项目十四 利润及其分配的核算

1、LOGO项目十四项目十四 利润及其分配的核算利润及其分配的核算LOGO学习目标学习目标熟悉利润的构成内容熟悉利润的构成内容1理解利润分配的程序和内容理解利润分配的程序和内容2掌握企业所得税的核算掌握企业所得税的核算3掌握利润形成和分配会计核算掌握利润形成和分配会计核算4LOGO学习内容学习内容任务一任务一 利润的构成利润的构成任务二任务二 利润的分配利润的分配LOGO 任务一任务一 利润的构成利润的构成 v一、利润的概念及组成一、利润的概念及组成 利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入减去有关成本费用的差额。减去有关成本费用的差额。利润的组成：

2、利润的组成： 1.1.营业利润营业利润2.2.利润总额利润总额 3.3.净利润净利润 LOGO利润表利润表LOGOv （一）营业利润及组成（一）营业利润及组成v营业利润营业利润= =( (营业收入营业成本营业收入营业成本) )营业税金营业税金及附加（销售费用及附加（销售费用+ +管理费用管理费用+ +财务费用）财务费用）投资收益（或减投资损失）投资收益（或减投资损失） 主营业务成本和其主营业务成本和其他业务成本他业务成本主营业务收入和其他主营业务收入和其他业务收入业务收入LOGO（二）利润总额（二）利润总额 利润总额利润总额= =营业利润营业利润营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 （三）

3、净利润（三）净利润净利润净利润 = = 利润总额利润总额所得税费用所得税费用LOGO 二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算 （一）营业外收入（一）营业外收入 1.非流动资产处置非流动资产处置净收益净收益2.政府补助政府补助3.捐赠捐赠收益收益4.盘盈收益盘盈收益5.债务重组利得债务重组利得6.违约金违约金收益收益7.逾期未退包装物押金收益逾期未退包装物押金收益8.确实确实无法偿付的应付款项无法偿付的应付款项9.已作坏账损失处理后又收回的应收款项已作坏账损失处理后又收回的应收款项LOGO1、接受捐赠：、接受捐赠： 借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入捐赠收入捐赠收入2、无法

4、支付的应付账款：、无法支付的应付账款： 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入无法偿还账款无法偿还账款LOGO（二）营业外支出（二）营业外支出1.1. 存货存货的盘亏、毁损、报废损失的盘亏、毁损、报废损失2.2. 非流动资产非流动资产处置净损失处置净损失3.3. 坏账损失坏账损失4.4. 无法收回的无法收回的长期债券投资长期债券投资损失损失5.5. 无法收回的无法收回的长期股权投资长期股权投资损失损失6.6. 自然灾害等自然灾害等不可抗力不可抗力因素造成的损失因素造成的损失7.7. 税收滞纳金、罚金、罚款税收滞纳金、罚金、罚款8.8. 被没收财物的损失、被没收财物的损失、捐赠捐

5、赠支出支出9.9. 赞助赞助支出支出LOGO1、罚款支出：、罚款支出： 借：营业外支出借：营业外支出罚款支出罚款支出 贷：银行存款贷：银行存款2、对外捐赠支出：、对外捐赠支出： 借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出 贷：银行存款贷：银行存款LOGO四、本年利润的结转四、本年利润的结转借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：贷：本年利润本年利润 借：借：本年利润本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业

6、外支出营业外支出 结转收入结转收入结转费用结转费用LOGO（二）计算所得税（二）计算所得税1、计算当期应交所得税：、计算当期应交所得税：借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费 应交所得税应交所得税2、期末，结转所得税费用、期末，结转所得税费用借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用3、上缴所得税、上缴所得税借：应交税费借：应交税费 应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款LOGO当年实现的净利润结转：当年实现的净利润结转：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配末分配利润末分配利润（三）净利润的年终结转LOGO 任务二任务二 利润分配利润分配 v一

