加强资金监管提高建筑施工企业效益

1、加强资金监管提高建筑施工企业效益文献标识码：A资金作为企业价值创造的源泉，是企业设立、生存、发展的基础，是企业扩大生产规模、维持生产经营的必要资源，被称为企业经营活动的“血液”。资金管理的好坏不仅衡量一个企业财务管理水平，而且直接影响到一个企业的经济效益和生存发展。有效的资金控制和管理，可以提高经济效益，降低施工成本，因此，如何科学管理现金流，在满足日常生产经营活动，投资发展的情况下，保持合理资本结构及合理的现金水平对施工企业来说尤为重要。一、建筑施工企业现阶段资金管理存在的问题1. 资金分散，流动性差。一是工程项目分散，开立银行账户网点众多，资金管理不规范，资金占用不尽合理，造成资金闲置，周

2、转缓慢。二是招投标市场不规范，低价中标、垫资中标现象普遍存在，导致工程项目资金来源先天不足，资金不能满足施工的需要。三是业主要求交纳现金履约保证金或银行履约保函，部分地方工程项目业主不能及时支付工程款，施工企业长期垫资施工，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。四是各个项目部和分公司容易形成几个小的利益核心，对公司的资金集中管理存有对立情绪，人为地隐瞒资金回收和使用，使资金使用体外循环，不能纳入公司集中统一管理。2. 监管力度不够，资金流向与控制脱节。施工企业资金管理整个过程中时刻不能缺少对资金的监管，应当协调资金流向与控制。但是就监控与监督。很多施工企业忽视了对资金管理与控制的收款环节，没有按

3、照合同中约定的付款额度进行结算；在付款环节时常出现一些项目资金挪用的现象，没能做到专款专用，从而大大降低了项目资金的使用效率。3. 内部资金管理机制不完善，增加财务风险的可能性。由于资本金不足引起的资金周转困难在建筑施工企业普遍存在，形成总公司贷款链，即总公司向银行贷款，二级单位或工程项目向总公司贷款，甚至依靠借新债还旧债来维护生产经营。内部贷款不规范，总公司对项目贷款与否，既不能借鉴商业银行的程序审批由主管领导根据项目需要审批，又不能履行担保责任，项目最后严重亏损而形成不良贷款，损失只能由总公司承担。同时，由于内部控制缺乏强有力的约束手段和项目分散等客观条件的影响，造成总公司的监督不到位，不

4、容易在事前发现问题。二、建筑施工企业资金管理的重点1.加强资金计划管理，科学核定资金占用量。企业应以需要与节约兼顾为基本原则，采用先进合理的核算，确定资金的合理占用量，这是资金管理的基础。从财务会计稳健性原则来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，加强应收账款和备用金等其他应收款项的管理，节约成本费用支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡进行编制。在加强资金计划管理中，要经常检查计划的执行情况，跟踪分析资金动态，合理调度资金，使资金的使用达到最优化。2. 充分使用自有资金，控制融资额度。建筑施工企业的资金来源

5、主要有三个方面：一是自有资金；二是收回的工程款；三是外部金融机构贷款。随着社会的发展，虽然企业生产规模不断扩大，施工项目不断增加，除非是国家重点建设项目，国家不会对施工企业注入任何资金，企业自有资金很有限，远远不能满足施工生产的需要，加之垫资施工、业主拖欠工程款，使建筑施工企业债台高筑，高负债经营，承担高额利息。对此问题，要认真做好两个方面的工作：一是不随便承包垫资施工工程，以合同为依据保证按时收回工程款，尽快收回拖欠的工程款，增加自有资金拥有量。二是控制银行贷款规模，改变融资结构。负债经营是必要的，但负债额度应充分论证，一要从资金的实际需要量出发，能少贷款的尽量少贷，不要只贷不还，日积月累，

6、债台越筑越高，发现有闲余资金时应立即偿还贷款。二要对贷款带来的纯收益（利润）和应支付的贷款利息进行分析比较，确定贷款的效益性。通过资金调度平衡，始终保持贷款额度的合理性。3.合理使用资金，提高资金利用率。一是企业对资金的使用，必须明确权限，明确责任，规范使用原则，实施过程控制，以保证资金使用的合法性和效益性。二是财务部门对资金的使用要严格把关，对错误决策要以理以事予以说明和抵制。三是优化企业资产配置，合理调整资金占用结构，如企业的固定资金占用过大，一方面要控制设备购置，减少设备资金的投入；另一方面要加强设备调度，适当采取设备租赁，以满足施工生产的需要。通过优化资产配置，使各种资金占用趋于合理。

