部

27、审计机构或者履行内部控制监督职责的其他机构对内部者履行内部控制监督职责的其他机构对内部控制有效性进行检查和评价。控制有效性进行检查和评价。第四十八页，共六十一页。检查检查(jinch)方式方式w 结合企业实际情况结合企业实际情况(qngkung)，采取适当的程，采取适当的程序和方法进行内部控制检查。序和方法进行内部控制检查。w内部检查方式主要包括日常检查和专项检查。内部检查方式主要包括日常检查和专项检查。日常检查是指企业对建立并实施内部控制的整体日常检查是指企业对建立并实施内部控制的整体情况所进行的常规的、连续的检查；情况所进行的常规的、连续的检查；专项检查是指企业对建立并实施内部控制的某一专

28、项检查是指企业对建立并实施内部控制的某一方面或者某些方面的情况进行的有针对性的、不方面或者某些方面的情况进行的有针对性的、不定期的检查。定期的检查。第四十九页，共六十一页。缺陷评估缺陷评估(pn )与报告与报告w 制定内部控制缺陷认定标准，对在检查制定内部控制缺陷认定标准，对在检查过程中发现过程中发现(fxin)的内部控制缺陷进行评价，并的内部控制缺陷进行评价，并采取适当的形式及时进行报告。采取适当的形式及时进行报告。w内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制的设计存在漏洞，不能预设计缺陷是指内部控制的设计存在漏洞，不能预防和及时发现错误和舞

29、弊的情形；防和及时发现错误和舞弊的情形；运行缺陷是指内部控制的运行存在弱点和偏差，运行缺陷是指内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误和舞弊的情形。不能及时发现并纠正错误和舞弊的情形。第五十页，共六十一页。缺陷缺陷(quxin)分析分析w 分析内部控制缺陷产生的原因，提出和分析内部控制缺陷产生的原因，提出和实施整改方案，并对整改结果进行核查实施整改方案，并对整改结果进行核查(h ch)和确认。和确认。第五十一页，共六十一页。内控自我内控自我(zw)评价评价w 结合内部控制检查情况，定期对企业内结合内部控制检查情况，定期对企业内部控制建立与实施的有效性进行自我评价，部控制建立与实施的

30、有效性进行自我评价，形成书面评价报告，提交董事会及其审计形成书面评价报告，提交董事会及其审计(shn j)委员会。委员会。w 内部控制自我评价的方式、范围、程序内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定。定。第五十二页，共六十一页。 内部内部(nib)控制发展动因控制发展动因第五十三页，共六十一页。内部控制内部控制(kngzh)概念演变概念演变w内部内部(nib)牵制（牵制（40年代前）年代前）w内部控制（内部控制（70年代前）年代前）w内部控制结构

31、（内部控制结构（80年代）年代）w内部控制框架（内部控制框架（90年代）年代）w企业风险管理框架（企业风险管理框架（21世纪）世纪）第五十四页，共六十一页。内部内部(nib)控制发展控制发展动因动因外因外因w审计程序审计程序(chngx)(chngx)的发展的发展w法制和政府的推动法制和政府的推动内因内因 w现代企业管理的需要现代企业管理的需要w防止舞弊和欺诈行为防止舞弊和欺诈行为第五十五页，共六十一页。审计程序审计程序(chngx)(chngx)的发展的发展w审计程序的演变审计程序的演变(ynbin)制度基础审计制度基础审计风险导向审计风险导向审计w审计程序演变对内部控制的影响审计程序演变对

32、内部控制的影响审计风险审计风险(fngxin)理论理论=固有风险固有风险 * 控制风险控制风险 * 检查风险检查风险=重大错报风险重大错报风险 * 检查风险检查风险第五十六页，共六十一页。法制法制(fzh)(fzh)和政府的推动和政府的推动w美国美国1934年年证券交易法证券交易法1940年年投资公司法投资公司法1977年年反国外行贿法反国外行贿法2002年年公众公司会计改革和保护投资者法公众公司会计改革和保护投资者法 （SOX法）法）w我国我国1999年年会计法会计法2001年年-2005年年内部会计控制内部会计控制(kngzh)规范规范2006年年 企业内部控制标准委员会成立企业内部控制标

33、准委员会成立2007年年 企业内部控制规范企业内部控制规范（征求意见稿）（征求意见稿）2008年年 企业内部控制规范企业内部控制规范发布发布第五十七页，共六十一页。现代企业现代企业(qy)(qy)管理的需要管理的需要w企业竞争力的基础企业竞争力的基础成熟的产品技术成熟的产品技术成型的管理制度成型的管理制度w企业管理的特征企业管理的特征例行管理靠制度调节例行管理靠制度调节(tioji)例外管理靠人员调节例外管理靠人员调节第五十八页，共六十一页。防止防止(fngzh)(fngzh)舞弊和欺诈行为舞弊和欺诈行为w舞弊舞弊(wb)和欺诈的类别和欺诈的类别管理舞弊管理舞弊员工舞弊员工舞弊外部欺诈外部欺诈w舞弊和欺诈与内部控制的关系舞弊和欺诈与内部控制的关系来自环境压力、制度来自环境压力、制度(zhd)机会、自身素质机会、自身素质第五十九页，共六十一页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 2022