7、一 利润分配概述利润分配概述 v利润分配是将企业实现的净利润，按照国家利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，财务制度规定的分配形式和分配顺序， 在国在国家（国企）、企业和投资者之间进行的分配。家（国企）、企业和投资者之间进行的分配。LOGO净利润可按以下顺序进行分配：净利润可按以下顺序进行分配：1.1. 弥补企业以前年度亏损弥补企业以前年度亏损2.2. 提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金3.3. 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金4.4. 向股东（投资者）分配股利（利润）向股东（投资者）分配股利（利润）LOGO关于亏损弥补的解释：关于亏损弥补的解释：v企业

8、发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补。弥补。v下一年度利润不足弥补的，可以在下一年度利润不足弥补的，可以在5 5年内年内延续弥补。延续弥补。v5 5年内不足弥补的，用净利润弥补，也可以用以前年年内不足弥补的，用净利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。度提取的盈余公积弥补。LOGO二二 利润分配核算利润分配核算v（一）提取盈余公积（一）提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积金法定盈余公积金 任意盈余公积金任意盈余公积金LOGO

9、（二）向股东（投资者）分配股利（利润）（二）向股东（投资者）分配股利（利润） 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 贷：应付利润贷：应付利润LOGO2、利润分配中的各明细账结转（除未分配利润）：、利润分配中的各明细账结转（除未分配利润）：借：利润分配借：利润分配末分配利润末分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付现金股利应付现金股利（三）净利润的年终结转LOGO习题习题甲企业甲企业2016年净利润为年净利润为100万，弥补以前年度亏损万，弥补以前年度亏损30万万后进行利润分配。计提法定盈余公积后进行利润分配。计提法定

10、盈余公积10%，宣布向股东，宣布向股东分配现金股利分配现金股利40万（未发放）万（未发放）。请按步骤写出对应的会。请按步骤写出对应的会计分录。计分录。（1）结转净利润）结转净利润（2）计提法定营业公积）计提法定营业公积（3）宣布股东分配利润）宣布股东分配利润（4）结转利润分配）结转利润分配LOGO习题习题甲企业甲企业2016年净利润为年净利润为100万，弥补以前年度亏损万，弥补以前年度亏损30万万后进行利润分配。计提法定盈余公积后进行利润分配。计提法定盈余公积10%，宣布向股东，宣布向股东分配现金股利分配现金股利40万（未发放）万（未发放）。请按步骤写出对应的会。请按步骤写出对应的会计分录。计

11、分录。（1）结转净利润）结转净利润 借：本年利润借：本年利润 100100 贷：利润分配贷：利润分配末分配利润末分配利润 100100LOGO习题习题甲企业甲企业2016年净利润为年净利润为100万，弥补以前年度亏损万，弥补以前年度亏损30万万后进行利润分配。计提法定盈余公积后进行利润分配。计提法定盈余公积10%，宣布向股东，宣布向股东分配现金股利分配现金股利40万（未发放）万（未发放）。请按步骤写出对应的会。请按步骤写出对应的会计分录。计分录。（2）计提法定营业公积）计提法定营业公积 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 7 7 贷：贷：盈余公积盈余公积法定盈余公积金

12、法定盈余公积金 7 7 LOGO习题习题甲企业甲企业2016年净利润为年净利润为100万，弥补以前年度亏损万，弥补以前年度亏损30万万后进行利润分配。计提法定盈余公积后进行利润分配。计提法定盈余公积10%，宣布向股东，宣布向股东分配现金股利分配现金股利40万（未发放）。请按步骤写出对应的会万（未发放）。请按步骤写出对应的会计分录。计分录。（3）宣布股东分配利润）宣布股东分配利润 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 4040 贷：应付利润贷：应付利润 4040LOGO习题习题甲企业甲企业2016年净利润为年净利润为100万，弥补以前年度亏损万，弥补以前年度亏损30万万后进行利润分配。计提法定盈余