7、三、加强建筑施工企业资金管理的措施1. 标前分析。基建项目复杂多样，区域分布也比较分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，因此施工企业必须全面分析。因为投标是施工企业生产经营的第一步，要搞好资金管理必须从它抓起。因此，从资金管理的角度来说，投标之前应当科学运筹，精心测算，主要抓住四个环节：一是了解建设单位资金及其到位情况；二是了解建设单位的资质等级及其信誉程度；三是掌握所投项目的立项审批情况；四是合理确定自身的最低标价。这样可以保证施工企业不盲目投标、施工管理中各项保证金的及时回收和工程款按期计量支付。如果该项目需要施工单位垫资施工的话，还应认真分析研究，全面考虑企业的财务状况，也就是说，必须

8、考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后再决定该标是否可投，不支持有标必投，盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思想。2. 全程细控。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面，工程款是否及时到位；应收款项是否应收未收或缓收；完工项目资金是否及时回笼；是否及时撤场；当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。推行资金集中管控，实现支出报账制的财务管理模式，每收回一笔工程款后，应及时上报企业总部，对需要的资金使用计划也一同上报，使总部能够及时了解和掌握项目资金的来源和使用情况，并对本期工程收入做到心中有数，对现金支出的合理性做到全面掌握，及时纠正不

9、合理的款项支出。是资金支付方面，施工企业在投标过程中，向建设单位支付的投标保证金，财务部门要建立投标保证金明细账，并对每笔保证金的发生时间、金额和债务人做到心中有数；财务部门应与市场经营部门取得联系，在招标文件规定时间内，落实专人负责催收，以便企业及时收回保证金。企业在中标后，向建设单位支付的履约保函和履约保证金，财务部门同样要建立履约保函明细台账和履约保证金明细账，逐笔登记受益单位、履约金额、办理时间、退回时间、办理银行等情况，根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，定期进行核对。企业应及时成立催收小组，并明确责任人和催收目标，确保按期收回保函和保证金。施工企业对个别拖欠时间长、情况复杂

10、的保证金或保函，在资料准备齐全，申述理由充分和法律受理有效期内，力争通过法律手段，追回保证金，规避坏账债权的隐患。在资金支付上，严格统一管理，财务总部委派一个会计人员建立项目财务平台，负责该项目资金使用计划的审批传递、支付、制作凭证，公司配备一位财务总监对所有项目的开支进行复核。同时工程项目委派一位报账员（出纳）按资金使用计划报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控，实行弹性预算，保持安全资金流量，同时这种模式能使财务支出的合法性、合规性得以保障，避免项目经理部财务各自为政的局面出现，使财务操作规范化、提高财务管理的效益和效率。3. 内部立章。施工企业为有效降低资金使用成本，充分发挥融资能

11、力，最大限度地满足企业整体的资金需要， 提高整体履约能力，就需制定相应的资金管理规定。例如中厦建设XX公司就资金利用率低下等问题，制定了资金有偿使用管理规定。具体操作是：所属各分公司于每年年度终了之前一个月制定出下一年度的资金使用计划，报公司财务部；公司财务部综合考虑资金需求，根据银行可用信用额度情况，制定出具体的融资计划，经公司经理办公会研究同意后，报公司董事会审批；公司财务部根据经董事会批准的融资计划，在规定的时间和额度内，及时通过银行贷款、银行承兑汇票等方式筹集所需资金，以保证公司资金能正常周转；分公司根据用款计划，向总公司申请所需资金，资金拨付到位，应专款专用，到期及时归还；公司按银行

12、贷款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金额的融资费用。此规定一方面满足了分公司的资金需求，另一方面降低了公司的资金成本，解决了公司在生产经营中的资金需求。4. 银企互动。施工企业在生产经营中占用大量的保证金，而企业经营目标的逐年增长又使得企业需要大量的资金投入，因此企业需要做好与银行的评级授信工作。例如中厦建设XX公司连续五年被开户行评定为AA和AA喙信用等级客户，授信总额度由几千万元增至上亿元。其中，贷款额度为7500万元，剩余部分可用于保函、信贷证明等任何信贷项目。尤其在投标保函、履约保函及职工工薪保证金方面，银行质押资金由原来保函金额的20%下降到10%，职工工薪保证金由原来的100%减至到50%，这样大大减少了施工企业资金的占用。甚至有些项目保函仅凭我公司信用担保，无需资金保证，银行即可出具保函，在更大程度上 减少了施工企业资金的占用。例如中厦建设XX公司2012年各银行共办理中标项目履约保函金额为8826万元，而银行质押资金仅为1323.90万元，节约资金占用85%。由此，企业通过与银行的紧密合作，可以保证企业的资金需求，保证企业的资金周转畅通。面对建筑施工企业中存在的众多资金管理问题，施工企业必须制定正确的工程投标政策，运用科研技术措施，控制费用支出。在资金管理上必须建立一套行之有效的管